Решение по делу № 2А-2728/2023 от 05.09.2023

Дело №2а-2728/2023

УИД 21RS0025-01-2023-001497-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Чебоксары

Московский районный суд г.Чебоксары под председательством судьи Матвеевой Т.В., при секретаре судебного заседания Степановой С.А.,

с участием представителя административного истца УФНС по Чувашской Республике – ФИО2 (действующего на основании диплома о получении высшего юридического образования и доверенности от ДД.ММ.ГГГГ),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее УФНС по Чувашской Республике, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Административный иск обоснован тем, что административный ответчик ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ в налоговую инспекцию представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (корректировка 5), в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, находящейся по адресу: <адрес> размере 2 000 000 руб. Административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ от налогового агента ФИО получила доход в сумме 105 259, 56 руб., от налогового агента ФИО1 получила доход в сумме 37 890 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по декларации, составила 13 696 руб.

ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ году была приобретена в собственность квартира, расположенная по адресу: <адрес>. За ДД.ММ.ГГГГ ею была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), согласно которой заявлен имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение квартиры в размере 990 000 руб. по адресу: <адрес>

Административный ответчик в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественным налоговым вычетом по приобретению квартиры, находящейся по вышеуказанному адресу, воспользовалась полностью. По данным камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по декларации, составила 19 767 руб. Согласно заявлению ФИО3 был произведен возврат налога на доходы физических лиц по решению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 767 руб. на ее лицевой счет.

Поскольку правом на получение имущественного налогового вычета в соответствии с п. 3 ст. 220 Кодекса ФИО3 воспользовалась полностью, повторное предоставление имущественного налогового вычета, в соответствии с п. 11 ст. 220 НК РФ, не допускается.

Следовательно, ею в нарушение п. 3 ст. 220 НК РФ неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение квартиры в размере 2 000 000 руб., в том числе за ДД.ММ.ГГГГ – 105 349, 56 руб. фактически израсходованных на приобретение квартиры, находящийся по адресу: <адрес>.

В результате в нарушение п.п. 1, 3 ст. 210 НК РФ ФИО3 занижена налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 105 349, 56 руб. В итоге, налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 695 рублей (105 349,56 x 13%), заявленный к возврату, подлежит доначислению.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей доначислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 695 руб.

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом ФИО3 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные в требовании сроки сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования ФИО3 Управление обратилось к мировому судье судебного участка № Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО3 в пользу Управления.

В связи с поступлением возражений от административного ответчика определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

На основании изложенного УФНС по Чувашской Республике просит суд:

- взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 695 руб.

На судебном заседании представитель административного истца УФНС по Чувашской Республике – ФИО2 административный иск поддержал в полном объеме, просил суд его удовлетворить, указав, что на момент рассмотрения дела задолженность по налогам ответчицей не погашена.

Административный ответчик - ФИО3, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания по месту своей регистрации, в суд не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания, как и доказательств уважительности причин неявки, в суд представлено не было.

В соответствии со ст. 289 ч. 2 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд удовлетворяет административные исковые требования по следующим причинам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В соответствии с пунктом 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом, исходя из положений пункта 2 статьи вышеуказанного Закона, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета после ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, положения новой редакции статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям, возникшим после ДД.ММ.ГГГГ, право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.

Исходя из вышеизложенного, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации", повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено.

Установлено, что административный ответчик ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ в налоговую инспекцию представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (корректировка 5), в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, находящейся по адресу: <адрес> размере 2 000 000 руб. Административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ от налогового агента ФИО получила доход в сумме 105 259, 56 руб., от налогового агента ФИО1 получила доход в сумме 37 890 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по декларации, составила 13 696 руб.

ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ была приобретена в собственность квартира, расположенная по адресу: <адрес>. За ДД.ММ.ГГГГ ею была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), согласно которой заявлен имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение квартиры в размере 990 000 руб. по адресу: <адрес>

По данным камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по декларации, составила 19 767 руб. Согласно заявлению ФИО3 был произведен возврат налога на доходы физических лиц по решению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 767 руб. на ее лицевой счет.

Поскольку правом на получение имущественного налогового вычета в соответствии с п. 3 ст. 220 Кодекса ФИО3 действительно ранее воспользовалась полностью, то, как выше было указано, повторное предоставление имущественного налогового вычета в соответствии с п. 11 ст. 220 НК РФ не допускается.

Следовательно, административным ответчиком в нарушение п. 3 ст. 220 НК РФ неправомерно был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение квартиры в размере 2 000 000 руб., в том числе за 2020 год – 105 349, 56 руб., фактически израсходованных на приобретение квартиры, находящийся по адресу: <адрес>

В результате в нарушение п.п. 1, 3 ст. 210 НК РФ ФИО3 занижена налоговая база за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 105 349, 56 руб. Соответственно, налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 695 рублей (105 349,56 x 13%), заявленный к возврату, подлежит доначислению.

В установленные в требовании сроки сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

Поскольку на день рассмотрения дела ФИО3 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 695 руб. не погашена, обратных доказательств в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу, что административный иск является обоснованным, в связи с чем подлежит удовлетворению.

При этом расчет налога административным истцом был произведен правильно.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 547, 80 руб. в доход местного бюджета, от уплаты, которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 695 руб.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) государственную пошлину в местный бюджет в размере 547, 80 руб.

(Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: №

№

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г.Чебоксары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий судья Т.В. Матвеева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.