Дело 2а-3710/2022

УИД 55RS0005-01-2022-005422-40

Строка статотчета 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 декабря 2022 года город Омск

Судья Первомайского районного суда г. Омска Карев Е.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд города Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 в период с 07.04.2014 г. по 04.03.2022 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В период с 07.04.2014 г. по 31.12.2020 г. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход, а также налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст.ст. 346.28, 346.29 НК РФ (в редакции № 261 от 27.12.2019 г., № 277 от 23.11.2020 г.) являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД). Согласно ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом является квартал. В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. 20.01.2020 г. ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года. В порядке ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка. По результатам проведенной проверки решением № от 13.08.2021 г. была привлечена к налоговой ответственности за совершения налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Указанным решением ФИО1 назначен штраф в размере 756,50 руб. Также 20.05.2021 г. ею представлена в налоговый орган налоговая декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года. По результатам проведенной проверки, решением № от 28.09.2021 была привлечена к налоговой ответственности за совершения налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 406,00 руб. Кроме того, 20.05.2021 г. ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. По результатам проведенной проверки решением № от 26.10.2021 г. привлечена к налоговой ответственности за совершения налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ. Указанным решением ФИО1 назначен штраф в размере 250,00 руб. Также, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Согласно п. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход»» индивидуальные предприниматели, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима. 29.03.2021 г. ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В силу того, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, при этом в период с 07.04.2014 г. по 28.03.2021 г. являлась плательщиком страховых взносов, она должна была уплатить начисленные страховые взносы в установленные законом сроки. В связи с неисполнением административным ответчиком указанной выше обязанности в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ей направлены требования: № по состоянию на 05.10.2021 со сроком исполнения до 02.11.2021 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить задолженность по штрафу по ЕНВД за 4 квартал 2018 года в размере 756,50 руб. (требование направлено по почте), № по состоянию на 16.11.2021 г. со сроком исполнения до 14.12.2021 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить задолженность по штрафу по ЕНВД за 4 квартал 2020 года в размере 406,00 руб. (требование направлено по почте), № по состоянию на 21.12.2021 со сроком исполнения до 07.02.2022 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить задолженность по штрафу по НДФЛ за 2020 год в размере 250,00 руб. (требование направлено через личный кабинет налогоплательщика), № по состоянию на 10.03.2022 г. со сроком исполнения до 26.04.2022 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить недоимку по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую пенсию, за 2021 год в размере 7850,32 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку в период с 11.01.2022 г. по 09.03.2022 г. в размере 162,76 руб.; недоимку по страховым взносам, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, за 2021 год в размере 2038,55 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку в период с 11.01.2022 г. по 09.03.2022 г. в размере 42,27 руб. (требование направлено через личный кабинет налогоплательщика). В связи с тем, что в установленный срок недоимка не уплачена в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 13.05.2022 г. отказано в принятии заявления. На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 штраф по ЕНВД за 4 квартал 2018 года в размере 756,50 руб., штраф по ЕНВД за 4 квартал 2020 года в размере 406,00 руб., штрафу по НДФЛ за 2020 год в размере 250,00 руб., недоимку по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую пенсию, за 2021 год в размере 7850,32 руб., пени в размере 162,76 руб., начисленные на указанную недоимку за период с 11.01.2022 г. по 09.03.2022 г.; по страховым взносам, взимаемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, за 2021 год в размере 2 038,55 руб., пени в размере 42,27 руб., начисленные на указанную недоимку за период с 11.01.2022 г. по 09.03.2022 г.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещена надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представила.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом данной правовой нормы, настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализации предметов залога и передачи товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передачи имущественных прав.

Согласно п. 1, 4, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Также, согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 18.1 НК РФ).

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 1 ст. 425 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ, вступившим в силу в данной части 01 января 2019 года, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 № 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ в ред. ФЗ от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Также, в соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ, Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

В период проведения эксперимента, но не позднее чем за шесть месяцев до его окончания Правительство Российской Федерации представляет в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации отчет об эффективности (неэффективности) проведенного эксперимента, а также предложения о его продлении, об установлении настоящим Кодексом соответствующего налога, сбора, специального налогового режима либо о прекращении такого эксперимента.

С 1 января 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ), в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 1 которого установлено начало проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации: с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан.

В силу ч. 1 и 11 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ, применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус».

Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 07.04.2014 г. по 04.03.2022 г. числилась зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 12).

Как следует из материалов дела, решениями заместителя начальника ИФНС по САО г. Омска № от 13.08.2021 г. (л.д. 18-20, 21-23), № от 28.09.2021 г. (29-31,32-36), № от 26.10.2021 г. (л.д. 42-44, 45-46) ФИО1 привлечена к налоговой ответственности: за неуплату ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 г. назначен штраф в размере 756,50 руб., за не предоставление налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 г. назначен штраф в размере 406 руб., за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. назначен штраф в размере 250 руб..

Кроме того, поскольку административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в силу того, что с 29.03.2021 г. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и в силу п. 5 ст. 432 НК РФ, ч. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, обязана была уплатить страховые взносы за 2021 год не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как следует из административного искового заявления в отношении налогоплательщика ФИО1, последней начислены страховые взносы на обязательное на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.): за 2021 г. в размере 7 850, 32 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.): за 2021 г. в размере 2038,55 руб.

Задолженность по страховым взносам за 2021 год в указанном размере административным ответчиком в течение указанного периода, самостоятельно оплачена не была.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Как следует из административного искового заявления ФИО1 выставлялись требования:

№ по состоянию на 05.10.2021 г. об уплате в срок до 02.11.2021 г., штрафа по ЕНВД за 4 квартал 2018 года в размере 756,50 руб. (требование направлено заказным почтовым отправлением) (л.д. 24, 25-28),

№ по состоянию на 16.11.2021 г. об уплате в срок до 14.12.2021 г. штрафа по ЕНВД за 4 квартал 2020 года в размере 406,00 руб. (требование направлено заказным почтовым отправлением) (л.д. 37, 38-41),

№ по состоянию на 21.12.2021 г. об уплате в срок до 07.02.2022 г. штрафа по НДФЛ за 2020 год в размере 250,00 руб. (требование направлено через Личный кабинет налогоплательщика) (л.д. 47,48),

№ по состоянию на 10.03.2022 г. об уплате в срок до 26.04.2022 г., недоимки по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую пенсию, за 2021 год в размере 7850,32 руб., пени в размере 162,76 руб., начисленные на указанную недоимку в период с 11.01.2022 г. по 09.03.2022 г.; по страховым взносам, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, за 2021 год в размере 2038,55 руб., пени в размере 42,27 руб., начисленные на указанную недоимку в период с 11.01.2022 г. по 09.03.2022 г. (требование направлено через Личный кабинет налогоплательщика) (л.д. 49-50, 52).

В связи с неисполнением указанных требований, налоговый орган обратился 06.05.2022 г. к мировому судье судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске с заявлением о взыскании указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в городе Омске от 13.05.2022 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, со ссылкой на положения ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 указанной задолженности направлено в районный суд 21.10.2022 г. и поступило в суд 25.10.2022 г. (л.д. 3-6, 61).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись требования № 38486 по состоянию на 05.10.2021 г. об уплате в срок до 02.11.2021 г., штрафа по ЕНВД за 4 квартал 2018 года в размере 756,50 руб., № 58364 по состоянию на 16.11.2021 г. об уплате в срок до 14.12.2021 г. штрафа по ЕНВД за 4 квартал 2020 года в размере 406,00 руб., № 93785 по состоянию на 21.12.2021 г. об уплате в срок до 07.02.2022 г. штрафа по НДФЛ за 2020 год в размере 250,00 руб., № 8183 по состоянию на 10.03.2022 г. об уплате в срок до 26.04.2022 г., страховых взносов и пени в общем размере 10 093,90 руб.

Следовательно, поскольку общая сумма налога, пеней превысила 10 000 рублей по требованию № 8183 от 10.03.2022 года со сроком исполнения до 26.04.2022 г., то в силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ, с учетом указанных выше разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в связи с отказом в принятии заявления о вынесении судебного приказа, с иском в районный суд, налоговый орган был вправе обратиться до 26.10.2022 г.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (21.10.2022 г.) последовало в установленный законом срок - в течение шести месяцев со дня истечения срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец указывает, что задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, доказательств отсутствия данной задолженности не представила.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности и пени, находит его верным.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам, пени и штрафам в заявленном административным истцом размере являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 11 506 рублей 40 копеек, в том числе задолженность:

- по оплате налоговой санкции (штраф), предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с неуплатой ЕНВД за 4 квартал 2018 года в размере 756 рублей 50 копеек;

- по оплате налоговой санкции (штраф), предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с не предоставлением налоговой декларации за 4 квартал 2020 года в размере 406 рублей 00 копеек;

- по оплате налоговой санкции (штраф), предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с не предоставлением налоговой декларации за 2020 год в размере 250 рублей 00 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 7 850 рублей 32 копеек за 2021 год;

- пени, в размере 162 рублей 76 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 г. за период с 11.01.2022 г. по 09.03.2022 г.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 2 038 рублей 55 копеек за 2021 год;

- пени, в размере 42 рублей 27 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 г. за период с 11.01.2022 г. по 09.03.2022 г.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 460 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.П. Карев