Дело № 2а-1278/2022

59RS0028-01-2022-001789-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Лысьва 03 октября 2022 года

Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Ведерниковой Е.Н., при секретаре судебного заседания Наугольных Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Лысьве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 66 097,77 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 316,24 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 2 911,17 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 13,99 руб., всего - 69 368 руб. 23 коп., судебных расходов в сумме 78,00 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик в 2020 году являлся собственником недвижимого имущества: жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, которые являются объектом налогообложения. В адрес ответчика своевременно было направлено налоговое уведомление с расчетами налога на имущество физических лиц: № 69023517 от 01.09.2021 с расчетом налога за 2020 год в сумме 66 114,00руб. с указанием срока уплаты 01.12.2021. Однако, свою обязанность в установленные сроки ответчик не выполнил. Кроме этого, ответчик в 2020 году имел в собственности земельные участки для индивидуальной жилой застройки по адресам: 618201, <...>, кадастровый номер 59:11:0010823:375; 618903, <...>, кадастровый номер 59:09:0011013:1, которые также являются объектами налогообложения. В адрес ответчика также своевременно было направлено налоговое уведомление с расчетами земельного налога с физических лиц: № 69023517 от 01.09.2021 с расчетом налога за 2020 год в сумме 2 924,00 руб. с указанием срока уплаты 01.12.2021. Однако, свою обязанность в установленные сроки ответчик не выполнил. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период 02.12.2021 – 20.12.2021 была начислена пеня в размере 316,24 руб., земельного налога с физических лиц за период 02.12.2021 – 20.12.2021 в размере 13,99 руб. В соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, ответчику было выставлено требование об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц и пени: № 98067 от 21.12.2021 с указанием срока уплаты 04.02.2022. Требование ответчиком также не было исполнено. Налог на имущество физических лиц за 2020 год оплачен административным ответчиком частично 21.02.2022 в сумме 16,23 руб., остаток задолженности составляет 66 097 руб. 77 коп. Земельный налог физических лиц за 2020 год оплачен административным ответчиком частично 28.02.2022 в сумме 12,83 руб., остаток задолженности составляет 2 911 руб. 17 коп. До настоящего времени задолженность в полном объеме административным ответчиком не погашена. В связи с чем, 05.03.2022 административный истец оформил заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. На основании заявления истца 09.03.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района Пермского края был выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика суммы налога и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района Пермского края от 22.03.2022 данный судебный приказ по заявлению должника был отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился с административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя, направил заявление, в котором указал, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, административным ответчиком по состоянию на 30.09.2022 не уплачена, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении (л.д. 37), возражений на иск не представил (л.д. 37).

Исследовав материалы дела, материалы дела о выдаче судебного приказа № 2а-453/2022, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Так, обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2020 году являлся собственником недвижимого имущества: жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также в 2020 году являлся собственником земельных участков для индивидуальной жилой застройки по адресам: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №, то есть ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц за указанный налоговый период (л.д. 19).

В силу п.2 и п.4 ст. 52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с пунктами 4 и 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговым органом ФИО1 были исчислены налоги и в его адрес своевременно было направлено налоговое уведомление № 69023517 от 01.09.2021 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 66 114,00 руб. руб. с указанием срока уплаты 01.12.2021 и с расчетом земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 2 924,00 руб. с указанием срока уплаты 01.12.2021 (л.д. 6-7). Факт направления ответчику налогового уведомления подтвержден реестрами на отправку заказной корреспонденции с отметками о получении для пересылки ФГУП «Почта России (л.д.8).

Однако, в установленные в налоговых уведомлениях сроки, административный ответчик налог не уплатил.

За несвоевременную уплату налога налоговым органом на основании ст.75 НК РФ начислена пени по налогу на имущество физических лиц за период 02.12.20201– 20.12.2021 в размере 316,24 руб., земельному налогу с физических лиц за период 02.12.20201– 20.12.2021 в размере 13,99 руб., что подтверждается представленным расчетом (л.д. 13).

В адрес ФИО1 налоговым органом в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц и пени: № 98067 от 21.12.2021 с указанием срока уплаты 04.02.2022 (л.д. 11-12). Факт направления налоговым органом налогового требования ФИО1 подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления – Почта России (л.д. 14, 15-17).

Требования налогового органа налогоплательщик также не исполнил.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год оплачен административным ответчиком частично 21.02.2022 в сумме 16,23 руб., остаток задолженности составляет 66 097 руб. 77 коп. (л.д. 9). Земельный налог физических лиц за 2020 год оплачен административным ответчиком частично 28.02.2022 в сумме 12,83 руб., остаток задолженности составляет 2 911 руб. 17 коп. (л.д. 10).

До настоящего времени задолженность в полном объеме административным ответчиком не оплачена.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, согласно которой заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз.3 пункта 1 статьи 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10 000 руб. – 04.02.2022 в связи с выставлением требования № 98067 от 21.12.2021.

05.03.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой недоимки (дело № 2а-453/2022).

Заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом в предусмотренный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования № 98067 от 21.12.2021 (04.02.2022 + 6 месяцев).

На основании заявления истца 09.03.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района Пермского края был выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика суммы налога и пени.

22.03.2022 определением мирового судьи выданный по заявлению налогового органа судебный приказ 2а-453/2022 от 09.03.2022 был отменен (л.д. 21).

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 09.09.2022, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа (09.03.2022 + 6 месяцев).

К моменту рассмотрения настоящего дела налоги и пени в бюджет от ФИО1 не поступили, доказательств исполнения налоговой обязанности в полном объеме им в дело не представлено.

При таком положении и руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований. На административном ответчике, как на собственнике недвижимого имущества и земельных участков, в силу налогового законодательства лежала обязанность по уплате налогов. Факт неисполнения административным ответчиком данной обязанности судом установлен. Расчет налога и пени судом проверен, является правильным. Порядок и сроки принудительного взыскания налога соблюдены.

То есть, административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно статье 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся расходы на оплату услуг представителей, расходы на проезд, связанные с явкой в суд, и почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом вышеизложенных правовых норм, а также неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, суд считает подлежащими взысканию с ФИО1 почтовые расходы, фактически понесенные административным истцом в связи с подачей настоящего административного искового заявления, в размере 78,00 руб. (л.д. 24-25).

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, то она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 2 281 руб. 05 коп. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 66 097 руб. 77 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 316 руб. 24 коп.;

- земельный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 2 911 руб. 11 коп. и пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 13 руб. 99 коп.;

Взыскать с ФИО1 почтовые расходы в размере 78 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2 281 руб. 05 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Судья: