Решение по делу № 0209/2025 от 29.05.2025

дело № 2а-1489/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав что, ФИО1 на праве собственности принадлежал жилой дом, по адресу: <адрес>, право собственности с 29.12.2005 по 14.06.2018. В соответствии с действующим законодательством ФИО1 исчислен налог на имущество за 2017 год в размере 732 рубля. ФИО1 с 11.09.2018 по 29.01.2020 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщиком не была предоставлена налоговая декларация в установленный законом срок за 2 квартал 2019 года, в связи с чем, был наложен штраф в соответствии со ст.119 НК РФ в размерен 500 рублей. Пени по ЕНС составили 23 826,87 рублей.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 25 058,87 рублей, из которой имущественный налог за 2017 год в размере 732 рубля, штраф по НДС за 2 квартал 2019 года в размере 500 рублей, пени в размере 23 826,87 рублей.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №7 по Оренбургской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, представил заявление с просьбой рассматривать дело без их участия.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

С учетом требований ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании по требованиям возражала, просила в иске отказать по сроку давности.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

В силу статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 статьи 75 настоящего Кодекса, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75).

Пункт 3 настоящей статьи устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К объектам налогообложения, указанным в ст.401 ГК РФ отнесено, в том числе, жилое помещение (квартира, комната, жилой дом).

В силу ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, право собственности с 29.12.2005 по 14.06.2018.

В соответствии с действующим законодательством на указанный объект недвижимости исчислен налог за 2017 год в размере 732 рубля.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 23.06.2018. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год не позднее 03.12.2018.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 11.09.2018 по 29.01.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

26.12.2019 на основании решения налогового органа № ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей.

В соответствии со ст.143 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ.

Согласно с.174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налоговый период устанавливается как квартал.

В ходе проведения камеральной проверки установлено, что в нарушение п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщиком не своевременно предоставлена первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2019 года. Срок предоставления декларации 25.07.2019, фактически предоставлена 14.08.2019.

В связи с неоплатой налоговой задолженности в установленный срок ФИО1 были направлены требования № от 11.12.2017, № от 28.01.2019.

Так как по требованиям об уплате задолженности не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, требование об уплате задолженности № от 25.09.2023 прекратило их действие, и суммы требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, направленных до 31.12.2022, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023.

В соответствии со ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 сумма пени составила 23 826,87 рублей, в которую входят:

- пени по земельному налогу за 2014 год в размере 163,56 рублей;

- пени по земельному налогу за 2015 год в размере 663,72 рублей;

- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 663,72 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 412,13 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 628,77 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 849,94 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 471,02 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 263,55 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 410,11 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 459,26 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 172,05 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 323,19 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1 361,92 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 110,86 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 10,63 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 5 723,06 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 463,87 рублей;

- пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в размере 10 175,31 рублей, из которых:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 5 253,42 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 490,90 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 218,83 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1 335,95 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 127,46 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 1 086 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 244,14 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 142,05 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 409,10 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 170,58 рублей;

- пени по земельному налогу за 2014 год в размере 376,82 рублей;

- пени по земельному налогу за 2015 год в размере 383,08 рублей;

- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 383,08 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 212,10 рублей.

МИФНС России №15 по Оренбургской области на основании п.2 ст.45, ст.48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, в адрес мирового судьи судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности.

Мировым судьей судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга 28.06.2024 вынесен судебный приказ №02а-135/109/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, впоследствии отмененный определением от 15.07.2024.

15.01.2025, то есть в установленный законом срок, МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленных налогов, в рамках рассмотрения спора, суду не представлено, равно как и не представлено доказательств, что расчет налога произведен неверно.

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественному налогу за 2017 год в размере 732 рубля, штрафа по НДС за 2 квартал 2019 года в размере 500 рублей.

Требования административного истца о взыскании пени с ФИО1 подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Установлено, что в отношении пенеобразующей задолженности по земельному и имущественному налогу за 2014 год инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа на судебный участок в административно - территориальных границах всего Сакмарского района, 14.05.2018 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-997/2018.