Решение по делу № 2А-414/2025 от 19.05.2025

Дело № 2а-414/2025

УИД 04RS0020-01-2025-000344-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года г. Северобайкальск

Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в составе судьи Атрашкевич В.В. при секретаре Рабдановой Ц-Д.С. рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Бурятия обратилась в суд с иском к ФИО1 в котором просит взыскать с ответчика задолженность

- по уплате транспортного налога: за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 532 руб., за период 2020 в сумме 3532 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2956 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме117 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 204 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 426 руб.;

- по уплате земельного налога за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 231 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 366 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 763 руб.;

- суммы пеней в размере 61,33 руб., и 2 205 руб.;

Всего просит взыскать задолженность в общей сумме 14 393, 33 руб.

В судебное заседание представитель истца не явился, извещен надлежащим образом, согласно имеющегося в иске заявления руководитель инспекции ФИО2 ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно ст. ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ земельные участки признаются объектом налогообложения. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Статьей 42 Земельного кодекса РФ предусмотрена обязанность собственников земельных участков или лиц, не являющихся собственниками земельных участков своевременно производить платежи за землю.

В силу ст.ст. 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений ст.52 Налогового кодекса РФ исчисление суммы налога для физических лиц возлагается на налоговый орган, который обязан не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ).

В силу п.1 ст.45, п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как установлено судом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась владельцем транспортного средства <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО3 является собственником транспортного средства <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ г.в., государственный регистрационный знак №

Нахождение транспортных средств в собственности повлекло начисление ответчику ФИО1 транспортного налога за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 532 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3532 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2956 руб.

Также из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником следующих объектов недвижимости:

- земельного участка по адресу <адрес> кадастровым номером №

- жилого дома по адресу <адрес> кадастровым номером №

Согласно выписок из ЕГРН, что право собственности на данные объекты было зарегистрировано за административным ответчиком в следующие периоды:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1/6 доли;

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1/2 доли;

С ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время ФИО1 является собственником 1/6 долей в праве собственности на дом и земельный участок по адресу <адрес>.

За период нахождения объектов в собственности, УФНС был исчислен налог на имущество, и земельный налог который составил

- по уплате налога на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 204 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 426 руб.;

В адрес ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов за период ДД.ММ.ГГГГ года: транспортного налога в сумме 3 532 руб., земельного налога в сумме 231 руб.; налога на имущество 117 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов за период ДД.ММ.ГГГГ года: транспортного налога в сумме 3 532 руб., земельного налога в сумме 366 руб.; налога на имущество 204 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов за период ДД.ММ.ГГГГ года: транспортного налога в сумме 2 956 руб., земельного налога в сумме 763 руб.; налога на имущество 426 руб.

Налог на имущество, земельный и транспортный налоги был исчислены в соответствии с действующим законодательством по ставкам, установленным законом, нормативными актами, расчет проверен судом и является верным.

В установленный срок ответчиком оплата налогов произведена не была.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об оплате задолженности по транспортному налогу 10 020 руб., налога на имущество физических лиц 747 руб., земельного налога 1 360 руб., начисленных в связи с несвоевременной уплатой суммы пени 1 659,46 руб. с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Порядок взыскания налога сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлен ст. 48 НК РФ, в соответствии с п. 4 которой, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.ч.2.3 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговым органом направлялись в адрес ответчика налоговые уведомления и требования.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, ДД.ММ.ГГГГ УФНС было принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика.

По обращению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Северобайкальского района РБ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 14 393,33 руб., суммы пени 2266, 33 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

С исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате налога, пени Управление ФНС обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, направив иск почтовым отправлением, то есть в срок, не превышающий 6 месяцев после отмены судебного приказа, таким образом, срок обращения в суд с требованиями о взыскании с ответчика задолженности налоговым органом был соблюден.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности - по уплате транспортного налога: за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 532 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3532 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2956 руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме117 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 204 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 426 руб.; по уплате земельного налога за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 231 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 366 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 763 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая заявленные исковые требования в части взыскания с ответчика суммы пени, суд приходит к следующему.

Согласно п.п. 1-3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 31 декабря 2022 г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 01 января 2023 года ст. 75 НК РФ изложена в новой редакции, согласно которой, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Нормами Налогового законодательства не установлена возможность применения норм ГК РФ к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан ГК РФ. Указанная позиция согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2002 года N 202-О.

Пени в рассматриваемом деле исчислены налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ и взыскиваются с налогоплательщика за несвоевременную уплату налога, в то время как согласно ст. 333 ГК РФ суд вправе уменьшить неустойку, под которой согласно ст. 330 ГК РФ признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Таким образом, возможность снижения размера пени со ссылкой на положения статьи 333 ГК РФ противоречит действующему налоговому законодательству.

Согласно представленного расчёта, сумма пени, начисленных ответчику в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок составляют 2 266, 33 руб., (61,33+2205=2 266,33) расчёт суммы пени проверен судом, признается верным в связи с чем, указанная сумма подлежит взысканию с ответчика.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты госпошлины при обращении в суд, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета, исчисляемая по правилам ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу <адрес> задолженность по уплате

- по уплате транспортного налога: за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 532 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3532 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2956 руб.;

- пени 2 266 руб. 33 коп.

Всего задолженность в общей сумме 14 393 рубля 33 копейки

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 20 мая 2025 года

Судья В.В. Атрашкевич