Решение по делу № 2А-340/2023 от 14.04.2023 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2023 г. <адрес>

Тайшетский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Павленко Н.С., при секретаре судебного заседания Соболевой И.А., с участием представителя административного ответчика С.Э, – адвоката Магомедовой М.А., действующей на основании ордера,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к С.Э,ёровичу о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском в суд к С.Э,, указывая в обоснование своих требований, что С.Э, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС № по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность.

С.Э, согласно представленному заявлению о переходе на упрощенную систему налогообложения от ДД.ММ.ГГГГ № применял УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, с ДД.ММ.ГГГГ

В отношении налогоплательщика была проведена камеральная проверка по результатам которой был составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №. При камеральной проверке установлено, что налогоплательщиком при определении налоговой базы для исчисления единого налога уплачиваемого, в связи с применением упрощенной системы налогообложения не учтены денежные средства в сумме 14268803,87 руб., поступившие на его расчетный счет, подтвержденные контрагентами, которые не были учтены в налоговой декларации УСН за ДД.ММ.ГГГГ г.

Указанный размер доходов определен кассовым методом, подтвержден выписками о движении денежных средств по расчетному счету в банках, договорами С.Э, с контрагентами, актами сдачи-приемки выполненных работ, счетами-фактурами, платежными документами. В результате проведенных мероприятий налогового контроля представлены документы, подтверждающие понесенные расходы в сумме 7520883,87 руб., которые учтены при определении налоговой базы.

В связи с чем, доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 1012188 руб.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № С.Э, привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 202437,6 руб. за неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доначислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ в сумме 115890,95 руб.

Согласно сведений регистрирующих органов, С.Э, является собственником транспортного средства ДЭУ Gentra, гос.номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Как указывает административный истец, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1422 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ

По указанному сроку налогоплательщик оплату налогов не произвел.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику С.Э, было направлено требование №, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ требование №, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ

В установленные в требовании сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Административный истец указывает, что мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с С.Э, суммы задолженности по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от ответчика.

В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с С.Э,ёровича задолженность в общей сумме 1356851,38 руб.:

-Налоговые санкции- штраф в сумме 202437,6 руб.;

- пени за несвоевременную уплату УСН в сумме 140780,79 руб.;

- единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 1012188 руб.;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1422 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,99 руб.

Определением <адрес> городского суда, административные исковые требования в части взыскания штрафа в сумме 202437,6 руб., пени за несвоевременную уплату УСН в сумме 140780,79 руб., единого налога, уплачиваемого, в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 1012188 руб., оставлены без рассмотрения.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о дате и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Ответчик С.Э, выехал за пределы Российской Федерации, по известному месту регистрации не находится, местонахождение неизвестно.

В порядке ч.4 ст. 54 КАС РФ, в связи с тем, что у административного ответчика С.Э, отсутствует представитель по делу, а его место жительства неизвестно, судом в качестве представителя административного ответчика С.Э, назначен адвокат Магомедова М.А., действующая на основании ордера.

Представитель административного ответчика С.Э, – адвокат Магомедова М.А., действующая на основании ордера, административные исковые требования не признала, просила отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В налоговой системе Российской Федерации транспортный налог отнесен к категории региональных. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога на территории <адрес> регламентируется главой 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз "О транспортном налоге" (далее - Закон №-оз).

В соответствии со ст.ст. 357-361 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 359 НК РФ, в частности, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статьей 1 Закона №-оз установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог исчисляется непосредственно налоговыми органами на основании сведений, поступающих от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Данная информация содержит сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых они зарегистрированы (ч. 1 ст. 362 НК РФ.

Налоги уплачиваются гражданами на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами в их адрес в соответствии со ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении указывается размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога, согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующий на момент направления требования), должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту второму статьи 11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением данными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным РЭО ГИБДД ОМВД России по <адрес>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. за С.Э, зарегистрировано транспортное средство: ДЭУ Gentra, гос.номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налогоплательщику С.Э, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок, предусмотренный налоговым законодательством до ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в общей сумме 1422 руб.

Факт направления налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в адрес С.Э, посредством массовой рассылки направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1422 руб., пени в размере 22,99 руб., установлен срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ

При этом, налоговым законодательством не предусмотрено доказывание получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налогов и пени, что не противоречит позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О.

Согласно информации, представленной ОМВД России по <адрес>, в ДД.ММ.ГГГГ г. С.Э, было получено разрешение на временное проживание № от ДД.ММ.ГГГГ сроком до ДД.ММ.ГГГГ С.Э, имел регистрацию по адресам:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ С.Э, выехал за пределы Российской Федерации через КПП «<адрес>)»

В соответствии со ст. 85 п. 3 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщить соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятии с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о факте выдачи иностранному гражданину или лицу без гражданства, состоящему на миграционном учете по месту пребывания, разрешения на работу или патент, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации физических лиц (постановки на миграционный учет иностранного работника, выдачи иностранному гражданину или лицу без гражданства, состоящему на миграционном учете по месту пребывания, разрешения на работу или патент, снятия с миграционного учета иностранного работника) или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.5 ст.31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - иностранной организации - по адресу места осуществления им деятельности на территории Российской Федерации, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков; налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

По сведениям, которые имелись у административного истца на момент направления налогового уведомления и требования об уплате налога ответчику, местом жительства и миграционного учета административного ответчика являлся адрес: <адрес>.

Согласно материалам дела, ответчик выбыл за пределы РФ ДД.ММ.ГГГГ, при этом сведения о его снятии с миграционного учета, выбытии за пределы РФ в Межрайонную ИФНС России N № по <адрес> не поступали, доказательств обратного не представлено.

Таким образом, у налогового органа имелась обязанность по направлению налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика по последнему известному налоговому органу месту его миграционного учета, регистрации, т.е. по адресу: <адрес>.

При этом, суд учитывает, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, в связи с чем, направление налогового уведомления и требования по последнему известному месту жительства и регистрации налогоплательщика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом своей обязанности, предусмотренной ст.52 НК РФ.

В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N №р создано федеральное казенное учреждение "Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы, функции и полномочия учредителя которого осуществляет ФНС России.

ФКУ "Налог-Сервис" не подменяет функции налоговых органов по направлению налоговых уведомлений налогоплательщикам, а выполняет массовую печать и рассылку налоговых уведомлений в условиях централизованной обработки данных под контролем УФНС по субъектам Российской Федерации.

Приказом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N № "Об утверждении Порядка выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов по назначению в условиях централизованной обработки данных" установлены единые принципы выполнения массовой печати налоговых уведомлений и требований с отправкой по назначению заказными почтовыми письмами без уведомления о вручении, а также информационных писем с отправкой по назначению простыми почтовыми отправлениями в условиях использования программного обеспечения АИС "Налог-ЦОД".

Факт направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ подтвержден представленными налоговым органом доказательствами, списком заказных писем, скриншотом массовой отправки требования.

Следовательно, требование, направленное налоговым органом заказной почтой по адресу, соответствующему данным налогового учета, не свидетельствует о нарушении процедуры направления требования налогового органа. Учитывая, что законодательством предусмотрено направление налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом, а также исходя из того, что материалами дела подтверждается своевременное отправление налоговым органом ответчику заказными письмами, как налогового уведомления, так и налогового требования, следовательно, порядок направления налогового уведомления и налогового требования и срок их направления, а потому и порядок взыскания налога за ДД.ММ.ГГГГ год, предусмотренный налоговым законодательством, налоговым органом был соблюден. Исходя из изложенного, Межрайонной ИФНС России N 6 по <адрес> предприняты необходимые меры по вручению требования об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1422 руб., пени в размере 22,99 руб.

Таким образом, административный истец свою обязанность по направлению налогового уведомления требования ответчику исполнил, в соответствии с нормами налогового законодательства.

Поскольку в установленный требованием срок С.Э, не оплатил задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с С.Э, задолженности по налогам, штрафу, пени.

Расчет транспортного налога, пени проверен судом и сомнений не вызывает.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №, которым с С.Э, взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1422 руб., пени в размере 22,99 руб., налог в размере 1012188 руб., пени в размере 140780,79 руб., штраф в размере 202437,6 руб., всего в размере 1356851,38 руб.

В связи с поступившими от С.Э, возражениями, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ № отменен.

С указанным административным исковым заявлением административный истец обратился в <адрес> городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, проверив расчет задолженности, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1422 руб., пени в размере 22,99 руб., суд полагает, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п. 8 ст. 333.20 НК РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу указанного, с С.Э, подлежит взысканию в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с С.Э,ёровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, выданный ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1422 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,99 руб., всего 1444,99 руб.

Взыскать с С.Э,ёровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, выданный ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес> областного суда через <адрес> городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Н.С. Павленко