КОПИЯ
Дело № 2а-в299/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
село Верхний Мамон 08 декабря 2022 года
Павловский районный суд Воронежской области
в составе председательствующего Борис Е.Ю.
с участием представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области ФИО1
при секретаре Щербаковой Я.В.
рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога с физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (МИ ФНС) России № 14 по Воронежской области обратилась в Павловский районный суд Воронежской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 123,00 рублей, пени в размере 0,47 рублей; земельного налога за 2020 год в размере 190,00 рублей, пени в размере 0,72 рублей; транспортного налога за 2020 год в размере 13 650 рублей, пени в размере 1 952,96 рублей, а всего просила взыскать с ФИО2 15 917,15 рублей.
В обоснование иска административный истец указал, что ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, поскольку согласно сведениям органов государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств ответчик имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ.
За ФИО2 в соответствии с действующим законодательством РФ в 2020 году было зарегистрировано транспортное средство: Камаз 5511, автомобили грузовые, 210 л.с., регистрационный номер №; зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; часть жилого дома с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.
Данное имущество в соответствии со ст. ст. 357, 388, 400 НК РФ признается объектом налогообложения.
ФИО2 исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 13 650,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 123,00 рублей, земельный налог в размере 190,00 рублей.
Обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога ФИО2 не выполнила, в связи с чем ей была начислена пеня и направлены требования об уплате налога.
В сроки, указанные в требовании и по настоящее время задолженность по налогам и пени не уплачены.
До начала судебного разбирательства административным истцом уточнены исковые требования: Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области просила взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 13 650,00 рублей, пени за периоды: с 02.12.2016 г. по 20.11.2021 г., с 02.12.2017 г. по 20.11.2021 г., с 04.12.2018 г. по 20.11.2021 г., с 03.12.2019 г. по 20.11.2021 г., с 11.02.2021 г. по 20.11.2021 г., с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в размере 1 952 рублей, а всего взыскать 15 602,96 рублей.
В судебном заседании представитель административного истца поддержал уточненные исковые требования, суду пояснил, что после предъявления иска ФИО2 уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Требования по уплате транспортного налога за 2020 год и пени ответчиком до настоящего времени не исполнены. Указанные в требованиях пени образовались, в том числе в связи с неуплатой ответчиком транспортного налога за предыдущие периоды с 2015 по 2020 годы.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства уведомлена надлежащим образом.
В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд, исследовав доводы иска, выслушав возражения ответчика, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, приходит к следующему:
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.
В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщик уплачивает пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно данным МИ ФНС России № 14 по Воронежской области, сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по Павловскому району Воронежской области за ФИО2 в период с 2008 года по 03.03.2021 года было зарегистрировано транспортное средство: Камаз 55111, автомобили грузовые, 210 л. с., регистрационный знак №
В адрес ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления: №101201520 от 29.07.2016 года с расчетом транспортного налога за 2015 года, №28615515 с расчетом транспортного налога за 2016 год, №39334484 от 05.09.2018 года с расчетом транспортного налога за 2017 год, №25030307 от 10.07.2019 года с расчетом транспортного налога за 2018 год, № 36299076 с от 03.08.2020 года с расчетом транспортного налога за 2019 год, №28137239 от 01.09.2021 года с расчетом транспортного налога за 2020 год.
В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога ИФНС России № 15 по Воронежской области направила ФИО2 требование № 64393 от 21.11.2021 года, в котором предлагалось в срок до 12.01.2022 года погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу в сумме 13 650,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 5 940,61 рублей. Согласно указанному требованию по состоянию на 21.11.2021 года за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 76 362,17 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 62 968,56 рублей.
Кроме того, в адрес ФИО2 административным истцом было направлено требование № 79392 от 16.12.2021 года, в котором предлагалось в срок до 08.02.2022 года погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 13650,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 47,78 рублей.
12.07.2022 года мировым судьей судебного участка №4 в Павловском судебном районе Воронежской области по заявлению МИ ФНС № 14 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 13650,00 рублей, пени в размере 13650,00 руб., пени в размере 4 304,38 рублей за период с 17.12.2016 года по 15.12.2021 года.
В связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи
от 03.08.2022 г. судебный приказ от 12.07.2022 года отменен.
09.09.2022 года налоговый орган обратился в Павловский районный суд с настоящим исковым заявлением в установленный законом срок (ст.48 НК РФ).
Изложенные в письменной форме доводы ответчика о том, что после заключения договора купли-продажи автомобиля она перестала являться плательщиком транспортного налога, суд находит необоснованными.
Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщика.
Признание лица плательщиком транспортного средства производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а так же о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.
В силу положений, изложенных в пункте 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами (далее именуются - владельцы транспортных средств), обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака "Транзит" или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и другими актами, составляющими право Евразийского экономического союза, и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.
Юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.
Условием осуществления регистрационных действий является принадлежность транспортного средства лицу на том или ином законном основании (право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления, право аренды и тому подобное), которое должно быть подтверждено соответствующими документами.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П).
Положения статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, иные нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают, что основанием для освобождения от обязанности уплаты транспортного налога может являться сам факт заключения налогоплательщиком договора купли-продажи транспортного средства и передачи его покупателю.
Следовательно, само по себе отчуждение ФИО2 автомобиля по договору купли-продажи не освобождает ее от уплаты транспортного налога до момента внесения органами ГИБДД в данные регистрационного учета соответствующих записей.
Из карточки учета транспортного средства, представленной РЭО ГИБДД ОМВД России по Павловскому району Воронежской области от 11.11.2022 года следует, что регистрация транспортного средства КАМАЗ55111, государственный регистрационный знак №, за административным ответчиком прекращена 03.03.2021 года.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу части 4 статьи 289Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год.
Вместе с тем, решением Павловского районного суда Воронежской области от 31.05.2022 года с ФИО2 взыскана задолженность в общей сумме 16568 рубля 18 коп., в том числе транспортный налог за 2019 год в размере 13650,00 рублей, пени в размере 3330 рублей 45 копеек за период с 02.12.2016 года по 10.02.2021 года, а всего 16980 рублей 45 коп..
Апелляционным определением Воронежского областного суда от 18.10.2022 года решение от 31.05.2022 года изменено в части периода взыскания пени. Указан период взыскания пени в размере 3 193,15 рублей – с 11 июля 2019 года по 26 июня 2020 года, в размере 137,30 рублей за период с 02.12.2020 года по 10.02.2021 года.
Таким образом, пеня по транспортному налогу по 10.02.2021 года взыскана с ФИО2 в полном объеме. В связи с чем с ответчика подлежит взысканию пеня с учетом заявленных требований в соответствии с представленным расчетом за период с 11.02.2021 года по 20.11.2021 года в размере 866,78 рублей, за период с 02.12.2021 года по 15.02.2021 года в размере 47,78 рублей. Расчет пени за указанные периоды произведен административным истцом верно с учетом суммы задолженности, периода просрочки, ставки Центрального Банка.
В соответствии с вышеизложенным административные исковые требования МИФНС России № 14 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2020 год, пени подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования, на территории которого находится Павловский районный суд Воронежской области, в размере 582,58 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО2, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 650 рублей, пени за периоды: с 11.02.2021 года по 20.11.2021 года в размере 866,78 рублей, за период с 02.12.2021 года по 15.02.2021 года в размере 47,78 рублей, а всего взыскать 14 564,56 рублей.
В остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области отказать.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования, на территории которого расположен Павловский районный суд Воронежской области, в размере 582,58 рублей.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий: подпись Борис Е.Ю.
В окончательной форме решение изготовлено 12 декабря 2022 года
Председательствующий: подпись Борис Е.Ю.