РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Муравленко 15 сентября 2023 года

Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Кочневой М.Б.

при помощнике судьи Корж К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-598/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 286 рублей 65 копеек по требованию №; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 013 рублей 19 копеек по требованию №; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 701 рубль 42 копейки по требованию №; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 59 рублей 17 копеек по требованию №; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 428 рублей 16 копеек по требованию №; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 450 рублей 91 копейка по требованию №; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год, 2017 год в размере 36 рублей 94 копейки по требованию №.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.12.2009 года по 21.12.2020 года, в связи с чем он является плательщиком страховых взносов физических лиц, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 16.08.2022 года и.о. мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Муравленковского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа вынесен судебный приказ № 2а-409/2022 о взыскании с ответчика в пользу МИФНС № 5 по ЯНАО пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество, который отменен определением от 28.12.2022 года на основании заявления должника. Страховые взносы на обязательное страхование за 2017 год с учетом периода осуществления деятельности подлежат уплате в бюджет в срок не позднее 31.12.2017 года в размере 23 400 рублей – на обязательное пенсионное страхование, 4 590 рублей на обязательное медицинское страхование, в связи с частичным погашением задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование от 03.07.2019 года, остаток задолженности составляет 21 238 рублей 74 копейки. 13.04.2023 года произведено списание указанной задолженности. Страховые взносы на обязательное страхование за 2018 год с учетом периода осуществления деятельности подлежат уплате в бюджет в срок не позднее 31.12.2018 года в размере 26 545 рублей – на обязательное пенсионное страхование, 5 840 рублей – на обязательное медицинское страхование. 13.04.2023 года произведено списание указанной задолженности. Страховые взносы на обязательное страхование за 2019 год с учетом периода осуществления деятельности подлежат уплате в бюджет в срок не позднее 31.12.2019 года в размере 29 354 рубля – на обязательное пенсионное страхование, 6 884 рубля – на обязательное медицинское страхование. Страховые взносы на обязательное страхование за 2020 год с учетом периода осуществления деятельности подлежат уплате в бюджет в срок не позднее 11.01.2021 года в размере 19 771 рубль 82 копейки – на обязательное пенсионное страхование, 8 199 рублей 49 копеек – на обязательное медицинское страхование. В связи с неисполнением в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате страховых взносов, за каждый календарный день просрочки по уплате сумм недоимки начислены пени.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ввиду этого, административному ответчику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГ с расчетом налога за 2016 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ, налог уплачен ДД.ММ.ГГ, то есть с нарушением установленного срока; № от ДД.ММ.ГГ с расчетом налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ, налог уплачен ДД.ММ.ГГ, то с нарушением установленного срока. В связи с неисполнением в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате налога на имущество, за каждый календарный день просрочки по уплате сумм недоимки начислены пени. Требования об уплате пени, направленные налоговым органом в адрес ответчика, не исполнены. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 19 976 рублей 44 копейки, включая: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 286 рублей 65 копеек по требованию №; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 013 рублей 19 копеек по требованию №; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 701 рубль 42 копейки по требованию №; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 59 рублей 17 копеек по требованию №; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 428 рублей 16 копеек по требованию №; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 450 рублей 91 копейка по требованию №; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год, 2017 год в размере 36 рублей 94 копейки по требованию №.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, на иске настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, о рассмотрении дела в его отсутствие не возражал, мнение по иску не представил.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 462 НК РФ).

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в редакции, действующей на момент исчисления страховых взносов, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Как установлено судом, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год.

Ответчику в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ определен размер страховых взносов: за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей, в связи с частичным погашением задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование от ДД.ММ.ГГ, остаток задолженности составляя 21 238 рублей 74 копейки, ДД.ММ.ГГ произведено списание указанной задолженности; за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей, ДД.ММ.ГГ произведено списание указанной задолженности; за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля, на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля; за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 19 771 рубль 82 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 8 199 рублей 49 копеек.

Административный истец в исковом заявлении указывает, что в установленный законом срок административный ответчик не произвел уплату указанных видов налога, в связи с чем за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени. Их размер составил: за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 286 рублей 65 копеек по требованию №; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 6 013 рублей 19 копеек по требованию №; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 9 701 рубль 42 копейки по требованию №; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование 59 рублей 17 копеек по требованию №; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование 1 428 рублей 16 копеек по требованию №; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование 2 450 рублей 91 копейка по требованию №; за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год, 2017 год 36 рублей 94 копейки по требованию №.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен главой 32 НК РФ.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе, квартира, расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус»).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что с 22.02.2008 года по 119.12.2017 года административному ответчику на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес> в связи с чем он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник имущества, признаваемого объектом налогообложения, за 2016 год, 2017 год.

Ввиду этого, административному ответчику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГ с расчетом налога за 2016 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ, налог уплачен ДД.ММ.ГГ, то есть с нарушением установленного срока; № от ДД.ММ.ГГ с расчетом налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ, налог уплачен ДД.ММ.ГГ, то с нарушением установленного срока. В связи с неисполнением в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате налога на имущество, за каждый календарный день просрочки по уплате сумм недоимки начислены пени. Их размер составляет 36 рублей 94 копейки.

Административным ответчиком указанные суммы пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество не были оплачены. Доказательств обратного материалы дела не содержат и ответчиком суду не представлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В адрес административного ответчика МИФНС России № 5 по ЯНАО были направлены следующие требования: № от ДД.ММ.ГГ года по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГ года, № от ДД.ММ.ГГ года по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГ года.

Требования об уплате соответствующих сумм недоимки и пени административным ответчиком не исполнены.

Подпунктом 14 п. 1 ст. 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным Кодексом.

Из положений ст. 289 КАС РФ следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам относится к числу требований, по которым может быть выдан судебный приказ.

Следовательно, подача налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа мировому судье наряду с подачей искового заявления является надлежащим обращением в суд и должна приравниваться к подаче искового заявления о взыскании налога в целях применения нормы п. 2 ст. 48 НК РФ.

Ввиду того, что требование об уплате недоимки, налогов и пени не было исполнено административным ответчиком в установленный налоговым органом срок, налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций не позднее 28.06.2023 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился до истечения указанного срока. Вынесенный 16.08.2022 года мировым судьей судебный приказ был отменен 28.12.2022 года по заявлению ответчика в связи с несогласием с указанным судебным приказом. Настоящий административный иск в суд поступил 28.06.2023 года, то есть в установленный законом срок.

Исходя из установленных судом обстоятельств, административные исковые требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 и пп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 799 рублей 04 копейки.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 19 976 (девятнадцать тысяч девятьсот семьдесят шесть) рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 799 (семьсот девяносто девять) рублей 04 копейки.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Муравленковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

СУДЬЯ /подпись/ М.Б. Кочнева