КОПИЯ
Дело № 2а-281/2025
УИД: 52RS0010-01-2024-003149-08
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 марта 2025 года г. Балахна
Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,
при секретаре Паутовой Г.Х.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик является собственником объекта недвижимости, ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате налогов, в связи с чем, образовалась задолженность.
Вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений.
Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате:
налога на имущество за 2019 г. в размере 200 руб.,
штраф за налоговое правонарушение в размере 125 руб. за 2020 г.,
пени на совокупную обязанность по уплате налогов и взносов в размере 37 503,01 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебном заседании с требованиями не согласился, ссылаясь на погашение задолженности в рамках исполнительного производства по судебным приказам, а также пропуском срока на обращение в суд.
Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен.
Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.
Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей до 1 января 2023 года редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
В силу подпункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Как следует из материалов дела, административный ответчик был зарегистрирован в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.03.2015 по 28.09.2020.
ФИО1 в 2020 году являлся собственником квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>.
Решением № <данные изъяты> от 26.12.2021 административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление налоговой декларации за 2020 г. до 30.04.2021 в виде штрафа в размере 125 руб.
Административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> от 03.08.2020 об уплате налога на имущество в размере 200 руб.
Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которым установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования № <данные изъяты> от 23.07.2023 задолженность по уплате налога и пеней со сроком исполнения до 16.11.2023.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.
Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.
В связи с неисполнением требования налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней, обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказом о взыскании задолженности.
06.12.2023 мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № <данные изъяты> о взыскании заявленной в административном исковом заявлении задолженности.
02.05.2024 судебный приказ был отменен, в принудительном порядке исполнение не осуществлялось.
11.10.2024 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.
С учетом указанных обстоятельств, принимая во внимание соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, отсутствие доказательств погашения задолженности в полном объеме, а также отсутствие данных, свидетельствующих о прекращении обязательств по уплате налогов, подлежат удовлетворению требования административного истца в части взыскания с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и штрафа за налоговое правонарушение в заявленном размере.
Из представленного налоговым органом расчета пеней, который проверен судом, административным ответчиком не опровергнут, следует, что налоговым органом заявлены к взысканию пени по транспортному налогу за 2015-2016 гг. в размере 846,71 руб. (налог погашен из единого налогового платежа 24.01.2024), по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 гг. в размере 161,32 руб. (задолженность по налогу за 2016-2018 гг. погашена из единого налогового платежа от 24.01.2024, задолженность за 2019 г. взыскана решением суда по данному делу).
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве) задачами исполнительного производства являются правильное и своевременное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях исполнение иных документов в целях защиты нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан и организаций.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.
В силу пункта 6 части 1 статьи 31 Закона об исполнительном производстве судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если исполнительный документ был ранее предъявлен к исполнению и исполнительное производство по нему было окончено по основаниям, установленным пунктами 1 и 2 части 1 статьи 47 и пунктом 1 части 15 статьи 103 названного Закона.
Учитывая изложенное, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.
Кроме того, в соответствии с положениями, введенными в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Федеральным законом N 389-ФЗ от 31.07.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.10.2023 (дата вступления в силу изменений в Налоговый кодекс) денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Вместе с тем, указанный в обоснование расчета пеней по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2017 гг. единый налоговый платеж от 24.01.2024 осуществлялся в рамках исполнительного производства № <данные изъяты> по исполнению постановлений налогового органа о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019 г., а также судебного приказа № <данные изъяты> о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 г., налога на имущество за 2018 г. и не касался оплаты задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2017 гг. в рамках исполнения судебного приказа № <данные изъяты> (с учетом ответа судебного пристава-исполнителя на запрос суда, удержания по указанному исполнительному производству не производились).
Кроме того, с учетом размера и периода образования задолженности, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по указанным налогам за 2015-2017 гг. на момент обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в декабре 2023 года был пропущен.
С учетом изложенного, требования в данной части удовлетворению не подлежат.
Требования в части взыскания пеней, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. с 29.06.2020 по 26.11.2023 в размере 47,14 руб., за 2019 г. с 02.12.2020 по 26.11.2023 в размере 47,64 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку пени обеспечены оплатой задолженности, срок на предъявление требований с учетом положений ст. 48, 75 НК РФ не пропущен.
Также из расчета пеней следует, что налоговым органом начислены и предъявлены к взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 гг. в размере 29 742,10 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 – 2020 гг. в размере 6752,88 руб., при этом, задолженность по страховым взносам за 2017, 2018 гг. списана на основании решения налогового органа, а задолженность по страховым взносам 2019 г. погашена из суммы единого налогового платежа от 24.01.2024, задолженность за 2020 г. взыскана судебным приказом № <данные изъяты>, который исполнен в принудительном порядке.
При таких данных, удовлетворению подлежат требования о взыскании пеней, начисленных в отношении страховых взносов за 2019, 2020 г., поскольку только указанные пени обеспечены возможностью взыскания и фактической уплатой задолженности. Пени части страховых взносов за 2017, 2018 гг. не обеспечены возможностью взыскания взносов, в указанной части требования удовлетворению не подлежат.
В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в бюджет в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате:
налога на имущество за 2019 г. в размере 200 руб.,
штраф за налоговое правонарушение за 2020 г. в размере 125 руб.,
пени налогу на имущество физических лиц за 2018 г. с 29.06.2020 по 26.11.2023 в размере 47,14 руб., за 2019 г. с 02.12.2020 по 26.11.2023 в размере 47,64 руб.,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 16.01.2020 по 26.11.2023 в размере 8583,86 руб., за 2020 г. за период с 23.10.2020 по 26.11.2023 в размере 5889,93 руб.,
пени по страховым взносам на медицинское пенсионное страхование за 2019 г. за период с 16.01.2020 по 26.11.2023 в размере 1923,07 руб., за 2020 г. за период с 23.10.2020 по 26.11.2023 в размере 1529,50 руб., всего 18346,14 руб.
В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 21.03.2025.
Судья п.п. Д.В. Беляев
Решение суда в законную силу не вступило.
Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-281/2025 (УИД: 52RS0010-01-2024-003149-08). Копия верна.
Судья Д.В. Беляев
Секретарь Г.Х. Паутова