Решение по делу № 2А-142/2023 от 12.01.2023 | Можгинский районный суд (Удмуртская Республика)

Дело №2а-142/2023

18RS0021-01-2022-002987-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Алнаши 12 января 2023 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего - судьи Бердникова В.А.,

при секретаре судебного заседания Мишкиной О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требуя взыскать задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 29 222 руб. 81 коп., в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2019 г. – 206 руб., за 2020 г. – 206 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. – 6,09 руб., за 2020 г. – 0,72 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г. – 28 804 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по УР не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признал, пояснил, что ему не принадлежат земельный участок, а также автомобили <данные изъяты> г/н №*** и <данные изъяты> г/н №***, в связи с чем у него отсутствует обязанность по уплате налогов за указанные объекты.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно пункта 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Как следует из нормы п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК ТРФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 2 решения Совета депутатов МО "Алнашское" Алнашского района от 28.11.2019 N 24/119 "О земельном налоге на территории муниципального образования "Алнашское" установлены налоговые ставки по земельному налогу, предусмотренные пунктом 1 статьи 394 НК РФ.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В силу ст. 2 Закона УР от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, с учетом положений, установленных ст. 362 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 14 руб.;

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 29 руб., свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ИНН №***, проживающий по адресу: <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по УР в качестве налогоплательщика.

По сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по УР на ФИО1 в спорные периоды зарегистрированы:

1. автомобиль <данные изъяты> г/н №***, мощность 90 л.с.;

2. автомобиль <данные изъяты> г/н №***, мощность 76 л.с.;

3. автомобиль <данные изъяты> г/н №***, мощность 300 л.с.;

4. автомобиль <данные изъяты> г/н №***, мощность 70 л.с.;

5. земельный участок, расположенный по адресу: <***>, кадастровый №***, площадь <данные изъяты> кв. м. кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 60 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Посредством требования об уплате налога (сбора, пени, штрафа) налоговые органы понуждают налогоплательщика исполнить свои налоговые обязательства перед бюджетом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из нормы п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Нормами п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России №7 по УР направлялись налоговые уведомления и требования об уплате задолженности по налогам и пени за 2019 год и 2020 год:

- налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг со сроком уплаты до дд.мм.гггг - произведен расчет транспортного налога за 2019 год на сумму 32 604 руб., и земельного налога за 2019 год на сумму 206 руб., (л.д. 14);

- требование №*** по состоянию на дд.мм.гггг, срок для добровольного исполнения до дд.мм.гггг, включены: земельный налог на сумму 206 руб., пени по земельному налогу на сумму 6,09 руб. (л.д. 8);

- налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг со сроком уплаты до дд.мм.гггг - произведен расчет транспортного налога за 2020 год на сумму 32 604 руб. и земельного налога за 2020 год на сумму 206 руб. (л.д. 16);

- требование №*** по состоянию на дд.мм.гггг, срок для добровольного исполнения до дд.мм.гггг, включены: транспортный налог на сумму 32 604 руб., пени по транспортному налогу на сумму 114,11 руб., земельный налог на сумму 206 руб., пени по земельному налогу на сумму 0,72 руб. (л.д. 11).

Направление в адрес ФИО2 налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени подтверждается соответствующими реестрами отправления заказной корреспонденции.

Однако в установленный срок требование налогоплательщиком исполнено не было, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, определяя указанный шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей с момента истечения срока исполнения налогового требования, законодатель допустил наличие в нем исключений.

Указанные исключения предусмотрены, в частности, положениями п. 2 ст. 48 НК РФ, согласно которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, в абзаце 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, в данном случае, законодателем указывается на необходимость исчисления шестимесячного срока для подачи заявления в суд не с даты исполнения требования, указанного в нем (как в абзаце 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ), а с даты вынесения данного требования (т.е. того дня, когда сумма задолженности превысила 10 000 рублей).

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Учитывая, что сумма недоимки по налогам превысила 10 000 рублей после направоения ФИО1 требования №*** от дд.мм.гггг, административный истец, руководствуясь положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, т.е. с дд.мм.гггг.

Таким образом, административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки не позднее дд.мм.гггг.

Как следует из материалов дела №***, истребованных судом, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам дд.мм.гггг, т.е. в пределах установленного абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

Определением мирового судьи судебного участка <***> УР от дд.мм.гггг судебный приказ по делу №*** отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

Обращение в суд с настоящим иском последовало дд.мм.гггг. Таким образом, срок обращения с настоящим иском в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, административным истцом соблюден.

В материалы дела административным ответчиком не представлены доказательства исполнения обязанности по уплате транспортного налога в указанном размере и в указанный срок.

Довод административного ответчика о том, что ему не принадлежит земельный участок с кадастровым №***, расположенный по адресу: <***>, опровергается предоставленными представителем административного истца сведениями о принадлежности объекта недвижимости административному ответчику, обратного суду не представлено.

Рассматривая доводы административного ответчика о том, что оснований для начисления транспортного налога в отношении транспортных средств <данные изъяты> г/н №*** и <данные изъяты> г/н №*** не имеется, поскольку указанные транспортные средства ФИО1 не принадлежит, суд приходит к следующему.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Таким образом, факт отчуждения автомобиля не освобождает лицо, не снявшее транспортное средство с регистрационного учета, от выполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем доводы административного ответчика о необоснованном взыскании с ФИО1 налоговым органом транспортного налога за указанные транспортные средства, основаны на неправильном толковании норм права.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по УР к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019-2020 гг. и транспортному налогу за 2020 г., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 недоимка по земельному налогу не была уплачена в установленные сроки, налоговым органом начислены пени:

- за 2019 год – 6,09 руб.,

- за 2020 год – 0,72 руб.

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, административным ответчиком не оспорен.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 077 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***), проживающего по адресу: <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Удмуртской Республике (ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам в размере 29 222 руб. 81 коп., в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2019 г. – 206 руб., за 2020 г. – 206 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. – 6,09 руб., за 2020 г. – 0,72 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г. – 28 804 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 1 077 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 23 января 2023 года.

Судья В.А. Бердников