Решение по делу № 2А-703/2025 от 03.04.2025

Дело № 2а-703/2025

УИД 03RS0006-01-2024-007691-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2025 года город Салават

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.,

при секретаре судебного заседания Максименко Е.А.,

с участием посредством видеоконференц-связи административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по РБ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан (далее по тексту Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 38094,31 руб. в том числе: штраф с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 1462 руб. 50 коп., налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 в размере 29250 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 2193 руб. 75 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5188 руб. 6 коп. по состоянию на 13 марта 2024 года.

Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.

Представитель административного истца, заинтересованные лица, на судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Административным истцом одновременно с исковым заявлением подано ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал частично, в части взыскания налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 года. Пояснил, что в 2022 году его представителем по доверенности произведена продажа квартиры по адресу: (адрес). Квартира приобреталась им по стоимости в размере 2775000 рублей. В 2023 году по просьбе матери направил в налоговый орган заявление о прекращении осуществления предпринимательской деятельности, в связи с нахождением в местах лишения свободы, не был осведомлен о необходимости написания и направления заявления в налоговый орган. Ранее являлся индивидуальным предпринимателем, осуществлял риэлтерскую деятельность по аренде квартир, имеет высшее техническое образование. На данный момент трудоустроен в колонии, заработная плата составляет 1000 рублей в месяц.

Учитывая требования статьи 150 КАС РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц».

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ответчиком в 2022 году ФИО1 продан объект недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером ... по адресу: (адрес) стоимостью 3000000 рублей. Указанный объект недвижимого имущества приобретен в собственность налогоплательщиком на основании договора купли-продажи от 09 декабря 2019 года № б/н стоимостью 2775000 рублей, продан на основании договора купли-продажи квартиры от 20 июля 2022 года № б/н. Кадастровая стоимость объекта на 01 января 2022 года составляет 2494549,44 рублей. Кадастровая стоимость квартиры, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составляет 1746184.61 рублей (2494549.44x0,7). Стоимость продажи квартиры составила 3000000 рублей. Поскольку кадастровая стоимость квартиры, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, меньше стоимости указанной в договоре, для целей налогообложения принимается сумма продажи, то есть 3000000 рублей, сумма покупки составила 2775000 рублей. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2022 составляет 29250 рублей (3000000 (доход от продажи в соответствии с долей) - 2775000 (имущественный налоговый вычет)) х 0,13).

Согласно выписке из единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости КУВИ -001/2025-82618098 от 03 апреля 2025 года на объект недвижимости с кадастровым номером ..., местоположение: Россия(адрес) принадлежал на праве собственности ФИО1 с 12 декабря 2019 года, по договору купли – продажи квартиры от 20 июля 2022 года приобретена ФИО7

Административный ответчик с 21 июля 2014 года по 09 января 2024 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2022 год Межрайонной ИФНС России № 33 по Республике Башкортостан вынесено решение № 548 от 05 февраля 2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 29250 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2193 руб. 75 коп., п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1462 руб. 50 коп.

В силу статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев выявления недоимки (пунтк1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В порядке, установленном статями 69, 70 Налогового кодека Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование об оплате налога от 23 июля 2023 года № 25348 рублей.

Указанные требования ФИО1 в срок, установленный в них, исполнены не были, в связи с чем, Инспекция подала мировому судье судебного участка №2 по Орджоникидзевскому району г. Уфы РБ заявление о выдачи судебного приказа на взыскание задолженности по налогу.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

04 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №2 по Орджоникидзевскому району г. Уфы РБ вынесен судебный приказ 2а-1224/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета - 38094,31руб., однако от налогоплательщика поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 по Орджоникидзевскому району г. Уфы РБ от 14 мая 2025 года отменен судебный приказ № 2а-1224/2024 от 04 апреля 2024 года.

В определении об отмене судебного приказа от 04 апреля 2024 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.

Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Уфы РБ по делу 2а-239/2025 от 16 января 2025 года взыскана задолженность в размере 48445, 08 рублей: по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2022 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2022 год, суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации по состоянию на 10 января 2024 года.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Уфы РБ по делу 2а-238/2025 от 16 января 2025 года взыскана задолженность в размере 48088,93 руб.: по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориям плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориям плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российское Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи Бюджетного кодекса Российской Федерации в по состоянию на 10 января 2024 года.

По указанным решениям взыскана задолженность по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российское Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи Бюджетного кодекса Российской Федерации в по состоянию на 10 января 2024 года в размере 6283 руб. 44 коп.

Согласно сведениям о ранее принятых мерах по пенеобразующей недоимке: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 94 руб. 19 коп., в том числе пени 94 руб. 19 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 94 руб. 19 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2189 от 13 марта 2024 года: Общее сальдо в сумме 134628 руб. 33 коп., в том числе пени 11471 руб. 50 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2189 от 13 марта 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6283 руб. 44 коп. Согласно расчету пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2189 от 13марта 2024 года: 11471 руб. 50 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 13 марта 2024 года) - 6283 руб. 44 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5188 руб. 06 коп..

В возражении на административное исковое заявление административный истец указывает, что в 2022 году не осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с нахождением в местах лишения свободы.

Согласно ответу Федерального каченного учреждения Исправительная колония №2 от 13 марта 2025 года ФИО1, осужден (данные изъяты) по ст. (данные изъяты) УК РФ к 18 годам лишения свободы в исправительной колонии строгого режима. Заключен под стражу 11 февраля 2022 года постановлением (данные изъяты), содержался в СИЗО-1 г. Уфа УФСИН России по Республике Башкортостан по 03 августа 2023 года. Прибыл 04 августа 2023 года в ФКУ ИК-2 УФСИН России по Республике Башкортостан, где находится по настоящее время.

В ходе судебного заседания административный истец пояснил, что осуществлял риэлтерскую деятельность по аренде квартир, имеет высшее техническое образование. В 2023 году направил в налоговый орган заявление о прекращении осуществления предпринимательской деятельности, в связи с нахождением в местах лишения свободы, ранее не был осведомлен о необходимости написания и направления заявления в налоговый орган.

Налоговое законодательство не предусматривает возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты налогов и сборов на период лишения их свободы.

Судом не установлены обстоятельства свидетельствующие об отсутствии у административного истца объективной возможности в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, административным истцом не представлены доказательства ограничений в праве переписки во время отбывания наказания.

Факт продажи квартиры в 2022 году истцом не оспаривался.

Вместе с тем каких-либо объективных обстоятельств, препятствующих своевременной оплате налога истцом не приведено. Доводы истца о нахождении в местах лишения свободы таковыми признаны быть не могут, поскольку, как следует из пояснений истца, в спорный период, квартира была продана его представителем по доверенности.

В свою очередь, в суд каких-либо доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО1 имеется задолженность по штрафу с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации представлено не было.

Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате налогов подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по оплате налога судом проверен и признан верным, отвечающим требованиям закона.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции ФНС № 4 по РБ задолженность за счет имущества физического лица в размере 38094,31 руб. в том числе: штраф с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 1462 руб. 50 коп., налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 в размере 29250 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 2193 руб. 75 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5188 руб. 6 коп. по состоянию на 13 марта 2024 года.

Взыскать с ФИО1,00.00.0000 года рождения, ИНН (данные изъяты) в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.

Председательствующий п/п Фатхлисламова А.И.

Верно. Судья Фатхлисламова А.И.

Мотивированное решение изготовлено 07 апреля 2025 года

Решение не вступило в законную силу

Секретарь суда:___________

Решение вступило в законную силу ______________

Секретарь суда: __________

Судья: ________________ Фатхлисламова А.И.

Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-703/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.