34RS0001-01-2022-005689-73
дело № 2а-451/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 марта 2023 года г. Волгоград
Ворошиловский районный суд г. Волгограда
в составе: председательствующего судьи Митьковской А.В.,
при помощнике судьи Лобыревой О.Ю.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период с 2016 года по 2020 год в размере 8 856 рублей, пени в размере в размере 77 рублей 39 копеек, на общую сумму в размере 8 933 рубля 39 копеек. В обоснование требований указав, что ФИО2 состоит на учете в МИФНС России № по адресу: <адрес> качестве налогоплательщика. ФИО2 является собственником транспортных средств, относящегося к объектам налогообложения не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2020 года, в том числе в соответствии с выставленными налоговыми уведомлениями № от 12 июля 2018 года, № от 10 июля 2019 года, № от 03 августа 2020 года, № от 01 сентября 2021 года, что повлекло начисление пени и выставление должнику требований. В установленный в требовании срок соответствующие денежные суммы в бюджет не поступили, что послужило основанием для обращения налогового органа за вынесением судебного приказа на взыскание налоговых недоимок и пеней. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании указанной задолженности, однако вынесенный мировым судьей судебного участка № Ворошиловского судебного района города Волгограда Волгоградской области судебный приказ определением мирового судьи от 17 июня 2022 года был отменен в связи с поступлением возражений от должника, что послужило основанием для предъявления настоящего административного иска.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Волгоградской области по доверенности в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела, извещен своевременно и в установленном законом порядке.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, заявив о применении срока исковой давности. Кроме того, пояснил, что транспортное средство ВАЗ 2109, государственный регистрационный знак № было продано в 2018 году, что подтверждается договором купли-продажи от 27 октября 2018 года, в связи с чем считает, что уплата транспортного налога за данный автомобиль за период 2019 и 2020 годы не подлежит взысканию.
Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
Публичная обязанность уплаты каждым законно установленных налогов прямо предусмотрена ст. 57 Конституции РФ и закреплена в ст. 3 НК РФ, в силу которой законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Налоги являются составной частью доходов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (п. 2 ст. 44 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
При этом п. 1 ст. 70 НК предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно пункту второму настоящей статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
По смыслу ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог для физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.
В ходе судебного разбирательства установлено и следует из представленных административным истцом письменных доказательств, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога за 2016-2020 года, поскольку в указанный налоговый период значился владельцем транспортных средств: автомобиля марки ВАЗ 2109, государственный регистрационный знак №, ДЭУ Нексия государственный регистрационный знак №, Мазда 6 государственный регистрационный знак № являющихся объектом налогообложения.
По утверждению административного истца полномочный налоговый орган направлял административному ответчику налоговые уведомлениям № от 12 июля 2018 года, № от 10 июля 2019 года, № от 03 августа 2020 года, № от 01 сентября 2021 года (л.д. 12-15).
МИ ФНС России № по Волгоградской области направлены ФИО2 требования № от 07 февраля 2019 года со сроком исполнения до 02 апреля 2019 года, № от 30 января 2020 года со сроком исполнения до 24 марта 2020 года, № от 18 февраля 2021 года со сроком исполнения до 30 марта 2021 года, № от 16 декабря 2021 года со сроком исполнения до 25 января 2022 года, в которых указала на необходимость погашения налоговой недоимки по транспортному налогу в вышеуказанном размере и уплаты начисленной на нее пени (л.д. 16,20-22).
Согласно утверждению налогового органа требования ФИО2 исполнены не было, что послужило основанием для обращения Межрайонной инспекции ФНС России № по Волгоградской области за вынесением судебного приказа на взыскание налоговой недоимки за 2016-2020 года и начисленной на нее пени на общую сумму 8 933 рубля 39 копеек.
16 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № Ворошиловского судебного района города Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 8 856 рублей, пени в размере 77 рублей 39 копеек, а всего 8 933 рублей 39 копеек.
17 июня 2022 года определением мирового судьи судебного участка № Ворошиловского судебного района города Волгограда Волгоградской области судебный приказ по делу № отменён в связи с поступившими возражениями ФИО2 (л.д. 5).
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом указанных выше норм действующего законодательства, довод ФИО2 на необходимость применения последствий несоблюдения срока исковой давности по уплате транспортного налога за 2018 года в размере 1440 рублей основан на неверном толковании права. Как следует из представленного уведомления МИФНС, срок уплаты транспортного налога за 2018 год определён до 03 декабря 2019 года. Из материалов дела следует, что заявление о выдаче судебного приказа, налоговым органом подано мировому судье 05 мая 2022 года, в рамках срока исковой давности. 16 мая 2022 года судебный приказ в отношении ФИО2 вынесен, в том числе и на взыскание транспортного налога за 2018 год. 17 июня 2022 года определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен, следовательно, шестимесячный срок для подачи иска по требованиям, изложенным в заявлении о вынесении судебного приказа, истекает 17 декабря 2022 года. При этом как следует из почтового штемпеля, рассматриваемый административный иск направлен административным истцом в суд 14 декабря 2022 года, то есть в пределах срока исковой давности. В связи с чем, транспортный налог за 2018 год, а соответственно и пени подлежат взысканию с ФИО2 полном объеме.
Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения требований в части взыскания с ФИО2 транспортного налога за 2016-2017 года в размере 624 рубля, пени за 2016-2017 года в размере 10 рублей 41 копейка, в связи с пропуском административным истцом срока, поскольку как следует из материалов дела срок исковой давности по указанному периоду истек по состоянию на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа.
Кроме того, ссылка ответчика ФИО2 на то, что транспортное средство ВАЗ 2109, государственный регистрационный знак №, было продано в 2018 году, в связи с чем с ответчика не подлежит взысканию транспортный налог за 2019 и 2020 года, суд признает несостоятельной, поскольку обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком. В связи с тем, что транспортное средство ВАЗ 2109, государственный регистрационный знак №, согласно карточке учета транспортного средства, снято административным ответчиком с учета только 24 сентября 2021 года транспортный налог за 2019 и 2020 года подлежит взысканию.
Сведений о своевременной оплате транспортного налога на период 2019 -2020 годы ФИО2 суду не представлено, а наличие задолженности за данный период ответчиком не оспаривалась, в связи с чем задолженность по уплате транспортного налога и пени за период с 2019 – 2020 годы подлежит взысканию, в связи с чем суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований в части взыскания транспортного налога за период с 2018 года по 2020 годы в размере 8 232 рубля (8856 – 624 = 8232), пени в размере 66 рублей 98 копеек (77.39 – 10,41 = 66.98).
В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку уплата государственной пошлины при предъявлении настоящего административного иска не производилась в силу п.1 ст.333.35 НК РФ, исходя из результата судебного разбирательства, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной ИФНС № по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области недоимку по транспортному налогу за период 2018-2020 годы в размере 8 232 рубля, пени в размере 66 рублей 98 копеек.
В удовлетворении остальной части административных требований Межрайонной ИФНС № по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени - отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Волгограда (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования город-герой Волгоград в размере 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.В. Митьковская
Мотивированное решение составлено 29 марта 2023 года.
Судья А.В. Митьковская