Дело № 2а-124/2025
УИД 55RS0030-01-2025-000100-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Русско-Полянский районный суд Омской области
в составе председательствующего судьи Никитина Е.В.., рассмотрев 28 апреля 2025 года в р.п. Русская Поляна Омской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательного платежа,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с названными требованиями, в обоснование указав, что ФИО1 является собственником земель-ных участков, расположенных в границах <данные изъяты> транспортных средств, однако, в установленный законодательством срок им не уплачен транспортный и земельный налог. Требование об уплате налога и пени, направленное налогоплательщику, не исполнено.
Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 10 156 рублей 01 копейки, в том числе транспортный налог за 2019 год в размере 2 245 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 1 123 рублей, земельный налог в границах городских поселений за 2019 год в размере 35 рублей, земельный налог в границах городских поселений за 2020 год в размере 6 рублей, земельный налог в границах городских поселений за 2022 год в размере 49 рублей, пени в размере 6 698 рублей 01 копейки.
Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области представлены в суд письменные объяснения о поступле-нии ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет единого налогового платежа в размере 1 172 рублей, который распределился в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолжен-ности - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятель-ности за 2023 год. Так как денежные средства поступили до даты подачи налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа, платеж не может быть зачтен в счет исполнения заявленных налоговым органом требований.
Административным ответчиком ФИО1 не представлено в суд письменных возражений относительно заявленных требований, в доказа-тельство внесения платежей представлены квитанция об уплате транс-портного налога за 2022 год в размере 1 123 рублей, земельного налога в границах городских поселений за 2022 год в размере 49 рублей.
На основании положения статьи 291 Кодекса административного судо-производства Российской Федерации, суд счёл возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производст-ва.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Административным истцом заявлено о наличии у административного ответчика долга по уплате транспортного налога за 2019, 2022 годы, земельного налога за 2019, 2020 и 2022 годы.
В доказательство чего, во исполнение требований части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным истцом представлены копии налоговых уведомлений №, № (л.д.13,15), копии требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № с исполнением в срок до ДД.ММ.ГГГГ, копию решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налого-плательщика (л.д.31), направленные ФИО1, а также представлены сведения о принадлежности ему земельного участка с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11), а также транспортных средств <данные изъяты>, <данные изъяты>, регистрация которых прекращена с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55-57).
Систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 которого обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, последний в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан само-стоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Статьей 357 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплатель-щиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответст-вии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транс-портные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответст-вии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения, в частности, является автомобиль (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании пунктов 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы орга-нами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регист-ровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.
Использование земли в Российской Федерации является платным. Фор-мами платы за использование земли являются земельный налог (до введе-ния в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчис-ления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункты 1 и 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).
Виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, общие принципы налогообложения, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, урегулированы законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Земельный налог отнесен законодателем к числу местных налогов, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и норматив-ными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 388 и статьей 389 названного кодифицированного закона налогоплательщиками налога признаются физические лица, обла-дающие на праве собственности земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, признанными объектом налогообложения.
По смыслу пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федера-ции, пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.
Частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послу-живших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.В обоснование принадлежности земельных участков ФИО1 налоговой инспекцией представлена распечатка сведений о недви-жимости физического лица налогоплательщика, содержащих данные о регистрации владения объектами (л.д.11), что отвечающей стороной не оспорено, подтверждено ответом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по Омской области.
Из информации предоставленной отделения Госавтоинспекции ОМВД России по Русско-Полянскому району следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортных средств <данные изъяты> и <данные изъяты> (л.д.55-57).
В соответствии с пунктами 2, 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Рос-сийской Федерации пеней признается установленная этой статьей денеж-ная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае упла-ты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пени на-числяются за каждый календарный день просрочки исполнения обязан-ности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установлен-ным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен феде-ральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым ор-
ганом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В связи с неисполнением в установленный срок требований, налоговый орган обратился в мировой суд и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 26 Русско-Полянского судебного района Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности за период с 2019 года по 2022 год налогов в сумме 3 458 рублей, пени в сумме 6 698 рублей.
Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возраже-ний от ФИО1 (л.д.33).
ДД.ММ.ГГГГ (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области направила почтовой связью в районный суд настоящий административный иск.
В обоснование исполненных обязательств административным ответ-чиком представлены в суд квитанции налогового органа об уплате ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 1 123 рублей, земельного налога в размере 49 рублей в срок, установленный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.39, 40).
Таким образом, долг ФИО1 по уплате обязательных платежей состоит из транспортного налога за 2019 год в размере 2 245 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 35 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 6 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).
Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действую-щей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Налоговым органом в иске произведен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из суммы недоимки в размере 13 517,14 рублей.
Вместе с тем, с учетом, установленных в рамках разрешения настоя-щего дела, обстоятельств, совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени, подлежит уменьшению, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, которая налогоплательщиком не погашена.
В заявленный налоговым органом период расчет пени производится из общей суммы неуплаченных обязательных платежей в размере 2 286 рублей, в следующем порядке.
Период начисления
Количество дней просрочки
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ - 23.07.2023
204
7,5
300
116,59
ДД.ММ.ГГГГ - 14.08.2023
22
8,5
300
12,25
ДД.ММ.ГГГГ - 17.09.2023
34
12
300
31,09
ДД.ММ.ГГГГ - 29.10.2023
42
13
300
41,61
ДД.ММ.ГГГГ - 17.12.2023
49
15
300
56,00
ДД.ММ.ГГГГ - 28.07.2024
224
16
300
273,10
ДД.ММ.ГГГГ - 05.08.2024
8
18
300
10,97
Таким образом, заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате обязательных платежей в размере 2 286 рублей, включающая транспортный налог за 2019 год в размере 2 245 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 35 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 6 рублей, в также подлежат взысканию пени в размере 541 рубля 61 копейки.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.
Руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>) задолженность по уплате обязательных платежей в размере 2 286 рублей, пени в размере 541 рубля 61 копейки.
Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Омского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Е.В. Никитина
Мотивированное решение составлено 16.05.2025.