31RS0017-01-2024-001076-76 Дело № 2а-100/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п.Прохоровка 12 февраля 2025 года
Прохоровский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Гнездиловой Т.В.,
при секретаре Белкиной В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, земельному и транспортному налогам, пени,
установил:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 22 537,63 руб., в том числе:
- транспортному налогу за 2022 год в размере 1 794,00 руб.,
- земельному налогу за 2022 год в сумме 670,00 руб.,
- налогу по НДФЛ за 2022 год в сумме 18 117,53 руб.,
- пени в сумме 1 956,10 руб. за период с 30.07.2023 по 02.03.2024, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС.
В обоснование требований налоговый орган указал, что административный ответчик своевременно не произвел оплату налогов за 2022 год, начисленных на транспортные средства: автомобили государственный регистрационный знак <***>, марки х, год выпуска 2008, дата регистрации права х, дата прекращения права х; государственный регистрационный знак х, марки х, год выпуска 1992, дата регистрации права 05.03.2019, дата прекращения права 05.06.2022; на земельный участок по адресу: Белгородская область, Прохоровский район, х, кадастровый номер х, дата регистрации права 28.11.2019, дата прекращения права владения 29.08.2022.
Согласно представленной декларации за 2022 год ФИО1 получил доход в сумме 500 000 руб. от продажи транспортного средства х, год выпуска 2008.
В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 16.08.2023 об оплате транспортного и земельного налога в размере 2 464,00 руб. и требование №344049 от 18.09.2023 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 18 193,53 руб. и пени 373,57 руб.
ФИО1 добровольно уплачены налоги не были, что послужило основанием для обращения УФНС России по Белгородской области с вышеуказанным административным иском в суд.
Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области и административный ответчик ФИО1, в судебное заседание, не явились, надлежащим образом извещались о месте, дате и времени рассмотрения дела, посредством направления повестки заказным письмом с уведомлением, конверт на имя административного ответчика возвращен за истечением срока хранения.
Представитель административного истца ФИО2 представила в суд заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие их представителя, заявленные требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить.
Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 57 Конституции РФ, положениями п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 ст. 45 указанного Кодекса закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п. 1 ст. 389 Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Согласно п. 1 ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ); налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).
В соответствии со ст. 397 Кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).
Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 228 и ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее минимального предельного срока владения, а также получившие доход в порядке дарения обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом предоставить в налоговый орган по месту регистрации (постоянной прописки) декларацию по налогу на доходы физических лиц формы, с приложением копий соответствующих документов, самостоятельно исчислить сумму налога указанного дохода.
Срок предоставления декларации за 2022 год – 02.05.2023
По сведениям, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ, за административным ответчиком в 2022 году были зарегистрированы: земельный участок в п.Прохоровка, х и два транспортных средства марки х, и марки х, представлена декларация по налогу на доходы физических.
ФИО1 своевременно обязанность по оплате земельного и транспортного налогов, налога на доходы физических диц по вышеуказанным объектам налогообложения не выполнил.
При несвоевременной уплате обязательных платежей на основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно расчетам налогового органа, размер пени, исчисленный на сумму задолженности по ЕНС (НДФЛ, транспортный и земельный налоги) за 2022 год за период с 30.07.2023 по 02.03.2024 составляет 1 956,10 руб.
Данный расчет налогового органа основан на требованиях закона, выполнен арифметически верно, административным ответчиком не оспаривается, поэтому суд признает его правильным.
Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №344049 от 18.09.2023 на общую сумму 18 567,10 руб. Установлен срок исполнения требования до 11.10.2023, которое он не выполнил.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Прохоровского района Белгородской области от 03.07.2024 отменен судебный приказ от 25.06.2024 о взыскании ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области недоимки по налогам за 2022 год в сумме 22 564,33 руб. в связи с поступившими возражениями от административного ответчика (л.д.25).
С административным иском в Прохоровский районный суд Белгородской области с аналогичными требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2022 год налоговый орган обратился 20.12.2024.
Таким образом, установленный абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок предъявления иска, а также срок и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени за налоговый период 2022 года административным истцом соблюден.
Определением Арбитражного суда Белгородской области от 08.11.2022 признано обоснованным заявление ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом) и введена процедура реструктуризации долгов (л.д.37-39).
16.04.2024 Арбитражным судом Белгородской области завершена процедура реализации имущества ФИО1
Исходя из положений ст. ст. 2, 5 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам.
Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.
Аналогичные положения содержатся в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15.12.2014 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
Обязанность ФИО1 по уплате задолженности по налогам за 2022 год и пени в соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ возникла на основании налогового уведомления от 16.08.2023, то есть после даты принятия заявления о признании его банкротом.
Таким образом, исходя из изложенного, уплата налогов и пени за налоговый период 2022 года относится к текущим платежам, которые не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства ФИО1, и завершение процедуры его банкротства не влечет прекращения обязательства по уплате налогов и пеней за несвоевременную уплату налогов.
В соответствии с ч. 5 ст. 213.28 параграфа 1.1 главы Х Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
Заявленные административным истцом требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН х) о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, земельному и транспортному налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, х года рождения, уроженца х в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность по налоговым платежам в сумме 22 537 (двадцать две тысячи пятьсот тридцать семь) руб. 63 коп., в том числе:
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 794,00 руб.,
- по земельному налогу за 2022 год в сумме 670,00 руб.,
- по налогу по НДФЛ за 2022 год в сумме 18 117,53 руб.,
- пени в сумме 1 956,10 руб. за период с 30.07.2023 по 02.03.2024, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС.
Взыскать с ФИО1, х года рождения, уроженца х в бюджет муниципального района «Прохоровский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Прохоровский районный суд Белгородской области.
Судья Т.В. Гнездилова
Решение в окончательной форме
принято 18 февраля 2025 года.
Судья Т.В. Гнездилова