Дело №2а-589/2025
67RS0011-01-2025-000645-27
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 октября 2025 года г. Дорогобуж
Дорогобужский районный суд Смоленской области
в составе:
председательствующего судьи Дудиной С.Н.,
при секретаре Кученковой А.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу заявления и о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось в суд с административным иском и просит восстановить срок для принудительного взыскания недоимки, взыскать с ФИО1 налоговую задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 года в сумме 274 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 рублей 45 копеек.
Свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, при этом в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в период 2015-2018 гг. являлась владельцем жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, д<адрес>. За указанный период налогоплательщику был начислен налог на общую сумму 274 рубля.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога за 2015-2018 гг. начислены пени в сумме 15 рублей 45 копеек.
В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный законом срок, административному ответчику было в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога и пени.
В связи с тем, что вышеуказанное требование не исполнено должником, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка №32 в МО «Дорогобужский район» <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.
16.12.2022 вынесено определение об отказе в принятии заявления на выдачу судебного приказа.
На основании изложенного, Инспекция просит восстановить пропущенный процессуальный срок на принудительное взыскание недоимки и взыскать вышеуказанную задолженность.
Административный истец в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещался. Ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, о чем указано в административном исковом заявлении. Дополнительно представлены пояснения относительно пропуска срока, в которых указано, что заявление о вынесении судебного приказа в отношении задолженности ФИО1 было сформировано 14.12.2022. Мировым судьей судебного участка №32 в МО «Дорогобужского района» вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа от 16.12.2022. Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе АИС «Налог-3», меры для дальнейшего взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении налогоплательщика не проводились.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещался надлежащим образом. Возражений не представлено.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1, п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В соответствии с. п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, сбора, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на период 2015-2018 гг. являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 119452341 от 02.07.2017 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2015-2016 года в размере 126 рублей 00 копеек в срок не позднее 01.12.2017, а также налоговое уведомление № 765351 от 28.06.2019 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017-2018 года в размере 148 рублей 00 копеек в срок не позднее 02.12.2019.
В связи с неуплатой указанного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ, была начислена пеня и в адрес ФИО1 направлялись требования:
- требование № 17474 по состоянию на 22.06.2018 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 126 рублей 00 копеек и пени в размере 6 рублей 38 копеек (срок уплаты установлен до 10.08.2018) (л.д.12);
- требование № 26000 по состоянию на 16.11.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 148 рублей 00 копеек и пени в размере 9 рублей 07 копеек (срок уплаты установлен до 13.01.2021) (л.д.13).
В установленные сроки ФИО1 недоимки по налогам и пени не оплачены, налоговые требования не исполнены, доказательств уплаты налоговой задолженности в заявленном размере в ходе судебного разбирательства не представлено.
В силу абзаца первого п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (до 01.01.2021), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).
Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пени (требование № 17474 по состоянию на 22.06.2018 со сроком исполнения до 10.08.2018), общая сумма налога и пеней не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть в срок по 10.02.2022.
Судом установлено, что по результатам рассмотрения заявления УФНС России по Смоленской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за спорный период 16.12.2022 мировым судьей судебного участка №32 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области вынесено определением об отказано в принятии заявления, в связи с наличием спора о праве, поскольку срок для обращения с указанным заявлением истек.
В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как следует из материалов дела, УФНС России по Смоленской области обратилось с административным иском 04.09.2025, то есть за пределами срока, предусмотренного п.4 ст.48 НК РФ.
Исходя из срока для платежа по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 года – 10.08.2018, срок исполнения требования №17474 по состоянию на 22.08.2018 – 10.08.2018, срок для взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ (6 месяцев) истек уже в феврале 2019 года; за 2017 и 2018 года – 13.01.2021, срок исполнения требования №26000 по состоянию на 16.11.2020 – 13.01.2021, срок взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ (6 месяцев) истек уже в июле 2021 года.
Таким образом, с учетом установленных по административному делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 года.
В силу требований ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем суд, исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные административным истцом, уважительными, то есть объективно препятствующими ему реализовать предоставленные законодательством полномочия по взысканию налогов.
В п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Административный истец является специализированным государственным органом, осуществляющим контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, у налогового органа не может быть объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога. Являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, инспекции должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, и она обязана принимать все возможные меры для своевременного обращения в суд за взысканием недоимки по налогам.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Рассмотрев ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку оно не содержит ссылки на наличие каких-либо уважительных причин пропуска срока обращения налогового органа в суд и считает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по пени, в связи с пропуском срока для обращения в суд.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 - 180 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 (ИНН №) о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2015 год в размере 58 рублей 00 копеек, за 2016 год в размере 68 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 73 рубля 00 копеек, за 2018 год в размере 75 рублей 00 копеек а также пени в размере 15 рублей 45 копеек, а всего на общую сумму 289 рублей 45 копеек – отказать.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Дорогобужский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья С.Н. Дудина