Решение по делу № 2А-1363/2025 от 03.04.2025

50RS0033-01-2025-000500-12

№ 2а-1363/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 ФИО7 в счет задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 3 706 руб., за 2020 в сумме 3706 руб., за 2021 в сумме 309 руб., по пени в сумме 5 597,59 руб. за период с 14.02.2020 по 04.03.2024, а всего в сумме 13 318,59 руб.

Мотивирует свои требования тем, что ФИО1 ФИО8 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13318,50 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требование почтой:

- №95831 от 25.09.2023г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО1 ФИО9 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до 28.12.2023г.

Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №176 Орехово- Зуевского судебного района. Судебный приказ был вынесен 26.07.2024г. Определением от 12.08.2024г. по делу 2а-1582/2024 судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст.48 НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до 12.02.2025г. включительно.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с ц,4 ст. 85 НК РФ, Приказа МВД РФ №948, ФНС РФ № ММ-3-6№561 от 31.10.2008г. «Q6 утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы»; Приказа ФНС России от 17.09.2007г. № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации» установлено, что должник является собственником транспортных средств:

- Киа Сид, <***> - дата регистрации 20.06.2008г., дата снятия с регистрации 09.02.2021г.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО1 ФИО10 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме, предусмотренную ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Формула расчета налога

налоговая база (лошадиные силы) л.с.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/ 12месяцев в году = налог

За 2019г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 3706руб.

109*1*34*12/12=3706руб.

Расчет содержится в уведомлении №58683306 от 01.09.2020г.

За 2020г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 3706руб.

109*1*34*12/12=3706руб.

Расчет содержится в уведомлении №83469396 от 01.09.2021г.

За 2021г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 309руб.

109*1*34*1/12=309руб.

Расчет содержится в уведомлении № 13 821423 3 от 01.09.2022г.

Всего задолженность составила 7721руб. за период с 2019г. по 2021г.

Указанная сумма оплачена не была.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №95831 на сумму 16919,30руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

На момент обращения в суд отрицательное сальдо ЕНС составляет 20057,53руб., где 11 427руб. - налог, 8 630,53руб. - пени.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) 1/300*1/100=SP(пени)

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 23997 руб. 55 коп., в том числе пени 5158 руб. 55 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5158 руб. 55 коп. до 01.01.2023г.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №5771 от 04.03.2024: Общее сальдо в сумме 17 835 руб. 74 коп., в том числе пени 6 408 руб. 74 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №5771 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 811 руб. 15 коп.

Расчет пени для включения в иск: 6408 руб. 74 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - 811 руб. 15 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5597 руб. 59 коп.

Ранее налоговый орган взыскал транспортный налог и пени за 2018 по решению № 2а-1549/2021 от 12.05.2021.

Сроки на взыскание налога за 2019 и 2020г. не пропущены, поскольку в соответствии с пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-Ф3 от 14.07.2023г. «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ» - с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО2 поддержала административный иск.

Административный ответчик ФИО1 ФИО11 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее пояснял, что с 2018 года автомобиль находится в угоне, что подтверждается постановлением об отказе в возбуждении уголовного дела. Автомобиль с регистрационного учета был снят в феврале 2021.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 95831 по состоянию на 25.09.2023.

26.07.2024 мировым судьей судебного участка № 176 Орехово-Зуевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 176 Орехово-Зуевского судебного района Московской области судебный приказ от 26.07.2024 года – 12.08.2024 отменен. Административный иск поступил в суд 30.01.2025, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

В соответствии с пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-Ф3 от 14.07.2023г. «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ» - с 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Ранее налогоплательщику выставлялись Требования №3880 от 04.02.2021г., №74988 от 16.12.2021г. направленные почтой заказными письмами. На момент выставления указанных требований действовала норма права: в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма задолженности не превысила 10 000 руб., налоговый орган в суд на взыскание задолженности не выходил. В связи с чем, сроки на взыскание налога за 2019 и 2020г. не пропущены.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В ходе контрольных мероприятий было установлено, что ответчик является плательщиком налогов.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, Приказа МВД РФ №948, ФНС РФ № ММ-3-6№561 от 31.10.2008г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы»; Приказа ФНС России от 17.09.2007г. № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации» установлено, что должник являлся собственником транспортного средства:

Киа Сид, гос.рег.знак <***>, дата регистрации 20.06.2008, дата снятия с регистрационного учета 09.02.2021, что подтверждается справкой начальника РЭО ГАИ УМВД России по Орехово-Зуевскому г.о..

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно п.1 ст.360 налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Формула расчета налога

За 2019г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 3706руб.

109*1*34*12/12=3 706 руб.

Расчет содержится в уведомлении №58683306 от 01.09.2020г.

За 2020г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 3706руб.

109*1*34*12/12=3 706 руб.

Расчет содержится в уведомлении №83469396 от 01.09.2021г.

За 2021г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 309руб.

109*1*34*1/12=309 руб.

Расчет содержится в уведомлении № 13821423 3 от 01.09.2022г.

Всего задолженность составила 7721 руб. за период с 2019г. по 2021г.

Указанная сумма оплачена не была.

На момент обращения в суд отрицательное сальдо ЕНС составляет 20057,53руб., где 11 427руб. - налог, 8 630,53руб. - пени.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) 1/300*1/100=SP(пени)

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 23997 руб. 55 коп., в том числе пени 5158 руб. 55 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5158 руб. 55 коп. до 01.01.2023г.

Ранее налоговый орган взыскал транспортный налог и пени за 2018 по решению № 2а-1549/2021 от 12.05.2021.

Доводы административного ответчика ФИО1 ФИО12 о том, что автомобиль был в угоне с 2018, и фактически не был и не должен был нести бремя уплаты налоговых обязательств, является не состоятельным по следующим основаниям.

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно вышеприведенным нормам закона, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи, принудительной реализации транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Пунктом 6 Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 сентября 2020 года N 1507, предусмотрено, что государственная регистрация техники совершается на основании заявления владельца техники или его представителя о государственной регистрации техники.

Таким образом, в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Данная позиция изложена в Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 19.02.2025 N 88а-4797/2025 (УИД 50RS0048-01-2024-002726-89)

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что налоговым органом произведен расчет налога, исходя из периода владения транспортным средством административным ответчиком, что подтверждается налоговым уведомлением о расчете задолженности по налогу на транспортное средство, которые в налоговые периоды были зарегистрированы на имя административного ответчика.

Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 ФИО13 транспортного налога с физических лиц не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено.

Срок исковой давности по делам, рассматриваемым в порядке КАС РФ не предусмотрен.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО1 ФИО14 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, № в счет по транспортному налогу физических лиц за 2019 год в сумме 3 706 руб., за 2020 в сумме 3706 руб., за 2021 в сумме 309 руб., по пени в сумме 5 597,59 руб. за период с 14.02.2020 по ДД.ММ.ГГГГ, а всего в сумме 13 318,59 руб. (тринадцать тысяч триста восемнадцать рублей пятьдесят девять копеек)

Взыскать с ФИО1 ФИО15 в счет оплаты государственной пошлины 4000 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 09 апреля 2025 года.