Решение по делу № 2А-1992/2025 от 04.06.2025 | Йошкар-Олинский городской суд (Республика Марий Эл)

Дело № 2а-1992/2025

12RS0003-02-2025-001256-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 04 июня 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Митьковой М.В.,

при помощнике судьи Красновой И.Л., с участием представителя административного истцаСадовиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по РМЭ обратилось в суд с административным иском, указанным выше, с учетом уточнений просило взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 198487 рублей 64 копейки, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в сумме 192 рубля, за 2022 год в сумме 211 рублей; за 2023 год в сумме 233рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды c 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)за 2021 год в сумме 1218рублей 95 копеек, начисленных на 1% от доходов свыше 300 000 рублей по сроку уплаты 01 июля 2022 года;за 2022 год в сумме 34445 рублей по сроку уплаты 09 января 2023 года; за 2022 год в сумме 6660рублей 83 копейки, начисленных на 1% от доходов свыше 300 000 рублей по сроку уплаты 03 июля 2023 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год в сумме 8766рублей по сроку уплаты 09 января 2023 года; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2023 год в сумме 45842 рубля по сроку уплаты 09 января 2024 года; за 2023 год в сумме 6850 рублей 13 копеек, начисленных на 1% от доходов свыше 300 000 рублей по сроку уплаты 01 июля 2024 года, за 2024 год в сумме 49500 рублей по сроку уплаты 09 января 2025 года; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 рубль 44 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетныепериоды c 1 января 2017 года по 31 декабря 2022года)за 2021 год за период с 26 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 728 рублей 73 копейки, за 2021 год за период с 26 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1020 рублей 22 копейки,за 2021 год за период с 02 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 27 рублей 73 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2021 год за период с 26 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 189 рублей 23 копейки, за 2021 год за период с 26 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 264 рубля 93 копейки, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 15 января 2025 года в размере 42162 рубля 74 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 зарегистрирован в качестве <данные изъяты>, в установленные сроки в полном размере оплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в бюджет не поступила, также в установленный срок не исполнил обязанность по оплате налога на имущество физических лиц,в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки исчислена пени. Также на сумму отрицательного сальдо исчислена сумма пени.Налоговым органом в адрес должника ФИО1 ранее направлялось требование об уплате задолженности в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, требование должником не исполнено, в связи с чем уточненное требование не формируется, ввиду отмены судебного приказа имеет место взыскание в судебном порядке задолженности.

Представитель административного истца УФНС России по РМЭ по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные требованияподдержала по доводам, изложенным в административном иске с учетом уточнения требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в отзыве на административный иск с исковыми требованиями не согласился, просил в удовлетворении отказать (л.д. 72).

Выслушав участника процесса, изучив материалы дела, административные дела № 2а-2006/2024, 2а-834/2024, 2а-2481/2024, 2а-352/2025,суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

B силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по yплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об yплате задолженности. Требованием об yплате задолженности признается извещение налогоплательщика o наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности c указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, a также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

B силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об yплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней c даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

B соответствии c п. 4 ст. 69 НК РФ требование об yплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, a также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. B случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней c даты направления заказного письма.

ФИО1 принадлежит на праве собственности доля в праве на объект недвижимости – квартиру по адресу: <адрес> (л.д. 6).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.394 НК РФ).

В соответствии с ч. 2, 3, ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также Закона Республики Марий Эл № 59-3 от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» административный истец исчислил в отношении недвижимого имущества налог за 2021 год в сумме 192 рубля, 2022 год в сумме 211 рублей, 2023 год в сумме 233 рубля.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: <номер>от 01 сентября 2022 года о необходимости уплатить налог на имущество за 2021 год в срок до 01 декабря 2022 года, <номер> 12июля 2023 года о необходимости уплатить налог на имущество за 2022 год не позднее 01 декабря 2023 года, <номер> от 19 июля 2024 года о необходимости уплатить налог на имущество за 2023 год не позднее 01 декабря 2024 года (л.д. 24, 26, 203).

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом исчислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 рубль 44 копейки.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности уплатить страховые взносы) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетные периоды 2020-2021 гг.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетные периоды 2020-2021 гг.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. налогоплательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно пункту 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (пункт 4 статьи 431 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей (пункт 6 статьи 431 НК РФ).

Как следует из пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п.п. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 как <данные изъяты> является страхователем по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию, а также с 2023 года плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

Действующей с 1 января 2017 года главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов.

Следовательно, ФИО1 был обязан уплачивать страховые взносы, пени и штрафы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за 2021-2024 годы.

По сведениям налогового органа, от ФИО1 поступила оплата по страховым взносам на ОПС за 2021 год по сроку оплаты 10 января 2022 года в сумме 6356 рублей 41 копейка 18 декабря 2024 года, 3761 рубль 28 копеек 14 марта 2025 года; оплата по страховым взносам на ОМС за 2021 год по сроку оплаты 10 января 2022 года в сумме 2310 рублей 85 копеек 18 декабря 2024 года, 1200 рублей 278 копеек 18 февраля 2025 года, 738 рублей 72 копейки 14 марта 2025 года.

В остальной части страховые взносы административным ответчиком своевременно не уплачены, доказательств обратного в адрес суда не представлено.

Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2021-2023 год составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год,начисленных на 1% от доходов свыше 300 000 рублей по сроку уплаты 01 июля 2022 годав сумме 1218рублей 95 копеек;за 2022 год в сумме 34445 рублей; за 2022 год в сумме 6660рублей 83 копейки, начисленные на 1% от доходов свыше 300 000 рублей по сроку уплаты 03 июля 2023 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в сумме 8766рублей по сроку уплаты 09 января 2023 года; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля по сроку уплаты 09 января 2024 года; за 2023 год в сумме 6850 рублей 13 копеек, начисленные на 1% от доходов свыше 300 000 рублей по сроку уплаты 01 июля 2024 года, за 2024 год в сумме 49500 рублей по сроку уплаты 09 января 2025 года.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом исчислены пенипо страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 26 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 728 рублей 73 копейки, за 2021 год за период с 26 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1020 рублей 22 копейки,за 2021 год за период с 02 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 27 рублей 73 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год за период с 26 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 189 рублей 23 копейки, за2021 год за период с 26 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 264 рубля 93 копейки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По общему правилу, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ (пункт 1 статьи 70 НК РФ в редакции ФЗ от 01 апреля 2020 года).

Требование об уплате задолженности по пени, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пени превысила 3 000 рублей (абзац 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ).

Установлено, что налоговым органом выставлялись в адрес ФИО1 следующие требования об уплате налогов и сборов:

<номер> по состоянию на 26 января 2022 года об уплате страховых взносов на ОПС, ОМС, пени по сроку 10 января 2022 года, сроком уплаты до 10 марта 2022 года (л.д. 39-40),

<номер> по состоянию на 09 августа 2022 года об уплате страховых взносов на ОПС по сроку 01 июля 2022 года, сроком уплаты до 19 сентября 2022 года (л.д. 42),

<номер> по состоянию на 25 мая2023 года об уплате налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, страховых взносов, пени, сроком уплаты до 20июля 2023 года (л.д. 14), указанное требование административного истца ФИО1 не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности <номер>от 25 мая 2023 года решением УФНС России по РМЭ <номер> от 213 декабря 2023 года взыскана задолженность с ФИО1 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 года, в размере 490761 рубль91 копейка (л.д. 18).

В соответствии счастью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу внесенных изменений в налоговое законодательство, направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета и наличии его отрицательного показателя Кодексом не предусмотрено.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании заложенности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по страховым взносам за 2023 годы налоговый орган обратился 01 августа 2024 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом по взысканию указанных выше сумм соблюден.

Мировым судьей судебного участка № 14 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 09 августа 2024 года по делу № 2а-2481/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 15071 рубль 07 копеек, государственной пошлины в размере 301 рубль 42 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Элот 10 сентября 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 09 августа 2024 года отменен (л.д.7).

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по РМЭ обратилось 07 марта 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 4 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 09 августа 2024 года по делу № 2а-2481/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 15071 рубль 07 копеек, государственной пошлины в размере 301 рубль 42 копейки.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по налогам на имущество за 2021, 2022 год, по страховым взносам за 2018-2022 годы налоговый орган обратился 18 января 2024 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом по взысканию указанных выше сумм соблюден.

И.о. мирового судьи судебного участка № 4 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ, мировым судьей судебного участка № 14 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 22 марта2024 года по делу № 2а-834/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 218385 рублей80 копеек, государственной пошлины в размере 2691 рубль 93 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Элот 03 февраля 2025 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 22 марта2024 года отменен (л.д. __).

С настоящим административным исковым заявлением в части увеличения требований УФНС России по РМЭ обратилось 07 мая 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по страховым взносам за прочие налоговые периоды, за 2023 год в совокупном фиксированном размере налоговый орган обратился 13 июня 2024 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом по взысканию указанных выше сумм соблюден.

Мировым судьей судебного участка № 4 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 20 июня 2024 года по делу № 2а-2006/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 91165 рублей 77 копеек, государственной пошлины в размере 1467 рублей 49 копеек (л.д. 202).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Элот 04 февраля 2025 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 20 июня 2024 года отменен (л.д. 165).

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по налогам на имущество за 2023 год, по страховым взносам за 2024 год налоговый орган обратился 06 февраля 2025 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом по взысканию указанных выше сумм соблюден.

И.о. мирового судьи судебного участка № 4 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ, мировым судьей судебного участка № 14 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 12 февраля2025 года по делу № 2а-352/2025вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 72171 рубль36 копеек, государственной пошлины в размере 2000 рублей (л.д.).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Элот 13 марта 2025 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Йошкар-Олинского судебного района РМЭ от 12 февраля 2025 года отменен (л.д. 161).

Как следует из представленных документов, срок уплаты налога на имущество за 2021 год истек 01 декабря 2022 года, срок уплаты страховых взносов за 2021 год истек 01 июля 2022 года, за 2022 год истек 09 января 2023 года, требование № 1473 от 25 мая 2023 года было выставлено по данным налогам и страховым взносам, и пени сроком уплаты до 20 июля 2023 года. С учетом общей суммы задолженности и даты выставления указанного требования, срок взыскания (3 года и 6 месяцев) не пропущен.

Срок уплаты налога на имущество, начисленного за 2022 год, истек 01 декабря 2023 года, за 2023 год – истек 01 декабря 2024 года, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год - 03 июля 2023 года, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 09 января 2024 года, 01 июля 2024 года, за 2024 год - 09 января 2025 года, срок взыскания также не является пропущенным.

Судом проверен расчет задолженности по налогамс учетом уточнений, он является верным, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено. Суд с расчетом административного истца соглашается.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в сумме 192 рубля, за 2022 год в сумме 211 рублей; за 2023 год в сумме 233рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2021 год в сумме 1218рублей 95 копеек, начисленных на 1% от доходов свыше 300 000 рублей по сроку уплаты 01 июля 2022 года;за 2022 год в сумме 34445 рублей по сроку уплаты 09 января 2023 года; за 2022 год в сумме 6660рублей 83 копейки, начисленных на 1% от доходов свыше 300 000 рублей по сроку уплаты 03 июля 2023 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год в сумме 8766рублей по сроку уплаты 09 января 2023 года; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2023 год в сумме 45842 рубля по сроку уплаты 09 января 2024 года; за 2023 год в сумме 6850 рублей 13 копеек, начисленных на 1% от доходов свыше 300 000 рублей по сроку уплаты 01 июля 2024 года, за 2024 год в сумме 49500 рублей по сроку уплаты 09 января 2025 года подлежат удовлетворению.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в общем размере 42162 рубля 74 копейки, начисленные за период с 01 января 2023 года по 15 января 2025 годана сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Судом расчет пени ЕНС с учетом уточнений проверен, он является правильным, иного расчета стороной административного ответчика не представлено, указанная сумма в размере 42162 рубля 74 копейкитакже подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, а также с учетом того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере6955 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>, место жительства:<адрес>) в бюджет задолженность в общем размере 198487рублей 64 копейки, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в сумме 192 рубля, за 2022 год в сумме 211 рублей; за 2023 год в сумме 233рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды c 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)за 2021 год в сумме 1218рублей 95 копеек, начисленных на 1% от доходов свыше 300 000 рублей по сроку уплаты 01 июля 2022 года;за 2022 год в сумме 34445 рублей по сроку уплаты 09 января 2023 года; за 2022 год в сумме 6660рублей 83 копейки, начисленных на 1% от доходов свыше 300 000 рублей по сроку уплаты 03 июля 2023 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за 2022 год в сумме 8766рублей по сроку уплаты 09 января 2023 года; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2023 год в сумме 45842 рубля по сроку уплаты 09 января 2024 года; за 2023 год в сумме 6850 рублей 13 копеек, начисленных на 1% от доходов свыше 300 000 рублей по сроку уплаты 01 июля 2024 года, за 2024 год в сумме 49500 рублей по сроку уплаты 09 января 2025 года; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1 рубль 44 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетныепериоды c 1 января 2017 года по 31 декабря 2022года)за 2021 год за период с 26 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 728 рублей 73 копейки, за 2021 год за период с 26 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1020 рублей 22 копейки,за 2021 год за период с 02 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 27 рублей 73 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2021 год за период с 26 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 189 рублей23 копейки, за 2021 год за период с 26 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 264 рубля93 копейки, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 15 января 2025 года в размере 42162 рубля 74 копейки.

Обязанность по распределению взысканной суммы возложить на административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>, место жительства: <адрес>)в доход муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 6955 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.В. Митькова

Мотивированное решение

составлено 18.06.2025 года