Решение по делу № 2А-270/2025 от 24.02.2025 - о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Дело № 2а-270/2025

УИД 29RS0018-01-2024-005675-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Хапанковой И.А.

при секретаре Сизовой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по АО и НАО) обратилось в суд к ФИО1 с указанным административным иском, обосновав заявленные требования тем, что последний, являясь собственником недвижимого имущества – жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, не выполнил обязанность по своевременной и полной уплате налога за 2020, 2021 г.г. В связи с изложенным просило взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 643 руб., за 2021 г. в размере 708 руб., а также пени на задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 90 руб. 75 коп. за период с 21 августа 2018 г. по 22 ноября 2022 г., за 2017 год в размере 127 руб. 22 коп. за период с 17 июня 2019 г. по 22 ноября 2022 г., за 2018 год в размере 90 руб. 92 коп. за период с 14 января 2020 г. по 23 ноября 2022 г., за 2019 год в размере 67 руб. 93 коп. за период с 14 января 2021 г. по 23 ноября 2022 г., за 2020 год в размере 41 руб. 29 коп. за период с 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за 2021 год в размере 5 руб. 31 коп. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.

Кроме того, административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако поскольку обязанность по полной и своевременной оплате страховых взносов ФИО1 не была исполнена, истец просит взыскать пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение за 2017 год в размере 6 185 руб. 09 коп. за период с 25 января 2019 г. по 22 ноября 2022 г., за 2018 год в размере 7 054 руб. 74 коп. за период с 25 января 2019 г. по 23 ноября 2022 г., за 2019 год в размере 5 560 руб. 99 коп. за период с 01 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г., за 2020 год в размере 3 895 руб. 84 коп. за период с 09 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г.; пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское обеспечение за 2017 год в размере 1 202 руб. 68 коп. за период с 25 января 2019 г. по 22 ноября 2022 г., за 2018 год в размере 1 541 руб. 11 коп. за период с 25 января 2019 г. по 23 ноября 2022 г., за 2019 год в размере 1 273 руб. 45 коп. за период с 01 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г., за 2020 год в размере 1 012 руб. 22 коп. за период с 09 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г.; пени на сумму совокупной обязанности в размере 5 147 руб. 95 коп. за период с 01 января 2023 г. по 16 октября 2023 г.

Административный истец УФНС России по АО и НАО о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, просило рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласился, дополнительно пояснив, что налоги и страховые взносы периодически оплачивал, при наличии задолженностей налоги и пени удерживались у него принудительно, подтверждающие документы у него отсутствуют, ранее пользовался личным кабинетом налогоплательщика, однако в настоящее время такой возможности у него не имеется, поэтому налоговые уведомления он не получает.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся за единым налоговом счетом осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ (в редакции закона, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ (ст.400 НК РФ).

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон № 243-ФЗ), от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Кодексом страховые взносы.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положения, предусмотренные ст. 44 НК РФ, применяются также в отношении страховых вносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 4 ст. 44 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование регулируется главой 34 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени, которые исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 72, п. 3, п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п.3, 4, 5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником ****** доли в праве общей долевой собственности на <адрес> в <адрес> и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика».

Размер налога на имущество физических лиц за 2020 г. в отношении ****** доли в праве общей долевой собственности недвижимого имущества, принадлежащего ФИО1 составил 643 руб., в связи с чем в соответствии со ст.52 НК РФ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 643 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Размер налога на имущество физических лиц за 2021 г. в отношении ****** доли в праве общей долевой собственности недвижимого имущества, принадлежащего ФИО1 составил 708 руб., в связи с чем в соответствии со ст.52 НК РФ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 708 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 643 руб., за 2021 г. в размере 708 руб. ФИО1 до настоящего времени не уплачен.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г. ФИО1 не был уплачен в добровольном порядке в установленный срок, ему начислены пени: на задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 90 руб. 75 коп. за период с 21 августа 2018 г. по 22 ноября 2022 г., за 2017 год в размере 127 руб. 22 коп. за период с 17 июня 2019 г. по 22 ноября 2022 г., за 2018 год в размере 90 руб. 92 коп. за период с 14 января 2020 г. по 23 ноября 2022 г., за 2019 год в размере 67 руб. 93 коп. за период с 14 января 2021 г. по 23 ноября 2022 г., за 2020 год в размере 41 руб. 29 коп. за период с 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за 2021 год в размере 5 руб. 31 коп. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.

Вместе с тем ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 г. своевременно не выполнил, в связи с чем административным истцом начислены пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение за 2017 год в размере 6 185 руб. 09 коп. за период с 25.01.2019 по 22.11.2022, за 2018 год в размере 7 054 руб. 74 коп. за период с 25.01.2019 по 23.11.2022, за 2019 год в размере 5 560 руб. 99 коп. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в размере 3 895 руб. 84 коп. за период с 09.12.2020 по 31.12.2022; на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское обеспечение за 2017 год в размере 1 202 руб. 68 коп. за период с 25.01.2019 по 22.11.2022, за 2018 год в размере 1 541 руб. 11 коп. за период с 25.01.2019 по 23.11.2022, за 2019 год в размере 1 273 руб. 45 коп. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в размере 1 012 руб. 22 коп. за период с 09.12.2020 по 31.12.2022.

Кроме того, ФИО1 начислены пени на сумму совокупной обязанности в размере 5147 руб. 95 коп. за период с 1 января 2023 г. по 16 октября 2023 г., в сумму совокупной обязанности которых вошла недоимка по налогу на имущество за 2020 г. – 643 руб., за 2021 г. – 708 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 20831 руб. 93 коп., за 2020 г. – 29113 руб. 07 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. – 2870 руб. 01 коп., за 2020 г. – 7559 руб. 99 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов в соответствии с положениями ст.ст.69, 75 НК РФ ФИО1 через личный кабинет направлено требование № по состоянию на 27 июня 2023 г. со сроком уплаты указанной задолженности до 26 июля 2023 г.

До настоящего времени недоимка по налогу и пени ФИО1 не уплачены.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы налоги (сборы, страховые взносы) в размере 27990 руб., пени 735 руб. 44 коп.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы налоги (сборы, страховые взносы) в размере 32 385 руб., пени 220 руб. 43 коп.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы налоги (сборы, страховые взносы) в размере 36 238 руб., пени 90 руб. 59 коп.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы налоги (сборы, страховые взносы) в размере 32 385 руб., пени 220 руб. 43 коп.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы налоги (сборы, страховые взносы) в размере 36 238 руб., пени 90 руб. 59 коп.

Административный истец 15 апреля 2021 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, страховым взносам и пеней. Судебным приказом с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц, страховые взносы и пени.

Административный истец 22 ноября 2023 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пеней.

Определением мирового судьи, и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г.Архангельска от 29 июля 2024 г. судебный приказ от 28 ноября 2023 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пеней отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно их исполнения.

УФНС России по Архангельской области и НАО обратилось с настоящим административным иском в районный суд 2 ноября 2024 г.

Таким образом, административным истцом срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Установленные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Оценив представленные доказательства по административному делу в их совокупности, на основании установленных в судебном заседании данных суд пришел к выводу о том, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, неправомерно не уплатил в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2020, 2021 гг. и страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., в связи с чем административный истец обоснованно обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество, а также пеней за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц и страховых взносов.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска освобожден.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в ******, проживающего по адресу: <адрес>:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 643 руб., за 2021 год в размере 708 руб.;

- пени на задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 90 руб. 75 коп. за период с 21.08.2018 по 22.11.2022, за 2017 год в размере 127 руб. 22 коп. за период с 17.06.2019 по 22.11.2022, за 2018 год в размере 90 руб. 92 коп. за период с 14.01.2020 по 23.11.2022, за 2019 год в размере 67 руб. 93 коп. за период с 14.01.2021 по 23.11.2022, за 2020 год в размере 41 руб. 29 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в размере 5 руб. 31 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение за 2017 год в размере 6185 руб. 09 коп. за период с 25.01.2019 по 22.11.2022, за 2018 год в размере 7054 руб. 74 коп. за период с 25.01.2019 по 23.11.2022, за 2019 год в размере 5560 руб. 99 коп. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в размере 3895 руб. 84 коп. за период с 09.12.2020 по 31.12.2022;

- пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское обеспечение за 2017 год в размере 1202 руб. 68 коп. за период с 25.01.2019 по 22.11.2022, за 2018 год в размере 1541 руб. 11 коп. за период с 25.01.2019 по 23.11.2022, за 2019 год в размере 1273 руб. 45 коп. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в размере 1012 руб. 22 коп. за период с 09.12.2020 по 31.12.2022;

- пени на сумму совокупной обязанности в размере 5147 руб. 95 коп. за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, всего взыскать 34648 руб. 49 коп.

Взыскание произвести по реквизитам:

******

******

******

******

******

******

******

******.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд города Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2025 года.

Председательствующий И.А. Хапанкова