№2а-2227/22
УИД 23RS0044-01-2022-002801-40
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ст. Северская 30 сентября 2022 года
Северский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Безугловой Н.А.,
при секретаре Царевой М.А.,
с участием:
представителя административного истца ФИО1,
действующей на основании доверенности №03-06/6 от 11.01.2022 г.,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Северскому району Краснодарского края к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки,
установил:
заместитель начальника инспекции Федеральной налоговой службы России по Северскому району Краснодарского края ФИО3 обратилась в суд с административным иском к ФИО2 П.А.А. о взыскании недоимки, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, пеня в размере 140 рублей 45 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налог в размере 1361 рубль 98 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налог в размере 32 448 рублей, пеня в размере 6517 рублей 62 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений, пеня в размере 7 рублей 12 копеек и по транспортному налогу с физических лиц, пеня в размере 124 рубля 46 копеек, а всего в размере 49 025 рублей 63 копейки.
В обоснование административных исковых требований указано, что, исходя из представленных сведений, ФИО2 подал 28.07.2021 в ИФНС по Северскому району налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за полученный доход в 2020г. в размере 56 000 рублей. Налогоплательщик самостоятельно произвел расчет НДФЛ в сумме 7280 руб., со сроком уплаты до 15.07.2021 г. Ответчик обязательство по уплате задолженности в установленный срок не исполнил, согласно ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени. Так как, сумма исчисленного налога оплачена частично, по состоянию на 21.06.2022г. задолженность по налогу составляет 140.45 руб. по виду платежа «пени». Налогоплательщик ФИО2 П.А.А. , ИНН <***> является действующим адвокатом номер свидетельства 23/1880 и в соответствии с НК РФ обязан был самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС за периоды 2019-2021гг. Руководствуясь ст. 69, ст. 70 НК РФ, истцом в адрес ответчика были направлены требования: №34782 об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 22.12.2021 года, со сроком на добровольное исполнение до 15.02.2022 года; №262 об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 14.01.2022 года, со сроком на добровольное исполнение до 22.02.2022 года. В требованиях сообщалось налогоплательщику о наличии задолженностей: по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017, по виду платежа: «пени» в размере 1354.82 руб., из требования №34782 его недоимки; по страховым взносам на OMC с 01.01.2017, по виду платежей: «взнос» в размере 8426 руб., и «пени» в размере 7.16 руб., из требования №262; по страховым взносам на ОПС с 01.01.2017, по виду платежа: «пени» в размере 6490.04 руб., из требования №34782; по страховым взносам на ОПС с 01.01.2017, по виду платежей: «взнос» в размере 32448 руб., и «пени» в размере 27.58 руб., из требования № 262.
В установленный срок налогоплательщик указанные требования не исполнил и сумму задолженности в добровольном порядке до настоящего времени не уплатил. На основании сведений органов осуществляющих государственную регистрацию налогов на имущество физических лиц, у ФИО2 П.А.А. , ИНН <***> находится в собственности следующий объект: квартира, адрес: <...> кадастровый <...>, площадью 47.2, дата регистрации права 04.11.2004 г. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за периоды 2018-2019гг., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 из уведомления № 53776861, и не позднее 01.12.2020 из уведомления № 80001053. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: от 01.08.2019 №53776861, и от 01.09.2020 №80001053. В связи с тем, что налогоплательщик несвоевременно оплатил налог, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени. По состоянию на 21.06.2022 года задолженность по налогу на имущество физических лиц, по виду платежа «пени» составляет 7.12 руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69НК РФ. Руководствуясь ст. 69, ст. 70 НК РФ истцом в адрес ответчика было направлено требование №34782 об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 22.12.2021 года, со сроком на добровольное исполнение до 15.02.2022 года. В установленный срок налогоплательщик указанные требования не исполнил и сумму задолженности в добровольном порядке до настоящего времени не уплатил. Ha основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, у ФИО2 П.А.А. , ИНН <***> находится в собственности следующий объект: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <...> марка/модель: <...> VIN: <...>, год выпуска 1996, дата регистрации права 15.04.2014 г. налоговым органом произведен расчет транспортного налога за периоды 2018-2019 гг., не позднее 02.12.2019 из уведомления № 53776861, и не позднее 01.12.2020 из уведомления № 80001053. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: от 01.08.2019 № 53776861, и от 01.09.2020 № 80001053. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Должник не уплатил налог, на сумму недоимки в размере 1728 рублей, в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 124.46 рублей. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст.69 НК РФ. Руководствуясь ст. 69, ст. 70 НК РФ истцом в адрес ответчика было направлено требование №34782 об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 22.12.2021 года, со сроком на добровольное исполнение до 15.02.2022. На основании указанного, инспекция 08.04.2022 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 198 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной задолженности. Мировым судьей судебного участка №198 Северского района Краснодарского края 27.04.2022 отменен судебный приказ от 11.04.2022 года № 2a-676/2021 о взыскании задолженности в общей сумме 49025.63 руб., в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
В судебном заседании представитель административного истца настаивала на удовлетворении административных исковых требований в полном объеме на основании доводов, изложенных в административном исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснил, что он оплатил все налоги.
Суд, выслушав участников судопроизводства, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Как разъяснено в Определении Конституционного Суда РФ, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007г. №-О-П).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.
Как усматривается из представленных в материалы дела документов, ФИО2 П.А.А. , ИНН <***> состоит на налоговом учете в ИФНС России по Северскому району Краснодарского края и является плательщиком налогов на: доходы физических лиц, имущество физических лиц, по страховым и пенсионным взносам, а также транспортному налогу.
С учетом сведений о доходах физического лица, об объектах права собственности, пенсионных и страховых обязательствах сформированы налоговые требования от 22.12.2021г. №34782, от 14.01.2022 №262 в которых административному ответчику предложено оплатить налоги и пени.
Из материалов дела следует, что указанные налоговые уведомления были направлено в адрес административного ответчика.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Направление данных требований подтверждается представленным в материалы дела выписками из личного кабинета налогоплательщика.
Расчет недоимки по налогам и пени, приведенный в административном исковом заявлении, а также содержащийся в налоговом уведомлении и требовании об уплате недоимки судом проверен и признан правильным, совершенным с учетом сведений о праве собственности ФИО2 П.А.А. на объекты движимого и недвижимого имущества.
В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 196 Северского района Краснодарского края отменен судебный приказ 13 мая 2022 года судебный приказ от 7 апреля 2022 года № 2а-683/2022, вынесенный по заявлению ИФНС России по Северскому району Краснодарского края о взыскании с ФИО2 П.А.А. налогов и пени.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком оплата недоимок по налогам не произведена, доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных ИФНС России по Северскому району Краснодарского края требований.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, рассчитывается судом в соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и равен 1 671 рубль.
Руководствуясь ст. ст. 139, 198-199 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по Северскому району Краснодарского края к административному ответчику ФИО2 П.А.А. о взыскании недоимки, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 П.А.А. в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Северскому району Краснодарского края: недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, пеня в размере 140 рублей 45 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налог в размере 1361 рубль 98 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налог в размере 32 448 рублей, пеня в размере 6517 рублей 62 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений, пеня в размере 7 рублей 12 копеек и по транспортному налогу с физических лиц, пеня в размере 124 рубля 46 копеек, а всего в размере 49 025 рублей 63 копейки.
Взыскать с ФИО2 П.А.А. в бюджет муниципального образования Северский район государственную пошлину в размере 1 671 рубль.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Северский районный суд Краснодарского края.
Председательствующий Н.А. Безуглова
Мотивированное решение изготовлено 05 октября 2022 года.