Дело №а-7331/2023
78RS0№-14
Решение
именем Российской Федерации
19 октября 2023 года Санкт-Петербург
Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Еруновой Е.В.,
при секретаре Поповой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1. и просит суд взыскать с административного ответчика штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 625 руб. 00 коп. обосновывая свои требования тем, что ФИО1 был получен доход от продажи объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее пяти лет: 1/3 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 479 027 руб. 46 коп. Дата регистрации факта владения на объект недвижимости ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена полная уплата налога на доходы физических лиц в размере 21 667 руб. 00 коп. за 2020 г. В связи с непредставлением декларации по налогу на доходы физических лиц и несвоевременной уплатой указанного налога, инспекцией по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушений № от ДД.ММ.ГГГГ Указанным решение налогоплательщик привлечен к ответственности за совершения нарушения, с учетом смягчающих обстоятельств, назначен штраф в размере 1 625 руб. 00 коп. в связи с непредставлением налоговой декларации, штраф в размере 1 083 руб. 25 коп. в связи с неуплатой сумм налога в результате занижений налоговой базы. ФИО1 произведена уплата штрафа в размере 1 083 руб. 25 коп. за неуплату сумм налога в результате занижений налоговой базы. За нарушение сроков уплаты налога, ФИО1 были начислены пеня по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 2 605 руб. 814 коп. ФИО1 произведена оплата по данному налогу. В адрес ФИО1 направлено требование об уплате штрафа, однако, на момент обращения налоговой инспекции в суд с данным иском требование об уплате обязательных налоговых платежей ответчиком не исполнено.
Представитель административного истца в суд явился. Просил суд исковые требования удовлетворить в полном объеме, так как по настоящий момент административный ответчик штраф не уплатила в добровольном порядке.
Административный ответчик в суд явился, не оспаривала начисленный штраф, пояснила, что на данный момент штраф не оплачен.
Заслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, проанализировав и оценив собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, учитывая относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с положениями статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Исходя из положений статьи 209 и пункта 1 статьи 224 Кодекса, доход, полученный налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В силу пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
В силу пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ответчик ФИО1 был получен доход от продажи объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее пяти лет: 1/3 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 479 027 руб. 46 коп. Дата регистрации факта владения на объект недвижимости ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена полная уплата налога на доходы физических лиц в размере 21 667 руб. 00 коп. за 2020 г.
Согласно ч. 1, 2 и 3 ст. 114 НК РФ - налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
Факт совершения ответчиком налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, подтвержден представленными в материалы дела доказательствами, однако при назначении наказания налоговым органом, а также судом первой инстанции не учтено следующее.
Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрен дифференцированный порядок определения размера санкции за совершение данного правонарушения, который направлен, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции правонарушений в сфере налогового контроля. Предусмотренный указанной статьей штраф рассчитывается в процентном отношении к сумме налога, подлежащего уплате на основе налоговой декларации, что обеспечивает дифференциацию ответственности с учетом размера налоговой обязанности и длительности периода просрочки. Установленный низший и высший предел санкции исключает как неограниченно высокий ее размер при значительной сумме исчисленного налога, так и слишком маленький в случае, когда сумма налога окажется минимальной или же составит 0 руб. Указанными требованиями налоговый орган обязан руководствоваться при определении размера санкции за нарушение срока представления налоговой декларации.
Пунктом 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, то суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан уменьшить его размер не меньше, чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.
Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, содержащимся в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.
Согласно п. п. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п. 4 ст. 112 НК РФ).
В силу п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.
В связи с непредставлением декларации по налогу на доходы физических лиц и несовременной уплатой указанного налога Инспекцией по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ
Указанным решение налогоплательщик привлечен к ответственности за совершения нарушения, с учетом смягчающих обстоятельств, назначен штраф в размере 1 625 руб. 00 коп. в связи с непредставлением налоговой декларации, штраф в размере 1 083 руб. 25 коп. в связи с неуплатой сумм налога в результате занижений налоговой базы.
ФИО1 произведена уплата штрафа в размере 1 083 руб. 25 коп. за неуплату сумм налога в результате занижений налоговой базы. За нарушение сроков уплаты налога, ФИО1 были начислены пеня по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 2 605 руб. 814 коп. ФИО1 произведена оплата по данному налогу.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно указаниям ЦБ РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-У « О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России» с ДД.ММ.ГГГГ Банком России не устанавливает самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).
Административным истцом административному ответчику согласно почтовому реестру было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени и штрафа в срок. Требование не исполнено до настоящего времени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка N 130 Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России N 24 по Санкт-Петербургу недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г. в размере 21 667 руб., пени в размере 2 605,81 руб., штраф в размере 1 083,25 руб., штраф за налоговое правонарушение установленный главой 16 НК РФ в размере 1 625 руб., а так же расходов по оплате госпошлины в размере 505 руб., административный иск подан в Невский районный суд Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени, штрафов за 2020 год, административным истцом соблюден.
При этом, согласно представленному истцом суду расчета, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. составляют сумму в размере 1 625 руб. 00 копеек.
Таким образом, суд считает, что иск обоснован по праву и подлежит удовлетворению, поскольку заявленные административные исковые требования подтверждаются материалами дела; сумма налога на доходы ФЛ и пени до настоящего времени административным ответчиком не уплачены; каких-либо мер для уплаты указанных сумм административный ответчик не предпринимал.
По размеру административные исковые требования нашли свое подтверждение в материалах дела.
Противоречий в исследованных в судебном заседании доказательствах судом не выявлено: исследованные доказательства соответствуют требованиям о допустимости, относимости, достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточности и взаимной связи доказательств в их совокупности.
Поскольку представленный административным истцом расчёт суммы задолженности административного ответчика по штрафу является правильным, административным ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований в полном объёме, поскольку они основаны на законе и подтверждаются представленными административным истцом доказательствами.
Принимая во внимание, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, в порядке ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежат взысканию расходы по госпошлине в доход государства в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 150, 175 – 180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 24 по Санкт-Петербургу сумму штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 625 руб. 00 коп..
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб..
Решение может быть обжаловано в городской суд Санкт-Петербурга в течение месяца.
Судья: Е.В. Ерунова