Решение по делу № 2А-303/2023 от 31.07.2023

Дело (УИД) № 19RS0010-01-2023-000327-68

Производство № 2а-303/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2023 года с. Шира

Ширинский районный суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Журавлевой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Переясловой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Тачееву Я.А. о взыскании задолженности по пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее по тексту УФНС России по РХ) обратилось в суд к Тачееву Я.А. с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени, штрафу. Заявленные требования мотивированы тем, что в период деятельности в качестве адвоката Тачеев Я.А. является плательщиком страховых взносов. Ссылаясь на положения п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), положения Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», положения Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», положения Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», административный истец указывает, что по истечению срока уплаты страхового взноса на пенсионное страхование, страхового взноса на обязательное медицинское страхование должнику в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ было направлено требование от об уплате страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за годы; об уплате страхового взноса на обязательное медицинское страхование за год со сроком добровольного исполнения до . Требование должником в добровольном порядке не исполнено. В виду несвоевременного исполнения налоговых обязательств налогоплательщику начислена пеня в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, вследствие чего задолженность, подлежащая взысканию: по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за год (по требованию от ) составляет: пени – , всего ; по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за год (по требованию от ) составляет: пени – , всего ; по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за год (по требованию от ) составляет: пени – , всего . Кроме того, административный истец указывает, что Тачеев Я.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Ссылаясь на положения ст.ст.207, 209, 226, 227, 228 НК РФ, административный истец отмечает, что по истечению срока уплаты налога на доходы физических лиц должнику в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование от об уплате налога на доходы физических лиц со сроком добровольного исполнения до , однако требование Тачеевым Я.А. в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. Вследствие чего задолженность, подлежащая взысканию по налогу на доходы физических лиц за года (по требованию от ) составляет: пени , всего ; задолженность, подлежащая взысканию по налогу на доходы физических лиц за года (по требованию от ) составляет: пени , всего ; задолженность, подлежащая взысканию по налогу на доходы физических лиц за года (по требованию от ) составляет: пени , всего ; задолженность, подлежащая взысканию по налогу на доходы физических лиц за года (по требованию от ) составляет: пени , всего ; задолженность, подлежащая взысканию по налогу на доходы физических лиц за года (по требованию от ) составляет: пени , всего ; задолженность, подлежащая взысканию по налогу на доходы физических лиц за года (по требованию от ) составляет: пени , всего ; задолженность, подлежащая взысканию по налогу на доходы физических лиц за года (по требованию от ) составляет: пени , всего ; задолженность, подлежащая взысканию по налогу на доходы физических лиц за года (по требованию от ) составляет: пени , всего . Административный истец обращает внимание на то, что согласно решению налогоплательщик привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании изложенного истец считает, что задолженность, подлежащая взысканию по налогу на доходы физических лиц за года (по требованию от ) составляет: штраф , всего . Ссылаясь на положения ст.ст. 45, 48 НК РФ истец просит взыскать с административного ответчика в уплату ЕНС общую сумму задолженности в размере , а именно: задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за год (по требованию от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за год (по требованию от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за год (по требованию от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за год (по требованию от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на год (по требованию от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на год (по требованию от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на год (по требованию от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на год (по требованию от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на год (по требованию от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на год (по требованию от ) пени в размере ; задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на год (по требованию от ) пени в размере ; задолженность по штрафу за год (по требованию от ) штраф в размере .

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о дате, времени, месте рассмотрения дела по существу в зал судебного заседания не явился; в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела по существу в отсутствие представителя. административным истцом направлены пояснения по существу заявленных требований, согласно которым взысканию с ответчика подлежит сумма задолженности: пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ - ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с – ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ) – ; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) – (требования на сумму основного долга, на который начислены пени ( от ).

Административный ответчик Тачеев Я.А., извещенный надлежащим образом о дате, времени, месте рассмотрения дела по существу в зал судебного заседания не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела по существу в его отсутствие, направил в адрес суда возражения по существу заявленных требований, согласно которым указал, что Ширинским районным судом Республики Хакасия по административному делу года было вынесено решение о частичном удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Республики Хакасия о взыскании с Тачеева Я.А. недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере и пени на недоимку в размере . Указанным решением было отказано в удовлетворении исковых требований налоговой инспекции о взыскании с Тачеева Я.А. пени в размере , начисленной за период годов из-за пропуска истцом процессуального срока обращения в суд без уважительных причин по истечению месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Кроме того, административным ответчиком обращено внимание на то, что Ширинским районным судом Республики Хакасия по административному делу было вынесено определение о прекращении в части производства по делу, а именно было прекращено производство по делу по исковому заявлению Управления ФНС по Республике Хакасия в части взыскания пени в сумме , начисленной за период с годов. Сторонам было разъяснено, что повторное обращение в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основания не допускается. Ширинским районным судом Республики Хакасия по административному делу ) было вынесено определение о принятии отказа представителя истца от административного искового заявления Управления ФНС по Республике Хакасия к Тачееву Я.А. о взыскании задолженности по налогам и пени. Сторонам было разъяснено, что повторное обращение в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основания не допускается. На основании изложенного административный ответчик Тачеев Я.А. просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив поданное заявление, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном ст.ст. 45, 70 и 48 НК РФ.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Не исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов (п. 1 и п. 9 ст. 45 НК РФ).

На основании пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяются в порядке предусмотренном ст. 430 НК РФ.

В случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со ст. 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности);

2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с п. 1 ст. 346.5 настоящего Кодекса;

3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со ст. 346.15 настоящего Кодекса;

4) для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со ст. 346.29 настоящего Кодекса;

5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со ст.ст. 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса;

6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Из представленных суду материалов дела следует, что Тачеев Я.А. ИНН имеет статус адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 1 и п. 3 ст. 21 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатская деятельность не является предпринимательской. В силу п. 1 ст. 1 вышеуказанного Закона адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 227 гл. 23 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Налоговым законодательством штраф за нарушение уплаты авансовых платежей не предусмотрен, однако на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ). Пени подлежат исчислению до даты фактической уплаты авансовых платежей, а в случае их неуплаты – до момента наступления срока уплаты налога.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Из представленных суду материалов дела следует, что по истечению срока по уплате налогов Тачееву Я.А. в соответствии со ст. 70 НК РФ направлены требования от , от об уплате соответствующих сумм налогов и пеней, в которых указаны сроки для добровольной уплаты налогов, пени, что свидетельствует о соблюдении досудебного порядка урегулирования споров.

Определением Ширинского районного суда от производство по административному делу УИД по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Тачееву Я.А. о взыскании задолженности по пени, штрафу в части требований о взыскании: задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за год (по требованию от ) в размере ; задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на год (по требованию от ) в размере ; задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на год (по требованию от ) в размере ; задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на год (по требованию от ) в размере ; задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на год (по требованию от ) в размере ; задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на год (по требованию от ) в размере ; задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на год (по требованию от ) в размере ; задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц на год (по требованию от ) в размере прекращено.

Административным истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Тачеева Я.А. направлено требование по состоянию на , в том числе об уплате: пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за год (по требованию от ) в размере ; пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за год (по требованию от ) в размере ; пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за год (по требованию от ) в размере , представлен расчет (л.д. ).

С вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное и медицинское страхование, регулируются главой 34 НК РФ.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, адвокаты.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 п. 2).

Административным ответчиком суду представлены чеки – ордера от :

операция , назначение платежа пени за год по требованию от , сумма – ;

операция , назначение платежа штраф за год по требованию от , сумма – (л.д. ).

Оснований сомневаться в достоверности указанных доказательств у суда не имеется.

В тоже время, поскольку административным ответчиком не представлено каких – либо доказательств в опровержение требований административного истца в части уплаты пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за год (по требованию от ) в размере , суд находит требования административного истца в указанной части подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по к Тачееву Я.А. о взыскании задолженности по пени, штрафу, удовлетворить в части.

Взыскать с Тачеева Я.А. (ИНН ), зарегистрированного по адресу: , пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за год (по требованию от ) в размере .

Взыскать с Тачеева Я.А. (ИНН ), зарегистрированного по адресу: в доход местного бюджета государственную пошлину в размере .

В удовлетворении оставшихся требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Ширинский районный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Журавлева Н.Ю.

Справка: дата изготовления и подписания мотивированного решения 14 августа 2023 года (с учетом выходных дней).

Судья Журавлева Н.Ю.