Дело №2а-4240/2022

73RS0004-01-2022-008136-37

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 ноября 2022 года г.Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Савеловой А.Л.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Никоновой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени, указав следующее.

На учете в налоговом органе состоит ФИО1 Согласно представленным данным, ответчик имеет (имел) в собственности недвижимое имущество: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

По сведениям, представленным Единым государственным реестром недвижимости, кадастра и картографии Российской Федерации, ФИО1 в 2020 году продана ? доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, стоимость – 700 000 руб., срок владения с 18.12.2018 по 07.05.2020.

ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный срок не представила.

Кадастровая стоимость проданной ФИО1 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, по состоянию на 01.01.2020 составила 1700391,91 руб.

Общая сумма дохода, полученная ФИО1 от продажи ? доли объекта недвижимого имущества в 2020 году составила 700 000 руб. сумма налога к уплате составляет 26 000 руб.

Ответчику направлялось требование об уплате налогов, однако налоги уплачены не были. За неуплату налогов ответчику начислены пени, которые также не уплачены. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ недоимка по налогам и другим обязательным платежам в бюджет взыскивается с граждан в судебном порядке.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 25 979,86 руб., пени за период с 09.12.2021 по 24.01.2022 в размере 861,90 руб., штраф в размере 650 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 59 руб., за 2018 год в размере 231,34 руб., за 2019 год в размере 569 руб., пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 9,45 руб., пени за период с 26.06.2020 по 26.06.2020 в размере 0,03 руб., пени за период с 27.06.2020 по 29.06.2020 в размере 0,10 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 18,32 руб., штраф в размере 975 руб., а всего 29 354 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, в письменном заявлении просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и дате судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком ФИО1 в налоговом периоде было зарегистрировано недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

Согласно ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В силу ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией.

Статьей 409 Налогового кодекса РФ установлен порядок и сроки уплаты налога. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2020 году продана ? доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, стоимость – 700 000 руб., срок владения с 18.12.2018 по 07.05.2020.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса

В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п.п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление № от 27.06.2019 на уплату налогов за 2018 год было направлено ответчику заказной корреспонденцией 03.07.2019 года, налоговое уведомление № от 03.08.2020 на уплату налогов за 2019 год было направлено ответчику заказной корреспонденцией 06.10.2023 года, что подтверждается материалами дела.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции были направлены требования об уплате налога и пени: № от 26.06.2020, срок исполнения по требованию - до 24.11.2020; № от 27.06.2020, срок исполнения по требованию - до 24.11.2020; № от 30.06.2020, срок исполнения по требованию - до 26.11.2020; № от 15.06.2021, срок исполнения по требованию - до 23.11.2021; № от 25.01.2022, срок исполнения по требованию - до 09.03.2022.

Задолженность по налогам и пени взыскивалась с ФИО1 судебным приказом.

Выданный 29.03.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Заволжского судебного района г. Ульяновска судебный приказ о взыскании недоимки по налогам был отменен 24.06.2022.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилась в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 11.01.2023 года.

Административное исковое заявление направлено в суд 04.10.2022 года, то есть установленный законом срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени не истек.

Согласно расчету административного истца сумма задолженности административного ответчика ФИО1 составляет: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 25 979,86 руб., пени за период с 09.12.2021 по 24.01.2022 в размере 861,90 руб., штраф в размере 650 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 59 руб., за 2018 год в размере 231,34 руб., за 2019 год в размере 569 руб., пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 9,45 руб., пени за период с 26.06.2020 по 26.06.2020 в размере 0,03 руб., пени за период с 27.06.2020 по 29.06.2020 в размере 0,10 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 18,32 руб., штраф в размере 975 руб., а всего 29 354 руб.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ответчиком не оплачена, она подлежит взысканию в судебном порядке.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 1080,62 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 25 979,86 руб., пени за период с 09.12.2021 по 24.01.2022 в размере 861,90 руб., штраф в размере 650 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 59 руб., за 2018 год в размере 231,34 руб., за 2019 год в размере 569 руб., пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 9,45 руб., пени за период с 26.06.2020 по 26.06.2020 в размере 0,03 руб., пени за период с 27.06.2020 по 29.06.2020 в размере 0,10 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 18,32 руб., штраф в размере 975 руб., а всего 29 354 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1080,62 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Л. Савелова.

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ