Решение по делу № 2А-325/2025 от 13.02.2025

Дело № 2а-325/2025

64RS0046-01-2024-008320-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Денискиной О.В.,

при помощнике ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнений) к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в размере 12 453,73 руб., обосновывая требования тем, что по сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО2 находится объект недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1 528 749 руб., доля в праве ?. За 2016 год: 1 008 753 руб.*0,50%*12/12*1/2 = 2 522,00 руб.; за 2017 год: 1 081 620 руб.*0,50%*12/12*1/2 = 2 704,00 руб., за 2018 год: 1 528 749 руб. *030%*12/12*1/2 = 2 293,00 руб., за 2019 год: 1 528 749*1/2*0,30*12/12 – 191 = 2 102, 00 руб. В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление: №6221144 от 04.07.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 522,00 руб.; № 16957154 от 14.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 704,00 руб.; № 26817693 от 11.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 293,00 руб.; №3004325 от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 102,00 руб. В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2 522,00 руб. в размере 570,02 руб. Уплачено налога 28.12.2021 года в сумме 2 522, 00 руб. задолженность погашена полностью. Уплачено пени 04.02.2022 года в сумме 70,83 руб. Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 2 704,00 руб. в размере 538,10 руб. Уплачено налога 28.12.2021 года в сумме 968,03 руб. Уплачено налога 04.02.2022 года в сумме 635,97 руб. Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 2 293,00 руб. в размере 330,49 руб. Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 2 102,00 руб. в размере 164,23 руб. ФИО2 с 07.04.2015 г. по 01.11.2021 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнила. Учитывая изложенное, Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности: фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составил 20 318 руб., в связи с предоставлением налогового вычета в размере одного МРОТ (12 130 руб.) индивидуальным предпринимателям, которые работают в отраслях, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции (п.1.1 ст.430 НК РФ, который добавлен в НК РФ Федеральным законом от 08.06.2020 №172-ФЗ). За 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 27 130,13 руб. (за период с 01.01.2021 по 01.11.2021 гг.) За 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 7 045,07 руб. (за период с 01.01.2021 по 01.11.2021 гг.). В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам начисляется пени. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год на сумму 27 130,13 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 01.11.2021 в размере 1 470,01 руб. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год на сумму 7 045,07 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 01.11.2021 в размере 381,72 руб. Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № 78077 по состоянию на 25.09.2023: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 26 545,00 руб. в размере 1,15 руб. за период с 10.01.2019 по 08.04.2019 в т.ч.: Пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в размере 1,15 руб. (Уплачено налога 30.03.2018 года в сумме 6 529,33 руб., 27.06.2018 года в сумме 6 636,25 руб., 28.09.2018 года в сумме 6 636,25 руб.,28.12.2018 года в сумме 6 636,25 руб.); за период с 10.01.2019 год по 03.04.2019 год (84 дня просрочки) = 106,92 (сумма неуплаченного налога) *84(дня просрочки)*(7,75% ставки цб/300)=2,32 руб. (Уплачено налога 03.04.2019 года в сумме 9,37 руб.); за период с 04.04.2019 год по 08.04.2019 год (5 дней просрочки) = 97,55 (сумма неуплаченного налога) *5(дней просрочки)*(7,75% ставки цб/300)=0,13 руб. (Уплачено налога 08.04.2019 года в сумме 97,55 руб. Задолженность погашена полностью). (Уплачено пени 23.03.2019 года в сумме 1,3 руб.); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29 354,00 руб. в размере 49,25 руб. за период с 01.01.2020 по 26.03.2020 в т.ч.: Пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в размере 1,15 руб. (Уплачено налога 01.04.2019 года в сумме 6 408,37 руб., 01.04.2019 года в сумме 227,88 руб., 25.06.2019 года в сумме 6 636,25 руб., 26.09.2019 года в сумме 6 636,25 руб., 30.12.2019 в сумме 6 636,25 руб.); за период с 01.01.2020 год по 09.02.2020 год (40 дней просрочки) = 2 809,00 (сумма неуплаченного налога) *40(дней просрочки)*(6,25% ставки цб/300)=23,41 руб.; за период с 10.02.2020 год по 26.03.2020 год (46 дней просрочки) = 2 809,00 (сумма неуплаченного налога) *46(дней просрочки)*(6% ставки цб/300)=25,84 руб. (Уплачено налога 26.03.2020 года в сумме 2 809,00 руб. Задолженность погашена полностью). Пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 8,69 руб. (Уплачено налога 26.03.2020 года в сумме 3 599,37 руб., 29.12.2020 года в сумме 15 212,74 руб.); за период с 01.01.2021 год по 21.03.2021 год (80 дней просрочки) = 1 505,89 (сумма неуплаченного налога) *80(дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=17,07 руб.; за период с 22.03.2021 год по 19.04.2021 год (29 дней просрочки) = 1 505,89 (сумма неуплаченного налога) *29(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=6,55 руб. (Уплачено налога 16.04.2021 года в сумме 1 505,89 руб. Задолженность погашена полностью). (Уплачено пени 16.04.2021 года в сумме 14,93 руб.) Пени, начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год на сумму 6 884,00 руб. в размере 18,30 руб. (Уплачено налога 01.04.2019 года в сумме 1 460,00 руб., 25.06.2019 года в сумме 1 460,00 руб.,26.09.2019 года в сумме 1 460,00 руб., 30.12.2019 в сумме 1 460,00 руб.); за период с 01.01.2020 год по 09.02.2020 год (40 дней просрочки) = 1 044,00 (сумма неуплаченного налога) *40(дней просрочки)*(6,25% ставки цб/300)=8,70 руб.; за период с 10.02.2020 год по 26.03.2020 год (46 дней просрочки) = 1 044,00 (сумма неуплаченного налога) *46(дней просрочки)*(6% ставки цб/300)=9,60 руб. (Уплачено налога 26.03.2020 года в сумме 1 044,00 руб. Задолженность погашена полностью). Пени, начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 8 426,00 руб. в размере 9,96 руб. (Уплачено налога 26.03.2020 года в сумме 416,00 руб., 29.12.2020 года в сумме 6 319,50 руб.); за период с 01.01.2021 год по 21.03.2021 год (80 дней просрочки) = 1 690,50 (сумма неуплаченного налога) *80(дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=19,16 руб.; за период с 22.03.2021 год по 19.04.2021 год (29 дней просрочки) = 1690,50 (сумма неуплаченного налога) *29(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=7,35руб. (Уплачено налога 19.04.2021 года в сумме 1 347,73 руб.); за период с 20.04.2021 год по 23.04.2021 год (4 дня просрочки) = 342,77 (сумма неуплаченного налога) *4(дня просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=0,21руб. (Уплачено налога 23.04.2021 года в сумме 342,77 руб. Задолженность погашена полностью). (Уплачено пени 16.04.2021 года в сумме 16,76 руб.). За 2018 г. в рамках ведения предпринимательской деятельности, доход на основании данных налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год составил 322 788,00 руб. Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% свыше 300 000 руб. за 2018г. произведен следующим образом: 322 788–300 000 *1% = 277,88 руб. За 2019 г. в рамках ведения предпринимательской деятельности, доход на основании данных налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019г. составил 330 912,00 руб. Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% свыше 300 000 руб. за 2019г. произведен следующим образом: 330912–300 000 *1% = 309,12 руб. Исчисленная сумма страховых взносов индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей разделена пропорционально на 12 месяцев. За 2020 г. в рамках ведения предпринимательской деятельности, доход на основании данных налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 г. составил 346 464 руб. Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% свыше 300 000 руб. за 2020 г.: 346 464–300 000 *1% = 464,64 руб. Срок уплаты 01.07.2021 г. В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 227,88 руб., в размере 13,64 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., в размере 0,15 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., в размере 0,15 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., в размере 2,09 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., в размере 2,09 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., в размере 2,09 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., в размере 2,09 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., в размере 2,09 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., в размере 1,96 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., в размере 1,96 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., в размере 1,92 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., в размере 1,40 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 464,64 руб., в размере 37,77 руб. Кроме того, к виду деятельности, осуществляемой в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2, применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). ФИО2 01.04.2020 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года. Согласно декларации уплате подлежит ЕНВД в сумме 4 896,00 руб. В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени. Пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в размере 8 096,00 руб., начисленные пени в размере 153,23 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в размере 4 896,00 руб., начисленные пени в размере 79,07 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в размере 8 096,00 руб., начисленные пени в размере 184,18 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 33,16 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 1,94 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года в размере 5 806,00 руб., начисленные пени в размере 45,07 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 2,35 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 2,34 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 33,16 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 33,16 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 33,16 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 33,16 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 33,16 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 31,05 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 31,05 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 30,34 руб. Согласно сведениям инспекции по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 52 134,68 руб. Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо: на недоимку в размере 52 134,68 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 2 658,87 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); на недоимку в размере 52 134,68 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 324,97 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); на недоимку в размере 52 134,68 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 709,03 руб. (за 34 дня по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); на недоимку в размере 52 134,68 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 948,85 руб. (за 42 дня по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); на недоимку в размере 52 134,68 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 в размере 1 277,31 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД); на недоимку в размере 52 134,68 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 2 168,80 руб. (за 78 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД). Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 № 78077 сформировано и направлено в срок, в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС. Так как данное требование оставлено без исполнения, инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2 Мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова, 15.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-2112/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа. На основании ст. 123.7 КАС РФ 22.05.2024 ФИО2 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением Мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова, от 22.05.2022 судебный приказ отменен, в связи, с чем истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 с заявленными требованиями не согласилась, просила в иске отказать, поскольку у нее отсутствует задолженность по налогам и сборам, кроме того административным истцом пропущен срок исковой давности, который она просила применить.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, заявлений об отложении дня и времени судебного заседания в суд не представил.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав ответчика, суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО2 находится объект недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: 410069, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1 528 749 руб., доля в праве ?.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве - льгота = сумма налога.

За 2016 год: 1 008 753 руб.*0,50%*12/12*1/2 = 2 522,00 руб.; за 2017 год: 1 081 620 руб.*0,50%*12/12*1/2 = 2 704,00 руб., за 2018 год: 1 528 749 руб. *030%*12/12*1/2 = 2 293,00 руб., за 2019 год: 1 528 749*1/2*0,30*12/12 – 191 = 2 102, 00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 и абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами налог на имущество физических лиц не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление:

- №6221144 от 04.07.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 522,00 руб.;

- № 16957154 от 14.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 704,00 руб.;

- № 26817693 от 11.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 293,00 руб.;

- №3004325 от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 102,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2 522 руб. в размере 570,02 руб.:

- за период с 28.02.2018 год по 25.03.2018 год (26 дней просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *26(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=16,39 руб.

- за период с 26.03.2018 год по 16.09.2018 год (175 дней просрочки) = 2 522 (сумма неуплаченного налога) *175(дней просрочки)*(7,25 % ставки цб/300)=106,66 руб.

- за период с 17.09.2018 год по 16.12.2018 год ( 91 день просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *91(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=57,38 руб.

- за период с 17.12.2018 год по 16.06.2019 год (182 дня просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *182(дней просрочки)*(7,75 % ставки цб/300)=118,58 руб.

- за период с 17.06.2019 год по 28.07.2019 год (42 дня просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дня просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=26,48 руб.

- за период с 29.07.2019 год по 08.09.2019 год (42 дня просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) * 42(дня просрочки)*(7,25 % ставки цб/300)=25,60 руб.

- за период с 09.09.2019 год по 27.10.2019 год (49 дней просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(7 % ставки цб/300)=28,83 руб.

- за период с 28.10.2019 год по 15.12.2019 год (49 дней просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=26,78 руб.

- за период с 16.12.2019 год по 09.02.2020 год (56 дней просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(6,25 % ставки цб/300)=29,42 руб.

- за период с 10.02.2020 год по 16.04.2020 год (67 дней просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *67(дней просрочки)*(6 % ставки цб/300)=33,79 руб.

- за период с 08.01.2021 год по 21.03.2021 год (73 дней просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *73(дней просрочки)*(4,25 % ставки цб/300)=26,08 руб.

- за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5 % ставки цб/300)=13,24 руб.

- за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *50(дней просрочки)*(5 % ставки цб/300)=21,02 руб.

- за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 день просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *41(день просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)=18,96 руб.

- за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=26,78 руб.

- за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дня просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дня просрочки)*(6,75 % ставки цб/300)=23,83 руб.

- за период с 25.10.2021 год по19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=35,31 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 27.12.2021 год (8 дней просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *8(дней просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=5,72 руб.

Уплачено налога 28.12.2021 года в сумме 2 522 руб. задолженность погашена полностью. Уплачено пени 04.02.2022 года в сумме 70,83 руб.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 2 704 руб. в размере 538,10 руб.:

- за период с 30.01.2019 год по 16.06.2019 год (138 дней просрочки) = 2 704 (сумма неуплаченного налога) *138(дней просрочки)*(7,75 % ставки цб/300)=96,40 руб.

- за период с 17.06.2019 год по 28.07.2019 год (42 дня просрочки) = 2 704,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дня просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=28,39 руб.

- за период с 29.07.2019 год по 08.09.2019 год (42 дня просрочки) = 2 704,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дня просрочки)*(7,25 % ставки цб/300)=27,45 руб.

- за период с 09.09.2019 год по 27.10.2019 год (49 дней просрочки) = 2 704,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(7 % ставки цб/300)=30,92 руб.

- за период с 28.10.2019 год по 15.12.2019 год (49 дней просрочки) = 2 704,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=28,71 руб.

- за период с 16.12.2019 год по 09.02.2020 год (56 дней просрочки) = 2 704,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(6,25 % ставки цб/300)=31,55 руб.

- за период с 10.02.2020 год по 16.04.2020 год (67 дней просрочки) = 2 704,00 (сумма неуплаченного налога) *67(дней просрочки)*(6 % ставки цб/300)=36,23 руб.

- за период с 08.01.2021 год по 21.03.2021 год (73 дня просрочки) = 2 704,00 (сумма неуплаченного налога) *73(дня просрочки)*(4,25 % ставки цб/300)=27,96 руб.

- за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 2 704,00 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5 % ставки цб/300)=14,20 руб.

- за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 2 704,00 (сумма неуплаченного налога) *50(дней просрочки)*(5 % ставки цб/300)=22,53 руб.

- за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 день просрочки) = 2 704,00 (сумма неуплаченного налога) *41(день просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)=20,33 руб.

- за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 2 704,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=28,71 руб.

- за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дня просрочки) = 2 704,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дня просрочки)*(6,75 % ставки цб/300)=25,55 руб.

- за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 2 704,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=37,86 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 27.12.2021 год (8 дней просрочки) = 2 704,00 (сумма неуплаченного налога) *8(дней просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=6,13 руб.

Уплачено налога 28.12.2021 года в сумме 968,03 руб.

- за период с 28.12.2021 год по 03.02.2022 год (38 дней просрочки) = 1 735,97 (сумма неуплаченного налога) *38(дней просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=18,69 руб.

Уплачено налога 04.02.2022 года в сумме 635,97 руб.

- за период с 04.02.2022 год по 13.02.2022 год (10 дней просрочки) = 1 100,00 (сумма неуплаченного налога) *10(дней просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=3,12 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 1 100,00 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5 % ставки цб/300)=4,88 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дня просрочки) = 1 100,00 (сумма неуплаченного налога) *32(дня просрочки)*(20 % ставки цб/300)=23,47 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 день просрочки) = 1 100,00 (сумма неуплаченного налога) *91(день просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=25,02 руб.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 2 293,00 руб. в размере 330,49 руб.:

- за период с 06.02.2020 год по 09.02.2020 год (4 дня просрочки) = 2 293,00 (сумма неуплаченного налога) *4(дня просрочки)*(6,25 % ставки цб/300)=1,91 руб.

- за период с 10.02.2020 год по 16.04.2020 год (67 дней просрочки) = 2 293,00 (сумма неуплаченного налога) *67(дней просрочки)*(6 % ставки цб/300)=30,73 руб.

- за период с 08.01.2021 год по 21.03.2021 год (73 дня просрочки) = 2 293,00 (сумма неуплаченного налога) *73(дня просрочки)*(4,25 % ставки цб/300)=23,71 руб.

- за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 2 293,00 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5 % ставки цб/300)=12,04 руб.

- за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 2 293,00 (сумма неуплаченного налога) *50(дней просрочки)*(5 % ставки цб/300)=19,11 руб.

- за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 день просрочки) = 2 293,00 (сумма неуплаченного налога) *41(день просрочки)*(55 % ставки цб/300)=17. 24 руб.

- за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 2 293,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=24,34 руб.

- за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дня просрочки) = 2 293,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дня просрочки)*(6,75 % ставки цб/300)=21,67 руб.

- за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 2 293,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=32,10 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 2 293,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=36,38 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 2 293,00 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5 % ставки цб/300)=10,17 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дня просрочки) = 2 293,00 (сумма неуплаченного налога) *32(дня просрочки)*(20 % ставки цб/300)=48,92 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 день просрочки) = 2 293,00 (сумма неуплаченного налога) *91(день просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=52,17 руб.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 2 102,00 руб. в размере 164,23 руб.:

- за период с 26.10.2021 год по 19.12.2021 год (55 дней просрочки) = 2 102,00 (сумма неуплаченного налога) *55(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=28,90 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 2 102,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=33,35 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 2 102,00 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5 % ставки цб/300)=9,32 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дня просрочки) = 2 102,00 (сумма неуплаченного налога) *32(дня просрочки)*(20 % ставки цб/300)=44,84 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 день просрочки) = 2 102,00 (сумма неуплаченного налога) *91(день просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=47,82руб.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

ФИО2 с 07.04.2015 г. по 01.11.2021 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

- фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составил 20 318 руб., в связи с предоставлением налогового вычета в размере одного МРОТ (12 130 руб.) индивидуальным предпринимателям, которые работают в отраслях, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции (п.1.1 ст.430 НК РФ, который добавлен в НК РФ Федеральным законом от 08.06.2020 №172-ФЗ).

-за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 27 130,13 руб. (за период с 01.01.2021 по 01.11.2021 гг.)

-за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 7 045,07 руб. (за период с 01.01.2021 по 01.11.2021 гг.)

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год на сумму 27 130,13 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 01.11.2021 в размере 1 470,01 руб., в т.ч.:

- за период с 25.01.2022 по 13.02.2022 (20 дней просрочки) = 27 130,13 руб. (сумма неуплаченного налога) * 20 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 153,74 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (9,5 дней просрочки) = 27 130,13 руб. (сумма неуплаченного налога) * 9,5 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 120,28 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 27 130,13 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 578,78 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 27 130,13 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 617,21 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год на сумму 7 045,07 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 01.11.2021 в размере 381,72 руб., в т.ч.;

- за период с 25.01.2022 по 13.02.2022 (20 дней просрочки) = 7 045,07 руб. (сумма неуплаченного налога) * 20 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 39,92 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (9,5 дней просрочки) = 7 045,07 руб. (сумма неуплаченного налога) * 9,5 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 31,23 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 7 045,07 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 150,29 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 7 045,07 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 160,28 руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № 78077 по состоянию на 25.09.2023:

1. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 26 545,00 руб. в размере 1,15 руб. за период с 10.01.2019 по 08.04.2019 в т.ч.:

Пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в размере 1,15 руб.

Уплачено налога 30.03.2018 года в сумме 6 529,33 руб., 27.06.2018 года в сумме 6 636,25 руб., 28.09.2018 года в сумме 6 636,25 руб., 28.12.2018 года в сумме 6 636,25 руб.

- за период с 10.01.2019 год по 03.04.2019 год (84 дня просрочки) = 106,92 (сумма неуплаченного налога) *84(дня просрочки)*(7,75% ставки цб/300)=2,32 руб.

Уплачено налога 03.04.2019 года в сумме 9,37 руб.

- за период с 04.04.2019 год по 08.04.2019 год (5 дней просрочки) = 97,55 (сумма неуплаченного налога) *5(дней просрочки)*(7,75% ставки цб/300)=0,13 руб.

Уплачено налога 08.04.2019 года в сумме 97,55 руб. Задолженность погашена полностью. Уплачено пени 23.03.2019 года в сумме 1,3 руб.

2. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29 354,00 руб. в размере 49,25 руб. за период с 01.01.2020 по 26.03.2020 в т.ч.:

Пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в размере 1,15 руб.

Уплачено налога 01.04.2019 года в сумме 6 408,37 руб., 01.04.2019 года в сумме 227,88 руб., 25.06.2019 года в сумме 6 636,25 руб., 26.09.2019 года в сумме 6 636,25 руб., 30.12.2019 в сумме 6 636,25 руб.

- за период с 01.01.2020 год по 09.02.2020 год (40 дней просрочки) = 2 809,00 (сумма неуплаченного налога) *40(дней просрочки)*(6,25% ставки цб/300)=23,41 руб.

- за период с 10.02.2020 год по 26.03.2020 год (46 дней просрочки) = 2 809,00 (сумма неуплаченного налога) *46(дней просрочки)*(6% ставки цб/300)=25,84 руб.

Уплачено налога 26.03.2020 года в сумме 2 809,00 руб. Задолженность погашена полностью.

Пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 8,69 руб.

Уплачено налога 26.03.2020 года в сумме 3 599,37 руб., 29.12.2020 года в сумме 15 212,74 руб.

- за период с 01.01.2021 год по 21.03.2021 год (80 дней просрочки) = 1 505,89 (сумма неуплаченного налога) *80(дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=17,07 руб.

- за период с 22.03.2021 год по 19.04.2021 год (29 дней просрочки) = 1 505,89 (сумма неуплаченного налога) *29(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=6,55 руб.

Уплачено налога 16.04.2021 года в сумме 1 505,89 руб. Задолженность погашена полностью. Уплачено пени 16.04.2021 года в сумме 14,93 руб.

Пени, начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год на сумму 6 884,00 руб. в размере 18,30 руб.

Уплачено налога 01.04.2019 года в сумме 1 460,00 руб., 25.06.2019 года в сумме 1 460,00 руб.,26.09.2019 года в сумме 1 460,00 руб., 30.12.2019 в сумме 1 460,00 руб.

- за период с 01.01.2020 год по 09.02.2020 год (40 дней просрочки) = 1 044,00 (сумма неуплаченного налога) *40(дней просрочки)*(6,25% ставки цб/300)=8,70 руб.

- за период с 10.02.2020 год по 26.03.2020 год (46 дней просрочки) = 1 044,00 (сумма неуплаченного налога) *46(дней просрочки)*(6% ставки цб/300)=9,60 руб.

Уплачено налога 26.03.2020 года в сумме 1 044,00 руб. Задолженность погашена полностью.

Пени, начисленные по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 8 426,00 руб. в размере 9,96 руб.

Уплачено налога 26.03.2020 года в сумме 416,00 руб., 29.12.2020 года в сумме 6 319,50 руб.

- за период с 01.01.2021 год по 21.03.2021 год (80 дней просрочки) = 1 690,50 (сумма неуплаченного налога) *80(дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=19,16 руб.

- за период с 22.03.2021 год по 19.04.2021 год (29 дней просрочки) = 1690,50 (сумма неуплаченного налога) *29(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=7,35руб.

Уплачено налога 19.04.2021 года в сумме 1 347,73 руб.

- за период с 20.04.2021 год по 23.04.2021 год (4 дня просрочки) = 342,77 (сумма неуплаченного налога) *4(дня просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=0,21руб.

Уплачено налога 23.04.2021 года в сумме 342,77 руб. Задолженность погашена полностью. Уплачено пени 16.04.2021 года в сумме 16,76 руб.

Следует отметить, в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

За 2018 г. в рамках ведения предпринимательской деятельности, доход на основании данных налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год составил 322 788,00 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% свыше 300 000 руб. за 2018 г. произведен следующим образом: 322 788–300 000 *1% = 277,88 руб.

За 2019 г. в рамках ведения предпринимательской деятельности, доход на основании данных налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019 г. составил 330 912,00 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% свыше 300 000 руб. за 2019 г. произведен следующим образом: 330912–300 000 *1% = 309,12 руб.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», продлен срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2019 год на 4 месяца (с 02.07.2020 на 02.11.2020).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 570 «О внесении изменений Постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 № 409» уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами "а" - "в" пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

Таким образом, исчисленная сумма страховых взносов индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей разделена пропорционально на 12 месяцев.

За 2020 г. в рамках ведения предпринимательской деятельности, доход на основании данных налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 г. составил 346 464 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% свыше 300 000 руб. за 2020 г.: 346 464–300 000 *1% = 464,64 руб.

Срок уплаты 01.07.2021 г.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 227,88 руб., в размере 13,64 руб.:

- за период с 02.07.2019 год по 28.07.2019 год (27 дней просрочки) = 227,88 (сумма неуплаченного налога) *27(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=1,54 руб.

- за период с 29.07.2019 год по 08.09.2019 год (42 дня просрочки) = 227,88 (сумма неуплаченного налога) *42(дня просрочки)*(7,25% ставки цб/300)=2,31 руб.

- за период с 09.09.2019 год по 27.10.2019 год (49 дней просрочки) = 227,88 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(7% ставки цб/300)=2,61 руб.

- за период с 28.10.2019 год по 15.12.2019 год (49 дней просрочки) = 227,88 (сумма неуплаченного налога) *(дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=2,42 руб.

- за период с 16.12.2019 год по 09.02.2020 год (56 дней просрочки) = 227,88 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(6,25% ставки цб/300)=2,66 руб.

- за период с 10.02.2020 год по 26.03.2020 год (46 дней просрочки) = 227,88 (сумма неуплаченного налога) *46(дней просрочки)*(6% ставки цб/300)=2,10 руб.

Уплачено налога 26.03.2020 года в сумме 227,88 руб. Задолженность погашена полностью.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., в размере 0,15 руб.:

- за период с 01.02.2021 год по 21.03.2021 год (49 дней просрочки) = 25,76 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=0,18 руб.

- за период с 22.03.2021 год по 19.04.2021 год (29 дней просрочки) = 25,76 (сумма неуплаченного налога) *29(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=0,11 руб.

Уплачено налога 16.04.2021 года в сумме 25,76 руб. Задолженность погашена полностью. Уплачено пени 16.04.2021 года в сумме 0,14 руб.

- за период с 01.03.2021 год по 21.03.2021 год (21 день просрочки) = 25,76 (сумма неуплаченного налога) *21(день просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=0,08 руб.

Уплачено налога 16.04.2021 года в сумме 25,76 руб. Задолженность погашена полностью. Уплачено пени 16.04.2021 года в сумме 0,04 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., в размере 2,09 руб.:

- за период с 12.10.2021 год по 24.10.2021 год (13 дней просрочки) = 25,76 (сумма неуплаченного налога) *13(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=0,07 руб.

- за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 25,76 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=0,36 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 25,76 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=0,41 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 25,76 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=0,11 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дня просрочки) = 25,76 (сумма неуплаченного налога) *32(дня просрочки)*(20% ставки цб/300)=0,55 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 день просрочки) = 25,76 (сумма неуплаченного налога) *91(день просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=0,59 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., в размере 1,96 руб.:

- за период с 03.11.2021 год по 19.12.2021 год (47 дней просрочки) = 25,76 (сумма неуплаченного налога) *47(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=0,30 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 день просрочки) = 25,76 (сумма неуплаченного налога) *91(дня просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=0,59 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., в размере 1,92 руб.:

- за период с 10.11.2021 год по 19.12.2021 год (40 дней просрочки) = 25,76 (сумма неуплаченного налога) *40(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=0,26 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., в размере 1,40 руб.:

- за период с 25.01.2022 год по 13.02.2022 год (20 дней просрочки) = 25,76 (сумма неуплаченного налога) *20(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=0,15 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год на сумму 464,64 руб., в размере 37,77 руб.:

- за период с 12.10.2021 год по 24.10.2021 год (13 дней просрочки) = 464,64 (сумма неуплаченного налога) *13(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=1,36 руб.

- за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 464,64 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=6,50 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 464,64 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=7,37 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 464,64 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=2,06 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дня просрочки) = 464,64 (сумма неуплаченного налога) *32(дня просрочки)*(20% ставки цб/300)=9,91 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 день просрочки) = 464,64 (сумма неуплаченного налога) *91(день просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=10,57 руб.

Кроме того, к виду деятельности, осуществляемой в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2, применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

В соответствии со ст. 346.30, 346.31 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст.346.32 НК РФ).

ФИО2 01.04.2020 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года. Согласно декларации уплате подлежит ЕНВД в сумме 4 896,00 руб.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», продлены сроки уплаты ЕНВД за I квартал 2020 года - с 25 апреля 2020 года до 25 октября 2020 года.

Таким образом, исчисленная сумма ЕНВД разделена пропорционально на 12 месяцев.

Сумма пени исчисляется по формуле: Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года в размере 8 096,00 руб., начисленные пени в размере 153,23 руб., в т.ч.;

- за период с 14.09.2019 по 27.10.2019 (44 дня просрочки) = 8 096,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 44 дн. * (7 % ставка ЦБ /300)= 83,12 руб.

- за период с 28.10.2019 по 04.12.2019 (38 дней просрочки) = 8 096,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 38 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 66,66 руб.

Уплачено налога 04.12.2019 года в сумме 3 110,39 руб.

- за период с 05.12.2019 по 05.12.2019 (1 день просрочки) = 4 985,61 руб. (сумма неуплаченного налога) * 1 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 1,08 руб.

Уплачено налога 05.12.2019 года в сумме 1 283,17 руб.

- за период с 06.12.2019 по 06.12.2019 (1 день просрочки) = 3 702,44 руб. (сумма неуплаченного налога) * 1 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 0,80 руб.

Уплачено налога 06.12.2019 года в сумме 1 287,86 руб.

- за период с 07.12.2019 по 09.12.2019 (3 дня просрочки) = 2 414,58 руб. (сумма неуплаченного налога) * 3 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 1,57 руб.

Уплачено налога 09.12.2019 года в сумме 2 414,58 руб. Задолженность погашена полностью.

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в размере 4 896,00 руб., начисленные пени в размере 79,07 руб., в т.ч.:

- за период с 27.10.2020 по 17.02.2021 (114 дней просрочки) = 4 896,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 114 дн. * (4,25 % ставка ЦБ /300)= 79,07 руб.

Уплачено налога 15.02.2021 года в сумме 4 896,00 руб. Задолженность погашена полностью.

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в размере 8 096,00 руб., начисленные пени в размере 184,18 руб., в т.ч.:

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 8 096,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5 % ставка ЦБ /300)= 184,18 руб.

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 33,16 руб. (по сроку уплаты 30.11.2020 года исполнительный лист ФС № по делу №2а-5624/2022 Ленинский районный суд г. Саратова) в том числе:

- за период с 12.10.2021 по 24.10.2021 (13 дней просрочки) = 408,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (6,75 % ставка ЦБ /300)= 1,19 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 408,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5 % ставка ЦБ /300)= 5,71 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 408,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5 % ставка ЦБ /300)= 6,47 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 408,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5 % ставка ЦБ /300)= 1,81 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 408,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20 % ставка ЦБ /300)= 8,70 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 408,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5 % ставка ЦБ /300)= 9,28 руб.

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 1,94 руб., в т.ч.:

- за период с 08.01.2021 по 21.03.2021 (73 дня просрочки) = 408,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 73 дн. * (4,25 % ставка ЦБ /300)= 4,22 руб.

- за период с 22.03.2021 по 19.04.2021 (29 дней просрочки) = 408,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 29 дн. * (4,5 % ставка ЦБ /300)= 1,77 руб.

Уплачено налога 16.04.2021 года в сумме 408, 00 руб. задолженность погашена полностью. Уплачено пени 16.04.2021 года в сумме 4,05 руб.

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года в размере 5 806,00 руб., начисленные пени в размере 45,07 руб., в т.ч.:

- за период с 26.01.2021 по 21.03.2021 (55 дней просрочки) = 5 806,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 73 дн. * (4,25 % ставка ЦБ /300)= 45,24 руб.

- за период с 22.03.2021 по 23.04.2021 (33 дня просрочки) = 5 806,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 33 дн. * (4,5 % ставка ЦБ /300)= 28,74 руб.

Уплачено налога 23.04.2021 года в сумме 846,78 руб.

- за период с 24.04.2021 по 25.04.2021 (2 дня просрочки) = 4 959,22 руб. (сумма неуплаченного налога) * 2 дн. * (4,5 % ставка ЦБ /300)= 1,49 руб.

- за период с 26.04.2021 по 26.04.2021 (1 день просрочки) = 4 959,22 руб. (сумма неуплаченного налога) * 1 дн. * (5 % ставка ЦБ /300)= 0,83 руб.

Уплачено налога 26.04.2021 года в сумме 2 536,4 руб.

- за период с 27.04.2021 по 28.04.2021 (2 дня просрочки) = 2 422,82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 2 дн. * (5 % ставка ЦБ /300)= 0,81 руб.

Уплачено налога 28.04.202 года в сумме 2 211,97 руб.

- за период с 29.04.2021 по 29.04.2021 (1 дня просрочки) = 210,85 руб. (сумма неуплаченного налога) * 1 дн. * (5 % ставка ЦБ /300)= 0,04 руб.

Уплачено налога 29.04.2021 года в сумме 210,85 руб. задолженность погашена полностью. Уплачено пени 16.04.2021 года в сумме 32,08 руб.

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 2,35 руб., в т.ч. (по сроку уплаты 31.01.2021 года):

- за период с 01.02.2021 по 21.03.2021 (49 дней просрочки) = 408,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (4,25 % ставка ЦБ /300)= 2,83 руб.

Уплачено налога 16.04.2021 года в сумме 408, 00 руб. задолженность погашена полностью. Уплачено пени 16.04.2021 года в сумме 2,25 руб.

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 2,34 руб., в т.ч. (по сроку уплаты 28.02.2021 года):

- за период с 01.03.2021 по 21.03.2021 (21 день просрочки) = 408,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 21 дн. * (4,25 % ставка ЦБ /300)= 1,21 руб.

- за период с 22.03.2021 по 19.04.2021 (29 дней просрочки) = 408,00 руб. (сумма

неуплаченного налога) * 29 дн. * (4,5 % ставка ЦБ /300)= 1,77 руб.

Уплачено налога 16.04.2021 года в сумме 408, 00 руб. задолженность погашена полностью. Уплачено пени 16.04.2021 года в сумме 0,64руб.

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 33,16 руб. (по сроку уплаты 31.03.2021 Исполнительный лист ФС № по делу №2а-5624/2022 Ленинский районный суд г. Саратова), в том числе:

- за период с 12.10.2021 по 24.10.2021 (13 день просрочки) = 408,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (6,75 % ставка ЦБ /300)= 1,19 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 408,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5 % ставка ЦБ /300)= 9,28 руб.

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 33,16 руб. (по сроку уплаты 30.04.2021 Исполнительный лист ФС № по делу №2а-5624/2022 Ленинский районный суд г. Саратова), в том числе:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 33,16 руб. (по сроку уплаты 31.05.2021 Исполнительный лист ФС № по делу №2а-5624/2022 Ленинский районный суд г. Саратова), в том числе:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 33,16 руб. (по сроку уплаты 30.06.2021 Исполнительный лист ФС № по делу №2а-5624/2022 Ленинский районный суд г. Саратова), в том числе:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 33,16 руб. (по сроку уплаты 31.07.2021 Исполнительный лист ФС № по делу №2а-5624/2022 Ленинский районный суд г. Саратова) в т.ч.:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 31,05 руб. (по сроку уплаты 31.08.2021 Исполнительный лист ФС № по делу №2а-5624/2022 Ленинский районный суд г. Саратова), в т.ч.:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 31,05 руб. (по сроку уплаты 31.09.2021 Исполнительный лист ФС № по делу №2а-5624/2022 Ленинский районный суд г. Саратова), в т.ч.:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 408,00 руб., начисленные пени в размере 30,34 руб. (по сроку уплаты 31.10.2021 Исполнительный лист ФС № по делу №2а-5624/2022 Ленинский районный суд г. Саратова), в т.ч.:

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС, учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 52 134,68 руб., в т.ч.:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 100,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 293,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 102,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 25,76 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 464,64 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 27 130,13 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год в сумме 7 045,07 руб.;

- единый налог на вмененный доход в сумме 8 096,00 руб.;

- единый налог на вмененный доход в сумме 408,00 руб.;

- единый налог на вмененный доход в сумме 408,00 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 52 134,68 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 2 658,87 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 52 134,68 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 324,97 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 52 134,68 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 709,03 руб. (за 34 дня по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 52 134,68 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 948,85 руб. (за 42 дня по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 52 134,68 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 в размере 1 277,31 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 52 134,68 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 2 168,80 руб. (за 78 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 № 78077 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

О взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 гг. в порядке ст.48 НК РФ вынесен судебный приказ №2а-2549/2018 судебный участок №7 Ленинского района г. Саратова

О взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017- 2018 гг. в порядке ст.48 НК РФ вынесен судебный приказ №2а-2800/2020 судебный участок №7 Ленинского района г. Саратова. Согласно ответу РОСП № 1 г. Саратова исполнительное производство №-ИП от 08.02.2021, окончено 11.03.2021, в связи с фактическим исполнением требований.

О взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019-2021 гг, ЕНВД за 1 квартал 2020 года в порядке ст.48 НК РФ Исполнительный лист ФС № по делу №2а-5624/2022 Ленинский районный суд г. Саратова. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.10.2024 № №-ИП.

О взыскании задолженности по ЕНВД за 3 квартал 2020 года в порядке ст. 48 НК РФ Исполнительный лист ФС № по делу №2а-3164/2023 от 18.09.2023 года Ленинский районный суд г. Саратова. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 10.10.2024 № №-ИП.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек (срок до 28 декабря 2023 г.), данное требование было направлено ФИО2 по почте (ШПИ №), получено ею 12 октября 2023 г., однако задолженность ФИО2 не погашена.

Так как данное требование оставлено без исполнения, инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2 в шестимесячный срок с момента истечения срока оплаты, а именно 27.04.2024, что подтверждается реестром, на котором имеется штамп судебного участка № 7 Ленинского района г. Саратова

Мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова 15.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2112/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 22.05.2024 ФИО2 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова от 22.05.2024 судебный приказ отменен.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, МИФНС России № 23 по Саратовской области не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (22.05.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа, административное исковое заявление в Ленинский районный суд г. Саратова было подано 22.11.2024).

Заявление о вынесении судебного приказа подано в течение шестимесячного срока установленного для уплаты задолженности по выставленному требованию, административное исковое заявление подано в суд в течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа, в связи, с чем срок не является пропущенным.

Представленный административным истцом расчет пеней является верным, ответчиком не оспорен, однако некоторые периоды задолженности пеней заявлены с пропуском срока исковой давности, а именно:

- пеня, начисленная по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2 522 руб. за период с 28.02.2018 по 26.04.2021, поскольку налога за 2016 г. согласно сведениям инспекции оплачен 28.12.2021, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 27.04.2024, следовательно, трехлетний срок исковой давности предыдущий подачи заявления о вынесении судебного приказа - 27.04.2021, таким образом, период задолженности по пени, начисленной по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2 522 руб. за период с 28.02.2018 по 26.04.2021 заявлен с пропуском исковой давности;

- пеня, начисленная по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 2 704,00 руб. в размере 538,10 руб. и пеня, начисленная по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 2 293,00 руб. в размере 330,49 руб., поскольку исполнительное производство №-ИП от 08.02.2021, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-2800/2020 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017- 2018 гг., было окончено 11.03.2021, в связи с фактическим исполнением требований, то есть с заявлением о вынесении судебного приказа по данным требованиям инспекция должна была обратиться не позднее 11.03.2024 г., с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 27.04.2024, следовательно, инспекцией пропущен трехлетний срок исковой давности за обращением с требованием о взыскании пени, начисленной по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 538,10 руб. и пени, начисленной по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 330,49 руб.;

- пеня, начисленная по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год на сумму 6 884,00 руб. в размере 18,30 руб. за период с 01.01.2020 по 26.03.2020 год, поскольку задолженность в полном объеме погашена 26.03.2020, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 27.04.2024, следовательно, истек трехлетний срок исковой давности предыдущий подачи заявления о вынесении судебного приказа - 27.04.2021, таким образом, период задолженности по пени, начисленной по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 26.03.2020 на сумму 18,30 руб. заявлен с пропуском исковой давности;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 26 545 руб., за период с 10.01.2019 по 08.04.2019 в сумме 1,15 руб., поскольку задолженность в полном объеме погашена 08.04.2019, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 27.04.2024, следовательно, истек трехлетний срок исковой давности предыдущий подачи заявления о вынесении судебного приказа - 27.04.2021, таким образом, период задолженности по пени, начисленной по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год за период с 10.01.2019 по 08.04.2019 в сумме 1,15 руб., заявлен с пропуском исковой давности;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год составляет 227,88 руб., за период с 02.07.2019 по 26.03.2020 в сумме 13,64 руб., поскольку задолженность в полном объеме погашена 26.03.2020, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 27.04.2024, следовательно, истек трехлетний срок исковой давности предыдущий подачи заявления о вынесении судебного приказа - 27.04.2021, таким образом, период задолженности по пени, начисленной по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год за период с 02.07.2019 по 26.03.2020 в сумме 13,64 руб., заявлен с пропуском исковой давности;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 29 354,00 руб., за период с 01.01.2020 по 26.03.2020 в сумме 49,25 руб., поскольку задолженность в полном объеме погашена 26.03.2020, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 27.04.2024, следовательно, истек трехлетний срок исковой давности предыдущий подачи заявления о вынесении судебного приказа - 27.04.2021, таким образом, период задолженности по пени, начисленной по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год за период с 01.01.2020 по 26.03.2020 в сумме 13,64 руб., заявлен с пропуском исковой давности;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., за период с 01.02.2021 по 19.04.2021 в сумме 0,15 руб., поскольку задолженность в полном объеме погашена 19.04.2021, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 27.04.2024, следовательно, истек трехлетний срок исковой давности предыдущий подачи заявления о вынесении судебного приказа - 27.04.2021, таким образом, период задолженности по пени, начисленной по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., за период с 01.02.2021 по 19.04.2021 в сумме 0,15 руб., заявлен с пропуском исковой давности;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год составляет 25,76 руб., за период с 01.03.2021 по 19.04.2021 в сумме 0,15 руб., поскольку задолженность в полном объеме погашена 19.04.2021, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 27.04.2024, следовательно, истек трехлетний срок исковой давности предыдущий подачи заявления о вынесении судебного приказа - 27.04.2021, таким образом, период задолженности по пени, начисленной по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., за период с 01.03.2021 по 19.04.2021 в сумме 0,15 руб., заявлен с пропуском исковой давности;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 год на сумму 8 426,00 руб., за период с 01.01.2021 по 23.04.2021 пени в сумме 9,96 руб., поскольку задолженность в полном объеме погашена 23.04.2021, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 27.04.2024, следовательно, истек трехлетний срок исковой давности предыдущий подачи заявления о вынесении судебного приказа - 27.04.2021, таким образом, период задолженности по пени, начисленной по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 год на сумму 8 426,00 руб., за период с 01.01.2021 по 23.04.2021 пени в сумме 9,96 руб., заявлен с пропуском исковой давности;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год составляет 20 318,00 руб., за период с 01.01.2021 по 19.04.2021 в сумме 8,69 руб., поскольку задолженность в полном объеме погашена 19.04.2021, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 27.04.2024, следовательно, истек трехлетний срок исковой давности предыдущий подачи заявления о вынесении судебного приказа - 27.04.2021, таким образом, период задолженности по пени, начисленной по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год составляет 20 318,00 руб., за период с 01.01.2021 по 19.04.2021 в сумме 8,69 руб., заявлен с пропуском исковой давности;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 в сумме 8 096,00 руб., за период с 14.09.2019 по 09.12.2019 в сумме 153,23 руб.; поскольку задолженность в полном объеме погашена 09.12.2019, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 27.04.2024, следовательно, истек трехлетний срок исковой давности предыдущий подачи заявления о вынесении судебного приказа - 27.04.2021, таким образом, период задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 в сумме 8 096,00 руб., за период с 14.09.2019 по 09.12.2019 в сумме 153,23 руб., заявлен с пропуском исковой давности;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 4 896,00 руб., за период с 27.10.2020 по 17.02.2021 в сумме 79,07 руб., поскольку задолженность в полном объеме погашена 17.02.2021, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 27.04.2024, следовательно, истек трехлетний срок исковой давности предыдущий подачи заявления о вынесении судебного приказа - 27.04.2021, таким образом, период задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 4 896,00 руб., за период с 27.10.2020 по 17.02.2021 в сумме 79,07 руб., заявлен с пропуском исковой давности;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 408,00 руб., за период с 08.01.2021 по 19.04.2021 в сумме 1,94 руб., поскольку задолженность в полном объеме погашена 19.04.2021, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 27.04.2024, следовательно, истек трехлетний срок исковой давности предыдущий подачи заявления о вынесении судебного приказа - 27.04.2021, таким образом, период задолженности пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 408,00 руб., за период с 08.01.2021 по 19.04.2021 в сумме 1,94 руб., заявлен с пропуском исковой давности;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 408,00 руб., за период с 01.02.2021 по 19.04.2021 в сумме 2,35 руб.; поскольку задолженность в полном объеме погашена 19.04.2021, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 27.04.2024, следовательно, истек трехлетний срок исковой давности предыдущий подачи заявления о вынесении судебного приказа - 27.04.2021, таким образом, период задолженности пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 408,00 руб., за период с 01.02.2021 по 19.04.2021 в сумме 2,35 руб., заявлен с пропуском исковой давности;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 408,00 руб., за период с 01.03.2021 по 19.04.2021 в сумме 2,34 руб., поскольку задолженность в полном объеме погашена 19.04.2021, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 27.04.2024, следовательно, истек трехлетний срок исковой давности предыдущий подачи заявления о вынесении судебного приказа - 27.04.2021, таким образом, период задолженности пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 408,00 руб., за период с 01.03.2021 по 19.04.2021 в сумме 2,34 руб., заявлен с пропуском исковой давности.

Таким образом, пеня, начисленная по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2 522 руб. составляет 131,20 руб.: за период с 27.04.2021 год по 14.06.2021 год (49 дней просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *50(дней просрочки)*(5 % ставки цб/300)=20,6 руб; за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 день просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *41(день просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)=18,96 руб.; за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=26,78 руб; за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дня просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дня просрочки)*(6,75 % ставки цб/300)=23,83 руб; за период с 25.10.2021 год по19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=35,31 руб.; за период с 20.12.2021 год по 27.12.2021 год (8 дней просрочки) = 2 522,00 (сумма неуплаченного налога) *8(дней просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=5,72 руб.

Кроме того, проверив расчет истца в части начисленных пеней на общее отрицательное сальдо, суд приходит к следующему, ввиду поступления по запросу суда сведений с РОСП № 1 Ленинского района г. Саратова о том, что исполнительное производство №-ИП от 08.02.2021, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-2800/2020 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017- 2018 гг., было окончено 11.03.2021, следовательно отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика за вычетом налога на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г. составляет 48 741,68 руб. (52134,68 руб. - налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1100 руб. - налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2293 руб.) руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 102,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 25,76 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 25,76 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 25,76 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 464,64 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 25,76 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 25,76 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 25,76 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 25,76 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в сумме 27 130,13 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 25,76 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 25,76 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год в сумме 7 045,07 руб.; единый налог на вмененный доход в сумме 8 096,00 руб.; единый налог на вмененный доход в сумме 408,00 руб.; единый налог на вмененный доход в сумме 408,00 руб.; единый налог на вмененный доход в сумме 408,00 руб.; единый налог на вмененный доход в сумме 408,00 руб.; единый налог на вмененный доход в сумме 408,00 руб.; единый налог на вмененный доход в сумме 408,00 руб.; единый налог на вмененный доход в сумме 408,00 руб.; единый налог на вмененный доход в сумме 408,00 руб.; единый налог на вмененный доход в сумме 408,00 руб.

Таким образом, пени на отрицательное сальдо составляет сумму в размере 7 561,45 руб., которая складывается:

- на недоимку в размере 48 741,68 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 2 485,83 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 48 741,68 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 303,82 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 48 741,68 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 662,88 руб. (за 34 дня по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 48 741,68 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 887,10 руб. (за 42 дня по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 48 741,68 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 в размере 1 194,17 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 48 741,68 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 2 027,65 руб. (за 78 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Ответчиком доказательств об отсутствии во вменяемый период задолженности представлено не было.

Административному ответчику направлялись уведомления об оплате недоимки, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца о взыскании задолженности подлежат частичному удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате пени, требования административного истца являются законными и обоснованными с учетом произведенного судом расчета пеней и срока исковой давности, в связи, с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2 522,00 руб., за период с 27.04.2021 по 27.12.2021 пени в размере 131,20 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 2 102,00 руб., за период с 26.10.2021 по 31.12.2022 пени в размере 164,23 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год на сумму 7 045,07 руб., за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 пени в сумме 381,72 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., за период с 12.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 2,09 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год составляет 25,76 руб., за период с 12.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 2,09 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., за период с 12.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 2,09 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., за период с 12.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 2,09 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год составляет 464,64 руб., за период с 12.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 37,77 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., за период с 12.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 2,09 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., за период с 03.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 1,96 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., за период с 03.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 1,96 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., за период с 10.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 1,92 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год на сумму 27 130,13 руб., за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 470,01 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,40 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 в сумме 8 096,00 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 184,18 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 408,00 руб., за период с 12.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 33,16 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 в сумме 5 806,00 руб., за период с 26.01.2021 по 29.04.2021 в сумме 45,07 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 408,00 руб., за период с 12.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 33,16 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 408,00 руб., за период с 12.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 33,16 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 408,00 руб., за период с 12.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 33,16 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 408,00 руб., за период с 12.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 33,16 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 408,00 руб., за период с 12.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 33,16 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 408,00 руб., за период с 03.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 31,05 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 408,00 руб., за период с 03.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 31,05 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 408,00 руб., за период с 10.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 30,34 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 48 741,68 руб. за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 2 485,83 руб., пени на общее отрицательное сальдо в размере 48 741,68 руб. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 303,82 руб., пени на общее отрицательное сальдо в размере 48 741,68 руб. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 662,88 руб., пени на общее отрицательное сальдо в размере 48 741,68 руб. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 887,10 руб., пени на общее отрицательное сальдо в размере 48 741,68 руб. за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 в размере 1 194,17 руб., пени на общее отрицательное сальдо в размере 48 741,68 руб. за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 2 027,65 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2 522,00 руб., за период с 27.04.2021 по 27.12.2021 пени в размере 131,20 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 2 102,00 руб., за период с 26.10.2021 по 31.12.2022 пени в размере 164,23 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год на сумму 7 045,07 руб., за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 пени в сумме 381,72 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., за период с 12.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 2,09 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год составляет 25,76 руб., за период с 12.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 2,09 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год составляет 464,64 руб., за период с 12.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 37,77 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., за период с 03.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 1,96 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., за период с 10.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 1,92 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год на сумму 27 130,13 руб., за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 470,01 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год на сумму 25,76 руб., за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,40 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 в сумме 8 096,00 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 184,18 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 408,00 руб., за период с 12.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 33,16 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 в сумме 5 806,00 руб., за период с 26.01.2021 по 29.04.2021 в сумме 45,07 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 408,00 руб., за период с 03.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 31,05 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 в сумме 408,00 руб., за период с 10.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 30,34 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 48 741,68 руб. начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 2 485,83 руб.,

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 48 741,68 руб. начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 303,82 руб.,

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 48 741,68 руб. начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 662,88 руб.,

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 48 741,68 руб. начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 887,10 руб.,

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 48 741,68 руб. начисленные за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 в размере 1 194,17 руб.,

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 48 741,68 руб. начисленные за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 2 027,65 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2025 г.

Судья О.В. Денискина