Дело № 2а-2480/2023 (37RS0022-01-2023-002016-26)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2023 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Васильевой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 755 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5618,62 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 22,01 руб.

Административное исковое заявление мотивировано неисполнением ответчиком обязательств по уплате транспортного налога в установленные законом сроки, что привело к образованию недоимки.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени судебного заседания извещались в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. От налогового органа поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции от 23.11.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании п.п. 1, 3-4 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок определения налоговой базы.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации определены налоговые ставки.

Законом Ивановской области «О транспортном налоге» определены ставки налога, льготы по налогу, а также порядок уплаты налога налогоплательщиками-организациями.

Статьей 2 указанного Закона определены налоговые ставки транспортного налога.

Согласно карточке учета транспортного средства ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство Вольво V70, 1999 года выпуска, гос. регистрационный знак № (дата регистрации 07.09.2017).

В этой связи, административный ответчик в силу положений ст.ст.357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога.

Для уплаты транспортного налога за 2019 год в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 31262262 от 03.08.2020 с указанием суммы транспортного налога, исходя из количества месяцев владения в году, в размере 6 755 руб., что подтверждается копией налогового уведомления, где имеется расчет и данные об объекте налогообложения, находящемся в собственности административного ответчика, периоде взыскания.

В связи с неисполнением своей обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год в установленные законом сроки, в адрес ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 102110 по состоянию на 25.12.2020 (установлен срок для исполнения до 10.02.2021), сумма недоимки указана в размере 6 755 руб.

Указанное требование в добровольном порядке ФИО1 исполнено не было, что подтверждается выпиской по лицевому счету. Доказательств обратного суду ответчиком не представлено.

Для уплаты транспортного налога за 2020 год в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 30674995 от 01.09.2021 с указанием суммы транспортного налога, исходя из количества месяцев владения в году, в размере 6 755 руб. (с учетом переплаты сумма налога к уплате составила 5618,62 руб.), что подтверждается копией налогового уведомления, где имеется расчет и данные об объекте налогообложения, находящемся в собственности административного ответчика, периоде взыскания.

В связи с неисполнением своей обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год в установленные законом сроки, в адрес ФИО1 налоговым органом через личный кабинет направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 93491 по состоянию на 15.12.2021 (установлен срок для исполнения до 01.02.2022), сумма недоимки указана в размере 5618,62 руб.

Указанное требование в добровольном порядке ФИО1 также исполнено не было, что подтверждается выпиской по лицевому счету. Доказательств обратного суду ответчиком не представлено.

Суд соглашается с расчетом, предоставленным административным истцом, расчет указанной суммы ответчиком не оспорен.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по налогам не уплатил, то ему правомерно начислены пени за период просрочки на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 22,01 руб. (пени включены в требование № 102110).

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени и принимает его, поскольку он произведен в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком Российской Федерации, в период просрочки уплаты налога, исходя из суммы недоимки. Ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета в порядке ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных п.п.3 и 8 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, у суда не имеется.

Оценивая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, суд считает необходимым отметить следующее.

Из материалов административного дела следует, что к взысканию предъявлена задолженность по транспортному налогу за 2019 год, начисленные на нее пени, и задолженность по транспортному налогу за 2020 год.

Согласно представленному налоговому требованию № 102110, которым к уплате выставлена недоимка по транспортному налогу за 2019г. и пени на сумму недоимки в размере 22, 01 руб., по состоянию на 25.12.2020 за ФИО1 числилась общая сумма задолженности в размере 16588, 62 руб., в том числе по налогам (сборам) 15762 руб., которая подлежала уплате.

Поскольку сумма задолженности по налогам (сборам) на дату выставления требования № 102110 превысила 10000 руб., суд полагает возможным исчисление срока для обращения в суд для взыскания задолженности исходя из даты оплаты, указанной в требовании – до 10.02.2021. Таким образом, в суд для защиты нарушенного права налоговый орган должен был обратиться в срок до 10.08.2021.

Руководствуясь приведенными выше нормами материального права, налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев с даты истечения предоставленного для уплаты задолженности срока в соответствии с требованием от 15.12.2021, то есть – с 02.02.2022.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в марте 2023 года, определением МССУ № 1 Фрунзенского судебного района г.Иваново от 20.03.2023 отказано в выдаче судебного приказа в связи с пропуском установленного законодателем срока. С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился 23.06.2023.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи вышеуказанного административного искового заявления мотивировано отсутствием ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством сроки. В результате чего, данная ситуация привела к увеличению времени подготовки документов для подачи мировому судье. Кроме того, ответчиком указано на то обстоятельство, что целью обращения в суд является защита интересов и прав бюджетов различных уровней.

В ст. 57 Конституции Российской Федерации указано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь вытекающими из Конституции Российской Федерации (ст. 19, ст. 57) принципами справедливости, всеобщности и равенства несения бремени установленных законом обязательных налоговых платежей приходит к выводу о наличии оснований для восстановления истцу пропущенного срока на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании транспортного налога и пени, в связи с пропуском указанного срока по уважительной причине.

Ответчиком каких-либо возражений по факту пропуска истцом срока на обращение в суд и причинам, указанным в качестве основания для восстановления нарушенного срока, не заявлено.

Учитывая указанные обстоятельства, суд полагает необходимым восстановить пропущенный срок.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 755 руб., недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 5618,62 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 22,01 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 495,83 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 755 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5618,62 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 22,01 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу федерального бюджета государственную пошлину в размере 495,83 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение в окончательной форме принято 02.11.2023