Дело № 2а-2855/2025 / 66RS0003-01-2024-005633-46

Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 06 мая 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Соловьевой М.Я., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ржанниковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества, в связи с чем ему начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (далее – налог на имущество), за 2022. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. В установленный срок налогоплательщиком обязанность по оплате налога не исполнена, в связи с чем ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Также в установленные законом сроки ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 по сроку уплаты 02.07.2020, за 2020, за 2020 по сроку уплаты 01.07.2021, за 2021, за 2022, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020-2022, УСН за 2019 по срокам уплаты 25.10.2019, 12.05.2020, за 2020 по срокам уплаты 27.07.2020, 26.10.2020, налог на имущество за 2019-2021. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма задолженности по пени в установленный срок налогоплательщиком также не погашена. Требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 в размере 2 055 руб.;

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9 823,47 руб. (образованы от суммы недоимки за 2019-2022).

Данному административному делу присвоен номер 2а-6556/2024.

Определением суда от 21.11.2024 к данному производству присоединено административное дело № 2а-6576/2024 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В установленные законом сроки ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 по сроку уплаты 02.07.2020, за 2020, за 2020 по сроку уплаты 01.07.2021, за 2021, за 2022, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020-2022, УСН за 2019 по срокам уплаты 25.10.2019, 12.05.2020, за 2020 по срокам уплаты 27.07.2020, 26.10.2020, налог на имущество за 2019-2022. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма задолженности по пени в установленный срок налогоплательщиком также не погашена. Требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 967,87 руб. (образованы от суммы недоимки за 2019-2022).

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 12.02.2025, принятым в порядке упрощенного (письменного) производства административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 оставлены без удовлетворения.

Определением судьи Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 07.04.2024 решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства отменено, производство по делу возобновлено в общем порядке.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просил отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело при данной явке.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения по уплате налогов и сборов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации (в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что административному ответчику в 2022 принадлежали на праве собственности квартира по адресу: <...> доли), квартира по адресу: <...> доли).

Налоговые ставки на территории муниципального образования «город Екатеринбург» установлены Решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N 32/43 с учетом положений статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с изложенным, ФИО1 начислена сумма налога на имущество за 2022 в размере 2 055 руб.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и не оспорено сторонами, что задолженность по налогу на имущество за 2022 в установленный срок ФИО1 не уплачена.

Доказательств оплаты налога в полном объеме суду не представлено.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Налоговым органом заявлена ко взысканию с ФИО1 сумма пени в размере 20 791,34 руб. от неуплаченной недоимки по налогам, страховым взносам за 2019-2022.

Налоговым органом заявлено, что с ФИО1 в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации взыскана задолженность:

- по страховым взносам за 2019, УСН за 2019 по срокам уплаты 25.10.2019, 12.05.2020: возбуждено исполнительное производство № 141760/20/66003-ИП от 22.09.2020, по настоящее время требования исполнительного документа не исполнены;

- по страховым взносам за 2020: возбуждено исполнительное производство № 42330/21/66062-ИП от 10.03.2021, требования исполнительного документа исполнены 13.01.2023;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 по сроку уплаты 01.07.2021: возбуждено исполнительное производство № 243613/21/66062-ИП от 26.10.2021, требования исполнительного документа исполнены 10.01.2023;

- по страховым взносам за 2021: возбуждено исполнительное производство № 86877/22/66062-ИП от 25.04.2022, по настоящее время требования исполнительного документа не исполнены;

- по УСН по срокам уплаты 27.07.2020, 26.10.2020: возбуждено исполнительное производство № 130313/21/66062-ИП, требования исполнительного документа исполнены 24.08.2022.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 02.04.2024 по административному делу № 2а-1129/2024 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 32 500,52 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 8 271,15 руб.; налог на имущество за 2021 в размере 2 055 руб.;

Задолженность по налогу на имущество за 2019-2020 взыскана судебным приказом № 2а-914/2022 от 07.04.2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 7 Кировского судебного района г. Екатеринбурга.

Расчет пени приведен налоговым органом в административном иске. Судом расчет пени проверен, признан арифметически верным. Размер пени не превышает размер недоимки по налогам и страховым взносам. Административным ответчиком расчет пени не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, требования о взыскании пени в размере 20 791,34 руб. с административного ответчика заявлены налоговым органом обоснованно.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 822 от 16.05.2023, срок исполнения требования — 15.06.2023.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пп.1 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.:

В отношении ФИО1 по требованию от 16.05.2023 № 822 со сроком добровольного исполнения до 15.06.2023 ИФНС Росси по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 7 Кировского судебного района г. Екатеринбурга 11.09.2023, что в пределах 6-месячного срока. В связи с поступившими возражениями судебный приказ № 2а-2500/2023 определением мирового судьи был отменен. 04.12.2024 ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в Кировский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением. Кировским районным судом г.Екатеринбурга по иску ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга было вынесено решение, об удовлетворении административных исковых требований (№2а-1129/2024).

В соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации – не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 рублей.

В отношении ФИО1 второе заявление о вынесении судебного приказа на сумму 11878, 47 руб. подано на судебный участок № 7 Кировского судебного района г. Екатеринбурга 05.02.2024, поскольку от ФИО1 поступили возражения определением мирового судьи судебный приказа № 2а-631/2024 был отменен. ИФНС России по кировскому району г.Екатеринбурга обратилась с административным исковым заявлением -04.09.2024 (№2а-320/2025).

В отношении ФИО1 третье заявление о вынесении судебного приказа на сумму 10967,87 руб. подано на судебный участок № 7 Кировского судебного района г.Екатеринбурга 11.06.2024, в связи с поступившими возражениями судебный приказ № 2а-1722/2024 определением мирового судьи от 19.06.2024 был отменен.

12.02.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Кировского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-631/2024.

27.04.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Кировского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1722/2024.

Определениями мирового судьи от 02.04.2024 /2а-631/2024/ и от 19.06.2024 /2а-1722/2024/ судебные приказы отменены в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени налоговый орган был вправе обратиться в срок до 03.10.2024 /2а-631/2024/ и до 20.12.2024 /2а-1722/2024/.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 04.09.2024 /2а-631/2024/ и 10.09.2024 /2а-1722/2024/, то есть в пределах установленного срока.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд за взысканием спорной задолженности.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию сумма в размере 2055 руб. (налог на имущество физических лиц за 2022 год), пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 823, 47 руб. (образованы от суммы недоимки за 2019-2022 год), пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10967, 87 руб. (образованы от суммы недоимки за 2019-2022 год).

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 22846,34 руб., оснований для освобождения от уплаты судом не установлено, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: *** в доход бюджетов:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 в размере 2 055 руб.,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 20791,34 руб. (образованы от суммы недоимки за 2019-2022 год).

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: *** в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.Я.Соловьева