Дело № 2а-1875/2023

УИД: 36RS0002-01-2023-000393-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 марта 2023 года г.Воронеж

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Анисимовой Л.В.,

при секретаре Стеганцевой А.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа ФИО1, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 с требованиями взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 г. в размере 1340 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 09.02.2021 г. в размере 13,29 руб., пени за 2019 г. за период с 10.02.2021 г. по 16.08.2021 г. в размере 45,20 руб., пени за 2018 г. за период с 07.07.2021 г. по 16.08.2021 г. в размере 137,06 руб., задолженность по транспортному налогу: налог за 2019 г. в размере 4500 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 09.02.2021 г. в размере 44,62 руб., пени за 2019 г. за период с 10.02.2021 г. по 16.08.2021 г. в размере 141,89 руб., пени за 2018 г. за период с 07.07.2021 г. по 16.08.2021 г. в размере 413,79 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пени за 2018 г. за период с 28.01.2019 г. по 17.06.2021 г. в размере 988,21 руб., а всего 7624,06 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик имеет в собственности транспортное средство, недвижимое имущество, указанные в иске, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Кроме того, ответчик с 19.05.2008 г. по 13.08.2019 г. являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнил, в связи с чем инспекция, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов.

В связи с наличием вышеуказанных задолженностей, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1 иск поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ответчик ФИО2 с 19.05.2008 г. по 13.08.2019 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Кроме того, ФИО2 с 10.09.2013 г. является собственником транспортного средства <данные изъяты> мощностью двигателя 150 л.с., в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

Также ФИО2 с 16.08.2013 г. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с 11.02.2020 г. – собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 40217313 от 05.09.2018 г., 37351189 от 11.07.2019 г., 36712691 от 03.08.2020 г.

В установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом были выставлены следующие требования:

- требование № 32282 по состоянию на 07.07.2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 221 руб., пени в сумме 9,37 руб. в срок до 27.11.2020 г.,

- требование № 5695 по состоянию на 10.02.2021 г. об уплате транспортного налога в сумме 4500 руб., пени в сумме 44,62 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1340 руб., пени в сумме 13,29 руб. в срок до 06.04.2021 г.,

- требование № 44291 по состоянию на 17.08.2021 г. об уплате пени по транспортному налогу в сумме 1233,12 руб., 2,21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,03 руб., 355,44 руб., 16 руб., пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 1560,20 руб., пени по страховым взносам в сумме 4485,96 руб., 2285 руб., 535,90 руб., 988,21 руб. в срок до 30.09.2021 г.,

которые были направлены ответчику заказным письмом.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

22.12.2021 г. мировым судьей судебного участка № 12 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-3711/21-12 о взыскании со ФИО2 в доход бюджета недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 г. в размере 4500 руб., пени с 04.12.2018 г. по 16.08.2021 г. в размере 1277,74 руб., налог на имущество физических лиц за 2018-2019 г. в размере 1561 руб., пени за период с 01.12.2015 г. по 16.08.2021 г. в размере 368,73 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени за период с 28.01.2019 г. по 16.08.2021 г. в размере 1560,20 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджета Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный периоды, начиная с 1 января 2017): пени за период с 28.01.2019 г. по 16.08.2021 г. в размере 6770,96 руб., страховые взносы за обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017: пени за период с 28.01.2019 г. по 16.08.2021 г. в размере 1524,11 руб., в доход бюджета госпошлины в размере 351 руб.

04.07.2022 г. судебным приставом МРОСП по ОИП УФССП по Воронежской области ФИО3 на основании судебного приказа № 2а-3711/21-12 от 22.12.2021 г. было возбуждено исполнительное производство № 157440/22/36017-ИП о взыскании со ФИО2 задолженности в сумме 17562,74 руб.

20.09.2022 г. исполнительное производство № 157440/22/36017-ИП окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», то есть связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Сумма, взысканная по ИП, составила 17562,74 руб., что подтверждается чеком от 01.09.2022 г., представленным административным ответчиком.

Определением мирового судьи судебного участка № 12 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 23.08.2022 г. судебный приказ № 2а-3711/21-12 от 22.12.2021 г. отменен.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Учитывая погашение задолженности, взысканной на основании судебного приказа, в рамках которого налоговым органом предъявлены настоящие требования, оснований для удовлетворения административных исковых требований налогового органа о взыскании со ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 г. в размере 1340 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 09.02.2021 г. в размере 13,29 руб., пени за 2019 г. за период с 10.02.2021 г. по 16.08.2021 г. в размере 45,20 руб., пени за 2018 г. за период с 07.07.2021 г. по 16.08.2021 г. в размере 137,06 руб., задолженности по транспортному налогу: налог за 2019 г. в размере 4500 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 09.02.2021 г. в размере 44,62 руб., пени за 2019 г. за период с 10.02.2021 г. по 16.08.2021 г. в размере 141,89 руб., пени за 2018 г. за период с 07.07.2021 г. по 16.08.2021 г. в размере 413,79 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пени за 2018 г. за период с 28.01.2019 г. по 17.06.2021 г. в размере 988,21 руб., а всего 7624,06 руб., не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 г. в размере 1340 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 09.02.2021 г. в размере 13,29 руб., пени за 2019 г. за период с 10.02.2021 г. по 16.08.2021 г. в размере 45,20 руб., пени за 2018 г. за период с 07.07.2021 г. по 16.08.2021 г. в размере 137,06 руб., задолженности по транспортному налогу: налог за 2019 г. в размере 4500 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 09.02.2021 г. в размере 44,62 руб., пени за 2019 г. за период с 10.02.2021 г. по 16.08.2021 г. в размере 141,89 руб., пени за 2018 г. за период с 07.07.2021 г. по 16.08.2021 г. в размере 413,79 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пени за 2018 г. за период с 28.01.2019 г. по 17.06.2021 г. в размере 988,21 руб., а всего 7624 рубля 06 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через суд, вынесший решение.

Судья: подпись Л.В. Анисимова

Мотивированное решение

изготовлено 10.04.2023 года