Решение по делу № 2А-878/2022 от 26.10.2022 | Верхнеуральский районный суд (Челябинская область)

Дело №2а-878/2022

УИД 74RS0013-01-2022-001081-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2022 года г. Верхнеуральск

Верхнеуральский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Артемьевой О.В.,

при секретаре Логиновской А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области, Налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- штрафу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ, в размере 125,00 рублей;

- штрафу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 314,00 рублей;

- транспортному налогу с физический лиц, за период ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 600 (три тысячи шестьсот) рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 (тринадцать) рублей 50 копеек;

- транспортному налогу с физический лиц за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 382 (восемь тысяч триста восемьдесят два) рубля 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 (тридцать один) рубль 43 копейки;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период ДД.ММ.ГГГГ, в размере 142,79 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что в Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области, согласно действующему налоговому законодательству, в качестве плательщика транспортного и земельных налогов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование зарегистрирован ФИО1, ИНН № В соответствии с имеющимися данными, полученными в порядке, установленном нормами налогового законодательства, ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении. Кроме этого ФИО1 был зарегистрирован и состоял на налоговом учёте, как плательщик страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налоговых платежей и страховых взносов предусмотрена ст.57 Конституции РФ, п.4 ст.23, п.1 ст.45, ст.75, ст.430, ст.432 Налогового кодекса РФ. При отсутствии налоговых платежей и страховых взносов Налоговый орган направляет требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Ответчиком ФИО1 в полном объёме требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, на общую сумму 12 608,72 рублей. На дату составления административного искового заявления у ФИО1 имеется задолженность по налогам (сборам), которая не погашена по настоящее время (л.д.6-9).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом (л.д.61), о причинах неявки не сообщили, об отложении дела не просили.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя Налогового органа в соответствии с п.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области признал в полном объёме.

Заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав в судебном заседании представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области подлежат удовлетворению в полном объёме следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, площадью <данные изъяты>.м. расположенный по адресу: <адрес> кадастровый № (л.д.14).

Данные обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты, иного в материалах дела не содержится.

Следовательно, ФИО1 являясь собственником вышеуказанного земельного участка, который в силу ст.389 Налогового кодекса РФ признаётся объектом налогообложения, должен в соответствии со ст.ст.23, 387 Налогового кодекса РФ оплачивать земельный налог в установленный законом срок.

Согласно ст.15 Налогового кодекса РФ, земельный налог относится к местным налогам.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ).

Административному ответчику ФИО1 был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на оплату земельного налога (л.д.15).

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № до сведения ФИО1 была доведена информация о том, что ему начислен земельный налог на земельный участок, площадью <данные изъяты>.м., находящейся по адресу: <адрес> кадастровый №, за ДД.ММ.ГГГГ, с учётом переплаты, в размере 142,79 рублей, который необходимо уплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 земельный налог в установленный уведомлением срок не уплатил.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 является собственником:

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время транспортного средства марки ИЖ 21251, государственный регистрационный № 75л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время транспортного средства марки ЗИЛММ34502, государственный регистрационный знак №, 150л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время транспортного средства марки НИССАН ВИНОГРОАД 1.81, государственный регистрационный №, 120л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время транспортного средства марки ДЭУ НЕКСИА, государственный регистрационный знак № 75л.с.,

Данные обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты, иного в материалах дела не имеется.

Следовательно, ФИО1, являясь собственником вышеуказанных транспортных средств, которые в силу ст.358 Налогового кодекса РФ признаются объектами налогообложения, должен в соответствии со ст.ст.23, 356 Налогового кодекса РФ оплачивать транспортный налог в установленный законом срок.

Согласно ст.14 Налогового кодекса РФ, транспортный налог является региональным налогом.

В соответствии с Законом Челябинской области от 28.11.2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге», ответчику был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на оплату транспортного налога (л.д.14, 17).

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № до сведения ФИО1 была доведена информация о том, что ему исчислен транспортный налог на транспортные средства:

- марки ИЖ 21251, государственный регистрационный знак №, 75л.с., за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 578,00 рублей;

- марки ЗИЛММ34502, государственный регистрационный знак №, 150л.с., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 000,00 рублей;

- марки НИССАН ВИНОГРОАД 1.81, государственный регистрационный знак №, 120л.с., за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 400,00 рублей;

- марки ДЭУ НЕКСИА, государственный регистрационный знак № 75л.с. за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 144,00 рублей, который необходимо уплатить до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

Административный ответчик ФИО1 транспортный налог в установленный уведомлением срок в полном объёме не уплатил.

- марки ИЖ 21251, государственный регистрационный знак № 75л.с., за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 387,00 рублей;

- марки ЗИЛММ34502, государственный регистрационный знак №, 150л.с., за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 000,00 рублей;

- марки НИССАН ВИНОГРОАД 1.81, государственный регистрационный знак №, 120л.с., за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 608,00 рублей;

- марки ДЭУ НЕКСИА, государственный регистрационный знак №, 75л.с. за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 387,00 рублей, который необходимо уплатить до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Административный ответчик ФИО1 транспортный налог в установленный уведомлением срок не уплатил.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ, уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям, изложенным в ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку обязанность по уплате земельного и транспортного налогов в полном объёме не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 12 124,79 рублей (л.д.22).

Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

В связи с неоплатой земельного и транспортного налогов в установленные в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № сроки, административному ответчику ФИО1 начислены пени по транспортному налогу, за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размере 13,50 рублей; ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размере 31,43 рублей (л.д.22).

Однако указанное выше требования от ДД.ММ.ГГГГ № административным ответчиком ФИО1 в установленный срок также исполнено не было.

В соответствии со ст.432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО2 предоставил в Межрайонную ИФНС России №16 по Челябинской области первичный «Расчёт по страховым взносам» за ДД.ММ.ГГГГ (Налоговая декларация №), а ДД.ММ.ГГГГ предоставил уточнённый «Расчёт по страховым взносам» за ДД.ММ.ГГГГ (налоговая декларация №).

В отношении административного ответчика ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлена неполная уплата страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налоговой базы, неправильное исчисление страховых взносов, отклонение в сумме 4 395,00 рублей (л.д.35-37).

Таким образом, административным ответчиком ФИО2 не соблюдены условия п.4 ст.81 Налогового кодекса РФ – в случае, когда налогоплательщик самостоятельно выявил ошибки в представленной налоговой декларации и представил уточнённый расчёт по налогу, то для освобождения от налоговой ответственности он должен до подачи уточнённой налоговой декларации уплатить недостающую сумму налога и соответствующую ей пени.

В соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) иди других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса РФ, влечёт взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ №, административный ответчик ФИО2 был привлечён к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за неполную уплату сумм налога (страховых взносов) в результате занижения налоговой базы для начисления страховых взносов. С учётом применения отягчающих и смягчающих обстоятельств штрафные санкции уменьшены в два раза и составляют: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ, в размере 125,00 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за период ДД.ММ.ГГГГ, в размере 314,00 рублей (л.д.35-37).

Однако данное Решение Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № в добровольном порядке административным ответчиком ФИО2 исполнено не было.

В связи с уклонением административного ответчика ФИО2 от уплаты штрафов, ему было направлено Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.19), в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое также оставлено без исполнения.

Согласно представленному расчёту, задолженность административного ответчика ФИО1 по налогам и сборам составляет 12 608,72 рублей, в том числе по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период ДД.ММ.ГГГГ, в размере 142,79 рублей (л.д.11-12, 24-34).

Расчёт задолженности судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменён мировым судьёй судьи судебного участка №1 Верхнеуральского района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ. Срок предъявления требований после отмены судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, как следует из штампа на исковом заявлении (л.д.6). В рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1, на основании ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 504,35 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области задолженность по налогам (сборам) в размере 12 608,72 рублей, в том числе:

- штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 (сто двадцать пять) рублей 00 копеек;

- штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 314 (триста четырнадцать) рублей 00 копеек;

- транспортный налог с физический лиц, за период ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 600 (три тысячи шестьсот) рублей 00 копеек, пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 13 (тринадцать) рублей 50 копеек;

- транспортный налог с физический лиц за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 382 (восемь тысяч триста восемьдесят два) рубля 00 копеек, пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 31 (тридцать один) рубль 43 копейки;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период ДД.ММ.ГГГГ, в размере 142 (сто сорок два) рубля 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 504 (пятьсот четыре) рубля 35 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в месячный срок со дня принятия мотивированного решения.

Председательствующий О.В. Артемьева

Мотивированное решение изготовлено 02.11.2022

Судья О.В. Артемьева