УИД № 77RS0001-02-2024-013052-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при секретаре Шабановой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-66/25 по административному иску ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 16 по г. Москве обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 2618969 руб., штрафов за налоговые правонарушения в размере 654742 руб., пени в размере 950553 руб.

Представители административного истца ФИО2, ФИО3 в судебное заседание явились, просили удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, заявленные требования не признал, просил в их удовлетворении отказать по доводам, изложенным в отзыве.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, ИФНС России № 16 по г. Москве за 2020 год ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 209 НК РФ (далее – НДФЛ).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик самостоятельно должен исчислять сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленной ст. 225 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) предоставляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020г. в срок до 30.04.2021г. административным ответчиком в налоговый орган не представлена, НДФЛ не уплачен.

28 июня 2023г. административным истцом начата налоговая проверка в отношении ФИО1 В тот же день административному ответчику направлено требование № 06/10570 о предоставлении документов о доходах.

01 августа 2023г. административным истцом составлен акт № 06/15643 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях, полученный ФИО1 06.10.2023г.

08.11.2023г. ФИО1 решением № 06/3237 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом РФ за не предоставление документов о доходах по п. 1 ст. 126 НК РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа.

После окончания выездной проверки, 27 декабря 2023г. ИФНС России № 16 по г. Москве принято решение № 06-28/8034, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершении налогового правонарушения за неуплату налога на доходы физических лиц по ст. 228 НК РФ с начислением недоимки в размере 3142759 руб., к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату сумм налога на доходы физических лиц за 2020г. с назначением штрафа в размере 314276 руб., к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за не предоставление в установленный срок налоговой декларации о доходах физического лица за 2020г. с назначением штрафа в размере 471414 руб.

Решением ИФНС России № 16 по г. Москве от 22 марта 2024г. № 06/5 внесены изменения в решение № 06-28/8034 в части изменения суммы недоимки и штрафов, в связи с арифметической ошибкой. Размер недоимки по НДФЛ за 2020г. составил 2618969 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составил 261897 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составил 392845 руб.

Решениями УФНС России по г. Москве от 25.03.2024г. № 21-10/036745 и ФНС России от 13.06.2024г. № БВ-4-9/6493@ решение ИФНС России № 16 по г. Москве № 06-28/8034 оставлено без изменения.

В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлено следующее.

Согласно информации о финансовых счетах и доходах физических лиц от источников за рубежом, полученной ФНС России в рамках международного автоматического обмена информацией, предусмотренного гл. 20.1 НК РФ, ФИО1 имел доходы на счетах, открытых в иностранных финансовых организациях в 2020г.: в SaxoBank A/S страна Дания (DK) на счет DK4211490100015063 поступил доход в размере 240857 евро, что по усредненному курсу зачислений за 2020г. составило 19951596 руб., в SaxoBank A/S страна Дания (DK) на счет DK0311490100793414 поступил доход в размере 142651 японских йен, что по усредненному курсу зачислений за 2020г. составило 96860 руб., в SaxoBank A/S страна Дания (DK) на счет DK4411490100013378 поступил доход в размере 2290 польских злотых, что по усредненному курсу зачислений за 2020г. составило 42649 руб., в SaxoBank A/S страна Дания (DK) на счет DK7711490100807117 поступил доход в размере 466 австралийских долларов, что по усредненному курсу зачислений за 2020г. составило 23398 руб., в Alior Bank Spolka страна Польша (PL) на счет 61249010311000220020051058 поступил доход в размере 1686 польских злотых, что по усредненному курсу зачислений за 2020г. составило 31411 руб. Данные доходы не задекларированы в декларации 3-НДФЛ за 2020г.

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев. При этом окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам.

Перечень документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц как на территории РФ, так и за ее пределами, НК РФ не установлен. Подтверждение фактического нахождения физического лица за пределами РФ может производится на основании любых документов, оформленных в установленном порядке, позволяющих определить количество дней его фактического пребывания за пределами РФ.

Также, по общему правилу граждане – резиденты РФ – при открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за границей, а также при изменении реквизитов таких счетов (вкладов) обязаны в месячный срок направить соответствующее уведомление в налоговые органы по месту своего учета, а при отсутствии такового – в любой налоговый орган (за исключением тех, к функциям которых не относится взаимодействие с физлицами (ч. 2 ст. 12 НК РФ).

Административным ответчиком не представлено доказательств уведомления налогового органа на территории РФ об открытии счетов в иностранных банках.

Административный ответчик, возражая против обязанности уплачивать НДФЛ за 2020г., указал, что не являлся налоговым резидентом, поскольку в 2020г. проживал на территории РФ менее 183 календарных дней.

Административным истцом представлена справка от 14.06.2023 № 105/28/2/5995, полученная из отдела по СВАО Управления ФСБ по г. Москве и Московской области, согласно которой «Рыманчук» Андрей Васильевич за период с 01.01.2029г. по 14.06.2023г. границу РФ не пересекал.

24 февраля 2025г. отделом по СВАО Управления ФСБ по г. Москве и Московской области выдана справка 105/28/2/1282, согласно которой в письме от 14.06.2023г. допущена опечатка и сообщается, что ФИО1 в период с 01.01.2019 по 01.01.2025 границу РФ не пересекал.

Суд отклоняет довод административного ответчика о его нахождении в РФ менее 183 календарных дней, поскольку относимыми и допустимыми доказательствами он не подтвержден, из представленного на обозрение суду загранпаспорта ФИО1 указанные обстоятельства не усматриваются.

Кроме того, учитывая особенности пересечения границы РФ и Республики Беларусь в целях применения Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995г. ФНС России в Письме от 08.08.2007 №ГИ-6-26/636@ «О компитентном органе подтверждающим постоянное местопребывание юридических и физических лиц в Республике Беларусь» разъяснено, что право подтверждения постоянного местопребывания резидентов Республики Беларусь (юридических и физических лиц) предоставлено инспекциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Документ (справка) подтверждающий постоянное местопребывание (резидентов) составляется по форме, установленной Республикой Беларусь.

Уполномочены подписывать такой документ начальники и заместители начальников городских (районных) инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту нахождения организации (проживания физических лиц). Подписи указанных должностных лиц заверяются гербовой печатью с наименованием налоговой инспекции.

Таких документов, административным ответчиком ни в Инспекцию, ни в суд не представлено.

В связи с неуплатой налога, административный истец направил ФИО1 требование № 4541 от 09.04.2024г. об уплате налога на доходы физических лиц в размере 2618969 руб., пени в размере 897476,01 руб., штрафов в размере 654742 руб. в срок до 27 апреля 2024г.

Требование об уплате налогов, штрафов и пени административным ответчиком добровольно не исполнено.

09 августа 2024г. мировым судьей судебного участка № 325 района Северное Медведково г. Москвы, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 385 Ярославского района г. Москвы, вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 30.08.2024г.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом не пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц 2020г., штрафов, пени, поскольку в требовании № 4541 от 09.04.2024г. об уплате задолженности указан срок добровольного исполнения до 27 апреля 2024г., а заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 09.08.2024г., то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования.

30 августа 2024 года, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, заявляя о том, что налог в бюджет не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налог на доходы физических лиц за 2020г., штрафы за налоговые правонарушения и пени. Расчет сумм налога, штрафов и пени объективно подтверждается представленными документами. Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Доказательств уплаты налога, штрафов и пени административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход субъекта РФ города федерального значения Москва подлежит взысканию госпошлина в размере 53570 руб.

При этом суд отклоняет ходатайство административного ответчика о прекращении производства по делу, в связи с не предоставлением административным истцом доказательств признания его налоговым резидентом РФ, как основанный на неверном толковании норм права, поскольку данное обстоятельство не относится к основаниям, указанным в ст. 194 КАС РФ, в качестве оснований для прекращения производства по административному делу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве задолженность по налогам и штрафам в размере 3273711 руб., пени в размере 950553 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлину в размере 53570 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда объявлена 20 мая 2025 года.

В окончательной форме решение суда принято 23 июня 2025 года.

Судья О.В. Фомичева