Дело № 2а-1747/2025 <.....>

УИД 59RS0006-02-2025-00723-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2025 года г. Пермь

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Перми Жужгова Д.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю кФИО1 о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, восстановлении срока,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями о восстановлении срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, взыскании с ФИО1 пени в размере 11028,41 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата). Всего задолженность в размере 11028,41 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен, просил дело рассмотреть без его участия, задолженность ответчиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Определением суда от (дата) постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счетуплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ст. 292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ст. 293 КАС РФ, решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается с учетом правил, установленных главой 15 настоящего Кодекса и соответствующих существу упрощенного (письменного) производства.

Согласно ст. 294 КАС РФ, решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ФИО1 с (дата) по (дата) состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2017 - 2020 годы: за 2017 год: ОПС в размере 23400,00 руб., в размере ОМС - 4590,00 руб.; за 2018 год: ОПС в размере 26545,00 руб., в размере ОМС - 5840,00 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29354,00 руб., в размере ОМС - 6884,00 руб.; за 2020 год: ОПС в размере 30616,26 руб., в размере ОМС - 7950,34 руб.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за указанные налоговые периоды административным ответчиком не исполнена.

С (дата) в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, по состоянию на (дата) у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 132024,03 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом на указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с (дата) по (дата) в размере 11028,41 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчиканаправлено требование №... от (дата), со сроком добровольного исполнения до (дата) об уплате недоимки по налогам, сборам, пени (л.д. 21-23).

Данное требование ответчиком в установленный срок не исполнено.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

После выставления требования №... от (дата) задолженность ответчика превысила 10 000 руб.

Срок уплаты по требованию №... от (дата) - до (дата), следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает (дата).

(дата) Инспекция обратилась в суд с первым заявлением о вынесении судебного приказа от (дата) №... в отношении налогоплательщика на сумму 35894,55 рублей.

(дата) мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ №... о взыскании с административного ответчика пени в размере 35894,55 руб.

Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей (т.е. до (дата)).

(дата) Инспекция обратилась в суд со вторым заявлением о вынесении судебного приказа от (дата) №... в отношении налогоплательщика на сумму 11028,41 руб.

Срок обращения до (дата).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края от (дата) №... в принятии заявления на вынесении судебного приказа о взыскании 11028,41 руб. отказано в связи с пропуском срока предъявления заявления на вынесении судебного приказа в соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ.

Данное определение поступило в адрес административного истца (дата).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Настоящий административный иск поступил в суд (дата), направлен почтой (дата), то есть за пределами установленного законом срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока.

Согласно положениям п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ следует, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 28.09.2023 № 2226-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3 - 5 данной статьи; пункты 2 и 3 данной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 мая 2021 года № 1093-О, от 28 сентября 2021 года № 1708-О и др.).

Таким образом, оспариваемые положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации как в действующей, так и в примененной в деле заявителя редакции во взаимосвязи с иными нормами данного Кодекса не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности при предоставлении гарантий судебного контроля за действиями налогового органа…

Административный истец в обоснование уважительного характера причин пропуска срока для обращения в суд ссылается на позднее получение копии определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, только (дата) (л.д. 9). Иных сведений о дате получения определения от (дата) материалы дела не содержат.

Анализируя представленные документы, суд считает, что причины пропуска налоговым органом установленного законом срока для предъявления заявления являются уважительными.

Как видно из материалов административного дела, налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию задолженности с административного ответчика, административный иск направлен в суд в кротчайший с момента получения копии определения об отмене судебного приказа, суд считает возможным восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. С 01.01.2023 требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

В материалы дела административным истцом представлен подробный расчет пени, начисленные на совокупную обязанность.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по уплате пенеобразующей недоимки по страховым взносам за 2017 год в размере 1741,18 руб., 333,35 руб. установлено, что основная недоимка по ОПС и ОМС за 2017 год взыскивалась на основании постановления налогового органа о взыскании за счет имущества по ст. 47 НК РФ от (дата) №... (л.д. 32-33). (дата) ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №...-ИП. По сведениям службы судебных приставов сведений о предъявлении постановления от (дата) №... на исполнении отсутствует.

С момента вынесения данного постановления налогового органа прошло более семи лет, сведения о том, что данный документ предъявлялся повторно, суду не представлены, следовательно, срок предъявления к исполнению, установленный ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" истек. В настоящее время исполнительное производство не возбуждено, право на предъявление его к исполнению утрачено.

При таких обстоятельствах, налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, следовательно, начисление пени на данную недоимку является незаконным. В связи, с чем административному истцу во взыскании пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по уплате налогов пенеобразующей недоимки в размере 1741,18 руб., 333,35 руб. следует отказать.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по уплате пенеобразующей недоимки по страховым взносам за 2018 год в размере 2217,39 руб., 487,83 руб. установлено, что основная недоимка по ОПС и ОМС за 2018 год взыскивалась на основании постановления налогового органа о взыскании за счет имущества по ст. 47 НК РФ от (дата) №... (л.д. 34-35). (дата) ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №...-ИП. По сведениям службы судебных приставов сведений о предъявлении постановления от (дата) №... на исполнении отсутствует.

С момента вынесения данного постановления налогового органа прошло более шести лет, сведения о том, что данный документ предъявлялся повторно, суду не представлены, следовательно, срок предъявления к исполнению, установленный ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" истек. В настоящее время исполнительное производство не возбуждено, право на предъявление его к исполнению утрачено.

При таких обстоятельствах, налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, следовательно, начисление пени на данную недоимку является незаконным. В связи, с чем административному истцу во взыскании пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по уплате налогов пенеобразующей недоимки в размере 2217,39 руб., 487,83 руб. следует отказать.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по уплате пенеобразующей недоимки по страховым взносам за 2019 год в размере 2452,02 руб., 575,04 руб. установлено, что основная недоимка по ОПС и ОМС за 2019 год взыскивалась на основании постановления налогового органа о взыскании за счет имущества по ст. 47 НК РФ от (дата) №... (л.д. 36-37). (дата) ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №...-ИП. Постановление об объединении ИП в сводное по должнику от (дата).

Поскольку пенеобразующая недоимка в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не уплачена, налоговым органом предприняты меры к их взысканию, безнадежной ко взысканию не признана, суд приходит к выводу об обоснованности требований о взыскании пени, начисленные на совокупную обязанность в данной части.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по уплате пенеобразующей недоимки по страховым взносам за 2020 год по ОПС и ОМС в размере 2557,48 руб., 664,12 руб., судом установлено, что основная недоимка взыскивалась на основании судебного приказа от (дата) №.... (дата) ОСП по Орджоникидзевскому району г. Перми и Ильинскому району ГУФССП России по Пермскому краю возбужденоисполнительное производство №...-ИП. (дата) данное исполнительное производство окончено в связи с отсутствием у должника имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Поскольку пенеобразующая недоимка за 2020 год в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не уплачена, налоговым органом предприняты меры к их взысканию, срок предъявления не истек, безнадежной ко взысканию не признана, суд приходит к выводу об обоснованности требований о взыскании пени, начисленные на совокупную обязанность в данной части.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, в материалах дела не содержится.

Таким образом, с ФИО1 надлежит взыскать пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (2452,02 руб. + 575,04 руб. + 2557,48 руб. + 664,12 руб.) в размере 6248,66 руб.

В удовлетворении остальной части требований следует отказать.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю кФИО1 о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- пени в размере 6248,66 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата). Всего задолженность в размере 6248,66 руб.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1, - отказать.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья <.....> Д.А. Жужгова

<.....>