Дело № 2а-210/2022
РЕШЕНИЕ
И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и
р.п. Белый Яр 11 октября 2022 года
Верхнекетский районный суд Томской области в составе
председательствующего судьи Хаматнуровой О.В.,
при секретаре Липиной Л.Н.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и санкции,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 России по Томской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (административный ответчик) о взыскании задолженности в размере 15670,08 рублей, из которых: страховые взносы за расчетный период 2019 года в сумме 12674,93 рублей на ОПС, страховые взносы за расчетный период 2019 года в сумме 2972,45 рублей на ОМС, пени на ОПС в сумме 18,40 рублей за период с 21.08.2019 по 26.08.2019, пени на ОМС в сумме 4,30 рублей за период с 21.08.2019 по 26.08.2019.
В административном иске указано, что ФИО2 с 05.02.2019 по 05.08.2019 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере составила 14722,09 рублей, сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2019 года в фиксированном размере составила 3452,57 рублей. Сумма страховых взносов налогоплательщиком за расчетный период 2019 года не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. Инспекцией за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов были начислены пени в сумме 26,36 рублей, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год в размере 21,35 рублей, пени по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период 2019 год в размере 5,01 рублей. МИФНС № 1 по Томской области на основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № 27957 от 27.08.2019 с предложением уплатить страховые взносы за расчетный период 2019 года. В установленный срок задолженность в сумме 18201,02 рублей не была оплачена. МИФНС № 1 по Томской области в указанной связи обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. 25.10.2019 мировым судьей Верхнекетского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ. 01.03.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 25.10.2019. За указанный период недоимка частично погашена и составила 15670,08 рублей. Ссылаясь на ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 125, 286, 287 КАС РФ, административный истец просит удовлетворить заявленные требования.
В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонная ИФНС России N 7 по Томской области ФИО3, действующая на основании доверенности от 10.01.2022, сроком действия до 30.12.2022, не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил, не просил об отложении рассмотрения дела, возражений относительно заявленных требований в суд не направил.
На основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав и оценив имеющие в деле письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 и ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Федеральный закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с положениями п. 1 ч. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ).
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 03.07.2016, начало действия – с 01.01.2017) предусматривалось, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Названные нормы закона в редакции от 25.12.2018, начало действия редакции – 28.12.2018, предусматривали, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Пунктом 3 ст. 430 НК РФ определено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно п. 4 ст. 430 Налогового кодекса РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
На основании части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В судебном заседании установлено, что ФИО2 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 05.02.2019, снят с учета, то есть прекратил свою деятельность 05.08.2019, что подтверждается учетными данными налогоплательщика физического лица.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за ФИО2 числится задолженность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года, а также по страховым взносам обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года.
Согласно представленному административным истцом расчету, административному ответчику начислены страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 2019 год, в размере 14722,09 рублей и пени по страховым взносам на ОПС в сумме 21,35 рублей за период с 05.02.2019 по 05.08.2019;
- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2019 год в размере 3452,57 рублей и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 5,01 рублей за период с 05.02.2019 по 05.08.2019.
Расчет задолженности судом проверен, признан арифметически правильными. Доказательств оплаты страховых взносов ответчиком, в нарушение ст. 57 ГПК РФ, суду не представлено.
Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.
В связи с неисполнением ФИО2 установленной законом обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области, на основании ст. 69, 70 НК РФ, было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в общей сумме 18174,66 рублей, пени в размере 26,36 рублей, со сроком уплаты до 04.10.2019.
В установленные сроки задолженность в общем размере 18201,02 рублей налогоплательщиком не оплачена.
21.10.2019 Межрайонная ИФНС России № 1 по Томской области обратилась к мировому судье Верхнекетского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в сумме 18201,02 рублей.
25.10.2019 мировым судьей Верхнекетского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 18201,02 рублей.
Определением мирового судьи Верхнекетского судебного района Томской области от 01.03.2022 судебный приказ № от 25.10.2019 был отменен в связи с поступившими возражениями должника в связи с неполучением судебного приказа.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области о взыскании с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени поступило в Верхнекетский районный суд Томской области 01.09.2022, что подтверждается штампом суда, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (01.03.2022), то есть в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, суд приходит к выводу, что истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания задолженности.
Согласно карточке расчета с бюджетом недоимка ФИО2 частично погашена и составила 15670,08 рублей.
Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, учитывая, что административным ответчиком в досудебном порядке не исполнены требования об уплате страховых взносов и пени, расчет задолженности административным ответчиком не оспаривался, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме по заявленным требованиям, соответственно с ФИО2 в пользу Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области подлежит взысканию задолженность в размере 15670,08 рублей в доход соответствующего бюджета.
При этом совокупность исследованных доказательств является достаточной, каких-либо оснований не доверять исследованным доказательствам не имеется. Иных доказательств сторонами представлено не было.
Согласно п. п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Принимая во внимание, что при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования «Верхнекетский район» государственную пошлину в размере 627,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, удовлетворить.
Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО2 задолженность в размере 15670,08 (Пятнадцать тысяч шестьсот семьдесят руб. 08 коп.) рублей, в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 2019 год в размере 12674,93 (Двенадцать тысяч шестьсот семьдесят четыре руб. 93 коп.) рублей и пени по страховым взносам на ОПС в сумме 18,40 (Восемнадцать руб. 40 коп.) рублей за период с 21.08.2019 по 26.08.2019;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2019 год в размере 2972,45 (Две тысячи девятьсот семьдесят два руб. 45 коп.) и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 4,30 (Четыре руб. 30 коп.) за период с 21.08.2019 по 26.08.2019.
Взыскание страховых взносов и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Томской области), ИНН <***>, КПП 701701001, Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск.
Расчетный счет <***>
БИК 046902001.
Код ОКТМО 69616490
КБК: 18№ – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ,
18№ – уплата пени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ,
18№ – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в федеральный фонд ОМС,
18№ – уплата пени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в федеральный фонд ОМС.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в размере 627,00 (Шестьсот двадцать семь руб. 00 коп.) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Верхнекетский районный суд в течение месяца со дня принятия.
Судья (подпись) О.В. Хаматнурова
Уид 70RS0№-62
На момент размещения на сайт решение не вступило в законную силу.