Дело № 2а-6398/2025
41RS0001-01-2025-008634-35
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Петропавловск-Камчатский 13 ноября 2025 года
Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Плотникова А.И., при секретаре Пискуновой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Камчатскому краю (далее по тексту – Управление) обратилось суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 137 руб. 49 коп., за 2015 год в размере 158 руб., за 2016 год в размере 295 руб., за 2017 год в размере 433 руб., за 2018 год в размере 476 руб., за 2019 год в размере 524 руб., за 2020 год в размере 576 руб., за 2021 год в размере 634 руб., за 2022 год в размере 697 руб., за 2023 год в размере 767 руб., пени в размере 2740 руб. 42 коп.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в рамках осуществления контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах Управлением установлен факт неисполнения административным ответчиком соответствующих обязательств.
Административный истец в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы приказных производств, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества)(п. 4).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подп. 6 п. 5).
В силу положений ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ (суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (излишне перечисленные денежные средства)(ч. 1).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (п. 1 ч. 2).
Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (ч. 4).
Согласно п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2).
Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 подп. 2 п. 3); либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 подп. 2 п. 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5).
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административному ответчику в ДД.ММ.ГГГГ принадлежала 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №
Управлением для административного ответчика формировались налоговые уведомления № от 13 мая 2015 года об уплате в срок до 1 октября 2015 года налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 137 руб. 49 коп.; № от 6 августа 2016 года об уплате в срок до 1 декабря 2016 года налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 158 руб. 49 коп.; № от 23 августа 2017 года об уплате в срок до 1 декабря 2017 года налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 295 руб.; № от 23 июня 2018 года об уплате в срок до 3 декабря 2018 года налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 433 руб.; № от 25 июля 2019 года об уплате в срок до 2 декабря 2019 года налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 476 руб.; № от 3 августа 2020 года об уплате в срок до 1 декабря 2020 года налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 524 руб.; № от 1 сентября 2021 года об уплате в срок до 1 декабря 2021 года налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 576 руб.; № от 1 сентября 2022 года об уплате в срок до 1 декабря 2022 года налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 634 руб.; № от 15 июля 2023 года об уплате в срок до 1 декабря 2023 года налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 697 руб.; № от 13 июля 2024 года об уплате в срок до 2 декабря 2024 года налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 767 руб., содержащие сведения о сумме налога, подлежащего уплате, объекте налогообложения, налоговой базе, сроке уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации (л.д. 19-37).
При этом Управлением в материалы дела представлены только сведения о направлении в адрес ответчика налоговых уведомлений по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы: № от 1 сентября 2021 года, № от 1 сентября 2022 года, № от 15 июля 2023 года, № от 13 июля 2024 года.
Управлением для административного ответчика формировались требования: № от 1 декабря 2016 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 137 руб. 49 коп. в срок до 17 января 2017 года; № от 11 февраля 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 295 руб., за 2017 год в размере 433 руб. в срок до 8 апреля 2019 года; № от 26 июня 2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 476 руб. в срок до 23 ноября 2020 года; № от 18 июня 2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 524 руб. в срок до 19 ноября 2021 года; № от 2 июня 2022 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 576 руб. в срок до 23 ноября 2022 года.
При этом в материалы дела представлены только сведения о направлении в адрес ответчика требований № от 18 июня 2021 года в отношении налога на имущество физических лиц за 2019 год, № от 2 июня 2022 года в отношении налога на имущество физических лиц за 2020 год (л.д. 59-64).
Оценив изложенные обстоятельства, свидетельствующие о неисполнении Управлением обязанности по направлению в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и (или) требований в отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом по состоянию на 31 декабря 2022 года было утрачено право принудительного истребования названных недоимок, в связи с чем они не подлежали включению в сумму неисполненных обязанностей при формировании 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета должника, и, соответственно, в требование об уплате задолженности, направляемое в силу ст. 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 4 марта 2013 года № 20-ФЗ.
8 июля 2023 года Управлением для административного ответчика сформировано требование № об уплате недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 годы в размере 3 233 руб. 49 коп., пени в размере 726 руб. 49 коп. в срок до 28 ноября 2023 года. Указанное требование направлено в адрес ответчика посредством заказного почтового отправления 15 сентября 2023 года (л.д. 38).
В связи с невыполнением должником требования № от 8 июля 2023 года в установленный срок, Управлением вынесено решение № от 22 марта 2024 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в общем размере 5 078 руб. 01 коп. Такое решение направлено ответчику посредством заказного почтового отправления 26 марта 2024 года (л.д. 40-41).
7 мая 2025 года, то есть в пределах установленного абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока (в отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы), Управление обратилось в адрес мирового судьи с заявлением № от 15 апреля 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за 2014-2023 годы в размере 4697 руб. 49 коп., по налогу на профессиональный доход за 2024-2025 годы в размере 8088 руб., пени в размере 2740 руб. 42 коп., по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесен судебный приказ №
Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 30 мая 2025 года на основании ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ.
С настоящим административным исковым заявлением Управление обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.
Проверив представленные административным истцом расчеты недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы, суд находит такие расчеты верными, в связи с чем в отсутствие сведений об исполнении административным ответчиком соответствующих обязательств приходит к выводу об обоснованности требований Управления в данной части. При этом требования Управления о взыскании с ответчика недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы не подлежат удовлетворению в связи с утратой истцом право принудительного истребования таких недоимок.
Учитывая, что обязанность по уплате пени неразрывно связана с обязанностью налогоплательщика по налогу, с погашением права принудительного истребования недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы, Управлением также утрачено право требования пени на такие налоги.
Разрешая требование истца о взыскании пени, исключив из соответствующего расчета пени на недоимки ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу Управления пени в размере 1391 руб. 36 коп.
На основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы в общем размере 2674 руб., пени в размере 1 391 руб. 36 коп., а всего взыскать 4 065 руб. 36 коп.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы в размере 2 023 руб. 49 коп., пени в размере 1 349 руб. 06 коп. отказать.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение составлено 27 ноября 2025 года.
Председательствующий подпись А.И. Плотников
Копия верна
Председательствующий А.И. Плотников