Решение по делу № 2А-2710/2025 от 27.11.2025 | Фрунзенский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело № 2а-2710/2025 (УИД 37RS0022-01-2024-001761-31)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иваново 27 ноября 2025 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л.,

при секретаре Беловой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, а также пени за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, а также страховых взносов. С целью уплаты данных налогов ему направлялись налоговые уведомления, однако обязанность по их уплате административный ответчик не исполнил, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования об уплате налогов и пени в установленный в них сроки. В добровольном порядке административным ответчиком они не исполнены. УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г. Иваново 25.12.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-3768/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением об отмене судебного приказа от 26.01.2024 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), УФНС России по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 недоимки в общей сумме 81626,00 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 34445,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет фонта обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8766,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц:

- за 2019 год в размере 675,00 руб.;

- за 2021 год в размере 817,00 руб.;

- по земельному налогу по ОКТМО 24607456:

-за 2019 год в размере 389,00 руб.;

- за 2021 год в размере 428,00 руб.;

- по земельному налогу по ОКТМО 24607404:

- за 2019 год в размере 2158,00 руб.;

- за 2021 год в размере 1189,00 руб.

- по пени с совокупной задолженности в размере 32759,00 руб.

Также просит расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 24.06.2024 административные исковые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам, налогам и пени в общей сумме 81626,00 руб., а также государственная пошлина в размере 2648,78 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ивановского областного суда от 15.07.2025 решение Фрунзенского районного суда г. Иваново от 24.06.2024 отменено, дело направлено на новое рассмотрение во Фрунзенский районный суд г. Иваново.

В суд апелляционной инстанции представитель административного истца представил дополнение к административному исковому заявлению, в котором просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для принятия административного искового заявления по задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2019 год и пени за 2019 год, указывая в обоснование уважительности пропуска процессуального срока на отсутствие у Инспекции в период, предшествующий реорганизационным мероприятиям, ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в сроки, установленные законом для принудительного взыскания в судебном порядке, в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством Российской Федерации сроки, а также в связи с изменениями законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 года, повлекшие увеличение соответствующей нагрузки на налоговые органы.

В дополнениях к административному иску административный истец просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для принятия административного искового заявления по задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2021 год и пени за 2021 год.

Представитель административного истца - УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного истца не согласился, в их удовлетворении просил отказать в связи с пропуском срока исковой давности. Также полагал, что часть предъявленных к взысканию недоимок предъявлена повторно.

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки административного истца. Явка административного истца в судебное заседание обязательной не признавалась.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 71 НК РФ, регламентирующая направление уточненного требования в случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, с 01.01.2023 г. утратила силу.

Таким образом, в случае изменения задолженности в ЕНС налогоплательщика в сторону увеличения либо уменьшения отрицательного сальдо новое требование не направляется.

В судебном заседании установлено, что в течение налоговых периодов 2019, 2020, 2021 гг., ФИО1 в соответствии со ст. 400-401 НК РФ, являлся плательщиком налога на имущество.

В спорный период в собственности ФИО1 находился объект недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 743,00 руб., а также пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,41 руб. обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № 042445300 от 26.06.2023 по делу № 2а-1603/2023.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 675,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 32146779 от 03.08.2020.

Также налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 817,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 9462700 от 01.09.2022.

В течение налоговых периодов 2017-2022 гг., ФИО1 соответствии со ст. 387-389 НК РФ, являлся плательщиком земельного налога.

В собственности ФИО1 находились земельные участки, расположенные по адресам:

- <адрес>, <адрес>, кадастровый № (период владения – с 29.04.2015 по 17.02.2017) (ОКТМО 24607424);

- <адрес>, <адрес>, кадастровый № (период владения с 10.06.2014 по 17.02.2017) (ОКТМО 24607404);

- <адрес>, <адрес>, кадастровый № (период владения с 17.02.2017 по 11.06.2019);

- <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый № (период владения с 17.02.2017 по 01.10.2020);

- <адрес>, <адрес> кадастровый № (период владения с 23.07.2015 по 01.10.2020) (ОКТМО 24607404);

- <адрес>, кадастровый № (период владения с 12.02.2015 по 08.10.2020) (ОКТМО 24705000);

- <адрес>, кадастровый № (период владения с 21.03.2022 по 30.03.2022);

- <адрес>, <адрес>, кадастровый № (период владения с 17.02.2017);

- <адрес>, <адрес> кадастровый № (период владения с 17.02.2017);

- <адрес>, <адрес>, кадастровый № (период владения с 19.09.2014) (ОКТМО 24607404);

- <адрес>, <адрес>, кадастровый № (период владения с 22.05.2014) (ОКТМО 24607456);

- <адрес>, <адрес> кадастровый № (период владения с 19.07.2013) (ОКТМО 24607404).

Задолженность по земельному налогу по коду ОКТМО 24607456 обеспечена за 2020 год в размере 290,46 руб. – взысканием по исполнительному листу ФС № № от 26.06.2023 по делу № 2а-1603/2023.

Задолженность по земельному налогу по коду ОКТМО 24607404 обеспечена:

- за 2017 год в размере 829,00 руб. – списана по Решению налогового органа № 1032 от 23.01.2024 на основании решения Фрунзенского районного суда г. Иваново по делу № 2а-2712/2023 от 30.11.2023;

- за 2020 год в размере 1874,00 руб. - взысканием по исполнительному листу ФС № от 26.06.2023 по делу № 2а-1603/2023.

Задолженность по земельному налогу по коду ОКТМО 24705000 обеспечена:

- за 2019 год в размере 13602,00 руб. – списана по Решению налогового органа № 1032 от 23.01.2024 на основании решения Фрунзенского районного суда г. Иваново по делу № 2а-2712/2023 от 30.11.2023;

- за 2020 год в размере 10202,00 руб. - взысканием по исполнительному листу ФС № от 26.06.2023 по делу № 2а-1603/2023.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен земельный налог за 2019 год в общей сумме 16149,00 руб., в том числе по ОКТМО 24607456 в размере 389,00 руб., по ОКТМО 24607404 в размере 2158,00 руб., - по сроку уплаты 01.12.2020, в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление 32146779 от 03.08.2020.

Также налоговым органом административному ответчику был исчислен земельный налог за 2021 год в размере 1617,00 руб., в том числе по ОКТМО 24607456 в размере 428,00 руб., по ОКТМО 24607404 в размере 1189,00 руб., - по сроку уплаты 01.12.2022, в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 9462700 от 01.09.2022.

Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 29.01.2003 по 16.11.2023 состоял на налоговом учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя по месту своего жительства на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов, уплачиваемых ежегодно плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическими лицами.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 год на ОПС в размере 34445,00 руб., на ОМС в размере 8766,00 руб.

В установленный законом срок ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год обеспечена взысканием по Постановлению налогового органа по ст. 47 НК РФ № 2908 от 04.03.2020; за 2020 год - обеспечена взысканием по Постановлению налогового органа по ст. 47 НК РФ № 2234 от 11.03.2021. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год и страховым взносам в размере 1%, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающего 300000,00 руб. за 2018 уплачена 21.03.2021.

Административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество, страховым взносам в установленные законом сроки также не исполнена, в связи с чем, в его адрес высылались требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), содержащие указание на необходимость погашения имеющейся задолженности и пени.

Данные требования в добровольном порядке ФИО1 в полном объеме до настоящего времени не исполнены, что подтверждается данными налогового обязательства. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

Согласно расчету, представленному УФНС России по Ивановской области, сумма задолженности по налогам является правильной. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налогов суд не усматривает.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанным истцом налогам не уплатил, то ему правомерно начислены пени.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 24.12.2020 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из анализа приведенных выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что законодатель не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2019, 2021 г.г., земельного налога за 2019, 2021 г.г. в установленные законом сроки не исполнена, в связи с чем, в его адрес высылались требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), содержащие указание на необходимость погашения имеющейся задолженности и пени:

- требование № 38740 от 11.07.2019 о необходимости уплаты земельного налога по сроку уплаты 29.05.2019 в размере 829,00 руб. и пени в размере 10,75 руб. в срок до 13.08.2019;

- требование № 86132 от 11.12.2022 о необходимости уплаты земельного налога по сроку уплаты 01.12.2020 (за 2019 год) в размере 13602,00 руб. и пени в размере 17,34 руб. в срок до 12.01.2021;

- требование № 93449 от 15.12.2021 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 (за 2020 год) в размере 743,00 руб.; земельного налога по сроку уплаты 01.12.2021 (за 2020 год) в размере 10202,00 руб., 290,46 руб., 1874,00 руб., а также пени в сумме 41,66 руб.;

- требование № 909 от 16.05.2023 о необходимости уплаты налога на имущество в размере 2235,00 руб., земельного налога в размере 23804,00 руб., земельного налога в размере 6050,00 руб., земельного налога в размере 1107,46 руб., страховых взносов на ОПС в размере 125319,22 руб., страховых взносов на ОМС в размере 31625,36 руб., пени в размере 24016,77 руб. – в срок до 15.06.2023.

С 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС).

При переходе на ЕНС с 01.01.2023 требования, направленные до указанной даты, прекратили действие в связи с направлением согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику ФИО1 требования об уплате задолженности № 909 по состоянию на 16.05.2023 о необходимости уплаты в срок до 15.06.2023 имеющейся задолженности по налогам и пени.

Данное требование в добровольном порядке ФИО1 в полном объеме до настоящего времени не исполнено, что подтверждается данными налогового обязательства. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

Так как приведенными выше положениями законодательства предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, налоговым органом новое требование ответчику не направлялось, так как отрицательное сальдо ЕНС погашено им не было. Доначисление пени, и их последующее взыскание в судебном порядке нормам НК РФ не противоречит.

Доказательств уплаты административным ответчиком в установленный законом срок страховых взносов на ОПС, ОПС за 2022 год, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019, 2021 г.г. в материалы дела не представлено.

Налоговым органом к взысканию предъявлены пени в общей сумме 32759,00 руб.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ, 18.12.2023 обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 85511,40 руб., в том числе:

- недоимки по земельному налогу в размере 4164,00 руб. за 2019-2021 годы;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1492,00 руб. за 2019-2021 годы;

- пени в размере 36644,40 руб.;

- недоимки по страховым взносам ОМС в размере 8766,00 руб. за 2022 год;

- недоимки по страховым взносам ОПС в размере 34445,00 руб. за 2022 год.

Судебным приказом мирового судьи от 25.12.2023 с ФИО1 была взыскана задолженность по уплате недоимок в общей сумме 85511,40 руб., в том числе по налогам за период с 2019 по 2022 г.г. – 48867,00 руб., пени – 36644,40 руб. и госпошлина.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г. Иваново – мирового судьи судебного участка № 4 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 26.01.2024 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 23.04.2024, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В то же время, судом установлено, что срок установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, административным истцом не соблюден.

В редакции НК РФ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога подлежало направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3 тысячи рублей (п. 1 ст. 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения или в установленный в нем срок (п. 4 ст. 69); максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (п. 6 ст. 69).

Несмотря на то, что в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате налоговой задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращало действие требований об уплате налога, направленных до 01.01.2023 (в случае если налоговым органом на основании таких требований не были приняты меры взыскания), направление соответствующего требования не восстанавливало сроков на направление требований, которые действовали ранее и не были соблюдены (были пропущены).

Соответственно, за каждый налоговый период налоговый орган был обязан своевременно исчислять налоги путем направления налогового уведомления, направлять требования об уплате налогов и обращаться с заявлением о выдаче судебных приказов не позднее установленных законом совокупных сроков (ст. ст. 52, 69, 70, 48 НК РФ).

Согласно административному иску общая сумма налогов, страховых взносов и пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика по требованиям о взыскании налога не превысила 10000,00 рублей.

По требованию № 86132 от 11.12.2022 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год налоговый орган должен был обратится в срок до 12.07.2021, а по требованию № 909 от 16.05.2023 – в срок до 15.12.2023.

Как указано выше, УФНС России по Ивановской области к мировому судье судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной в иске суммы задолженности обратилось лишь 18.12.2023, то есть с пропуском установленного законом срока в части взыскания штрафа.

Таким образом, из материалов дела следует, что на момент направления мировому судье заявления о выдаче судебного приказа, налоговым органом, с учетом положений ст. 48 НК РФ пропущен установленный законом срок на обращение в суд о взыскании недоимок по земельному налогу и налогу на имущество за 2019 год,, который истек 12.07.2021, по страховым взносам на ОПС и ОМС, земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год - 15.12.2023.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении срока, суд приходит к следующему.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

По правилам частей 5, 6, 7 статьи 219 КАС РФ причины пропуска установленного срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено. Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока мотивировано тем, что в УФНС по Ивановской области в соответствии с приказом ФНС России от 04.07.2022 проведены организационно-штатные мероприятия по модернизации организационной структуры налоговых органов. В период, предшествующий реорганизационным мероприятиям, у Инспекции отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в сроки, установленные законом. Рассматривая данное ходатайство, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его удовлетворения, поскольку причины пропуска срока, на которые ссылается истец, нельзя признать уважительными.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

По убеждению суда, административным истцом в настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд в установленные сроки, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока. При этом суд отмечает, что срок в рассматриваемом деле пропущен налоговым органом без уважительных причин.

В то же время, принимая во внимание, что заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом было подано мировому судье 18.12.2023 (понедельник), учитывая, что 16.12.2023 и 17.12.2023 были нерабочими (выходными) днями, по требованию № 909 16.05.2023, процессуальный срок налоговым органом пропущен лишь на 1 день, суд полагает возможным восстановить административному истцу процессуальный срок на подачу административного иска о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Оснований для восстановления процессуального срока на подачу административного иска по требованиям о взыскании недоимок по налогам и пени за 2019 год не имеется.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1, задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 675,00 руб., земельного налога за 2019 год (ОКТМО 24607456) в размере 389,00 руб., земельного налога за 2019 год (ОКТМО 24607404) в размере 2158,00 руб. в настоящем деле у суда не имеется, а оснований для восстановления срока не установлено.

Согласно п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п. п. 1 п. 2 данной статьи органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора.

В п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, следует признать факт утраты УФНС России по Ивановской области возможности взыскания с ФИО1 задолженности по уплате недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 675,00 руб.; по земельному налогу по ОКТМО 24607456 за 2019 год в размере 389,00 руб.; по земельному налогу по ОКТМО 24607404 за 2019 год в размере 2158,00 руб., и пени на указанную задолженность.

Из представленного административным истцом расчета следует, что пени начислены налоговым органом по состоянию на 27.11.2023, в том числе на недоимки:

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 8592,40 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 1744,86 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 6748,60 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 1752,45 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 5117,59 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 1328,92 руб.;

- по налогу на имущество за 2020 в сумме 125,70 руб.;

- по земельному налогу ОКТМО 24705000 за 2020 год в сумме 1725,83 руб.;

- по земельному налогу ОКТМО 24607456 за 2020 год в сумме 50,08 руб.;

- по земельному налогу ОКТМО 24607404 за 2020 год в сумме 317,02 руб.;

- по страховым взносам 1% за 2018 год в сумме 12,36 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 3488,70 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 887,85 руб.;

- по налогу на имущество за 2019 год в сумме 161,10 руб.;

- по налогу на имущество за 2021 год в сумме 90,71 руб.;

- по земельному налогу ОКТМО 24607456 за 2019 год в сумме 92,84 руб.;

- по земельному налогу ОКТМО 24607456 за 2021 год в сумме 47,52 руб.;

- по земельному налогу ОКТМО 24607404 за 2019 год в сумме 515,04 руб.;

-по земельному налогу ОКТМО 24607404 за 2021 год в сумме 132,02 руб.

Взыскание задолженности по земельному налогу ОКТМО 24705000, 24705000, 24607404, налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 обеспечено решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 26.06.2023 (дело № 2а-1603/2023), взыскателю выдан исполнительный лист серии ФС № от 14.04.2024, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 09.07.2025. По сведениям Фрунзенского РОСП г. Иваново от 10.07.2025 денежные средства в рамках исполнительного производства не поступали. На дату начисления пени указанная задолженность не погашена.

Решением налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 02.07.2024 № 3407 задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6007,36 руб., на ОПС за 2019 год в размере 25978,22 руб., а также пени в размере 117,80 руб. признана безнадежными к взысканию и списана.

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания с административного ответчика пени на задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год не имеется.

Также суд не усматривает оснований для взыскания пени начисленные на недоимку по страховым взносам в размере 1 %, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300000,00 руб. за 2018 год (на сумму недоимки в размере 1491,89 руб.).

Указанные страховые взносы подлежали уплате в срок не позднее 01.07.2019. Согласно сведениям налогового органа задолженность налогоплательщиком уплачена 31.03.2021, таким образом, на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа (18.12.2023) срок предъявления требований по пени на указанную недоимку налоговым органом пропущен.

Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется.

Принимая во внимание, то во взыскании недоимки по земельному налогу ОКТМО 24607456, и ОКТМО 24607404, налогу на имущество за 2019 год отказано, оснований для взыскания пени на указанную недоимку не имеется.

При таких обстоятельствах, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика составит 21812,99 руб., в том числе, начисляемые на недоимки:

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 6748,60 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 1752,45 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 5117,59 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 1328,92 руб.;

- по налогу на имущество за 2020 в сумме 125,70 руб.;

- по земельному налогу ОКТМО 24705000 за 2020 год в сумме 1725,83 руб.;

- по земельному налогу ОКТМО 24607456 за 2020 год в сумме 50,08 руб.;

- по земельному налогу ОКТМО 24607404 за 2020 год в сумме 317,02 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 3488,70 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 887,85 руб.;

- по налогу на имущество за 2021 год в сумме 90,71 руб.;

- по земельному налогу ОКТМО 24607456 за 2021 год в сумме 47,52 руб.;

-по земельному налогу ОКТМО 24607404 за 2021 год в сумме 132,02 руб.

05.02.2025 ФИО1 уплатил единым налоговым платежом сумму в размере 1935,00 руб., которая в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ налоговым органом была учтена налоговым органом в счет погашения недоимки по земельному налогу по ОКТМО 24607456 за 2019 год; по налогу на имущество за 2019 год; по земельному налогу по ОКТМО 24607404 за 2019 год.

В то же время, во взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019 год настоящим решением отказано в связи с пропуском административным истцом процессуального срока, признан факт утраты УФНС России по Ивановской области возможности взыскания с ФИО1 задолженности по уплате недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 675,00 руб.; по земельному налогу по ОКТМО 24607456 за 2019 год в размере 389,00 руб.; по земельному налогу по ОКТМО 24607404 за 2019 год в размере 2158,00 руб., и пени на указанную задолженность.

Признание задолженности безнадежной к взысканию является основанием для списания указанной суммы недоимки и задолженности по пени с лицевого счета налогоплательщика, и исключения из личного кабинета налогоплательщика сведений о данной задолженности.

При этом, поступившие денежные средства, и распределенные налоговым органом в счет указанной задолженности, которая признана безнадежной к взысканию, налоговому органу необходимо учесть в имеющуюся у административного ответчика ФИО1 недоимку по налогам и пени, в порядке, установленном ст. 45 НК РФ.

Доводы административного ответчика о повторном предъявлении налоговым органом требований по взысканию задолженности по налогам и пени при рассмотрении дела своего подтверждения не нашли.

С учетом изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению частично в части взыскания с ФИО1 недоимок:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 34445,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет фонта обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8766,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 817,00 руб.;

- по земельному налогу по ОКТМО 24607456 за 2021 год в размере 428,00 руб.;

- по земельному налогу по ОКТМО 24607404 за 2021 год в размере 1189,00 руб.

- по пени с совокупной задолженности по состоянию на 27.11.2023 в размере 21812,99 руб., а всего 67457,99 руб.

В порядке ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежат взысканию издержки по уплате госпошлины с учетом частичного удовлетворения требований (82,64%) в размере 3305,60 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 817,00 руб.;

- по земельному налогу по ОКТМО 24607456 за 2021 год в размере 428,00 руб.;

- по земельному налогу по ОКТМО 24607404 за 2021 год в размере 1189,00 руб.

- по пени с совокупной задолженности по состоянию на 27.11.2023 в размере 21812,99 руб., а всего 67457,99 руб.

В удовлетворении оставшейся части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № государственную пошлину в размере 3305,60 руб. в доход бюджета г. Иваново.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 11.12.2025