Дело №2а-356/2023

68RS0011-01-2023-000530-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 августа 2023 года г. Котовск Тамбовской области

Котовский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Долгова М.А.,

при секретаре: Алехиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее «УФНС России по Тамбовской области») обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 270 рублей 83 копейки и пени по транспортному налогу в сумме 142 рубля 74 копейки, из них 23 рубля 45 копеек за период с 04.12.2018 по 05.02.2019, в сумме 53 рубля 69 копеек за период с 04.12.2018 по 01.07.2019, в сумме 35 копеек за период с 04.12.2018 по 02.07.2018, в сумме 18 рублей 60 копеек за период с 03.12.2019 по 02.02.2020, в сумме 41 рубль 65 копеек за период с 02.12.2020 по 14.06.2021, в сумме 5 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

В обосновании административных исковых требований указано, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога. Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. По сведениям, из регистрирующего органа ФИО1 с 30.03.2011 по 23.07.2022 на праве собственности принадлежало транспортное средство - автомобиль легковой ВАЗ-21070, мощность в лошадиных силах - 71,4. Ставка транспортного налога установлена ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2022 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» в размере 85 рублей в расчете на одну лошадиную силу. Согласно подп. 1 п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ, налоговым органом начислен транспортный налог за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы в размере 1 428 рублей за каждый год. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 23.06.2018 №3707592, от 15.08.2019 №13547773, от 03.08.2020 №17511950, от 01.09.2021 №16627893 о подлежащей уплате сумме налога в установленный срок. Налоговым органом 12.05.2023 было произведено уточнение платежа от 09.09.2022 в сумме 486 рублей 29 копеек по реквизитам ЕНП. Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год составляет 270 рублей 83 копейки.

В связи с неуплатой в установленный срок в полном объеме налоговых платежей, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени. В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ должнику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от 03.02.2020 №8791, от 06.02.2019 №9809, от 15.06.2021 №24038, от 02.07.2019 №52902, от 03.07.2019 №57215, от 16.12.2021 №57075, с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по налоговым платежам в срок до 08.02.2022. Общая задолженность по пени составила сумму – 142 рубля 74 копейки. Однако до настоящего времени требования не исполнены.

Далее в исковом заявлении отмечается, что согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате или не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности, в связи с чем, был выдан судебный приказ 09.09.2022 №2а-1949/2022. Определением мирового судьи от 09.01.2023 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. Освобождение должника в данном случае от уплаты налога, нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в статье 57 Конституции РФ.

Административный истец - УФНС России по Тамбовской области о месте и времени рассмотрения искового заявления уведомлено надлежащим образом, своего представителя в суд не направили, о причинах неявки не сообщили. При подаче административного искового заявления просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В дополнениях к своей позиции административным истцом представлена информация за подписью заместителя руководителя УФНС России по Тамбовской области от 02.08.2023 №28-06/39659, в которой отмечается, что ФИО1 28.06.2023 произведена уплата задолженности по реквизитам ЕНП в сумме 414 рублей. Платежные документы поступили и отражены на ЕНС в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, а именно: в счет погашения задолженности по транспортному налогу в сумме 270 рублей 83 копейки за 2020 год и в сумме 143 рубля 17 копеек за 2021 год. Порядок функционирования ЕНС определён Федеральными закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и от 11.06.2022 №162-ФЗ «О внесении изменений в ст. 10 Федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2022 году».

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговым счете налогоплательщика суммы его совокупности обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате и перечислению; 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. Произведенная ответчиком оплата в сумме 414 рублей отражена в ЕНС в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ автоматически зачислялась в хронологическом порядке. На основании изложенного, задолженность по судебному приказу №2а-1949/2020 от 09.09.2022 составляет 142 рубля 74 копейки.

Административный ответчик – ФИО1 о месте и времени рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, при этом обратился в суд с заявлением, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, а также указал, что исковые требования не признает, так как им вся задолженность погашена.

Принимая во внимание, что обязанность по извещению сторон судом выполнена надлежащим образом, суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся участников судебного заседания, явку которых признает необязательной. Кроме того суд учитывает, что административные истец и ответчик извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствии.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3 и 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога (страхового сбора) возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (страхового сбора), и по общему правилу прекращается с его уплатой (п.п. 2, 3, 4 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Исчисление и уплата транспортного налога в Тамбовской области производится в соответствии с Налоговым кодексом РФ и Законом Тамбовской области от 28.11.2002 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за отчетным периодом.

В соответствии с подп. 1 и 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 и ст. 361 Налогового кодекса РФ, исходя из вида транспортного средства, являющегося предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период. Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

По правилам ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ч. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, в том числе пени.

По материалам административного дела установлено, что в силу ст. 357 Налогового кодекса РФ, ФИО1 являлся налогоплательщиком по транспортному налогу в период с 30.03.2011 по 23.07.2022, так как за ним было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой ВАЗ-21070, мощность в лошадиных силах - 71,4.

За 2017, 2018, 2019 и 2020 годы ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог в размере 1 428 рублей за каждый год и направлялись соответствующие уведомления от 23.06.2018 №3707592, от 15.08.2019 №13547773, от 03.08.2020 №17511950, от 01.09.2021 №16627893, о подлежащей уплате сумме налога в установленный срок.

В соответствии с представленным расчетом, административный истец указывает, что административный ответчик не своевременно оплачивал задолженность по транспортному налогу, в связи с этим за 2020 год образовалась задолженность в сумме 270 рублей 83 копейки.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ должнику также начислена пеня по транспортному налогу в сумме 142 рубля 74 копейки, из них 23 рубля 45 копеек за период с 04.12.2018 по 05.02.2019, в сумме 53 рубля 69 копеек за период с 04.12.2018 по 01.07.2019, в сумме 35 копеек за период с 04.12.2018 по 02.07.2018, в сумме 18 рублей 60 копеек за период с 03.12.2019 по 02.02.2020, в сумме 41 рубль 65 копеек за период с 02.12.2020 по 14.06.2021, в сумме 5 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Суд согласен с расчетом задолженности налога и пени по транспортному налогу, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку ответчик своевременно от уплаты налога и пени уклонялся, ему направлялись требования от 03.02.2020 №8791 со сроком уплаты до 18.03.2020; от 06.02.2019 №9809 со сроком уплаты до 21.03.2019; от 15.06.2021 №24038 со сроком уплаты до 26.11.2021; от 02.07.2019 №52902 со сроком уплаты до 19.09.2019; от 03.07.2019 №57215 со сроком уплаты до 20.09.2019; от 16.12.2021 №57075 со сроком уплаты до 08.02.2022.

Так как требования об оплате задолженности по налогу и пени административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 09.09.2022 мировым судьей судебного участка №2 г. Котовска Тамбовской области выдан судебный приказ №2а-1949/2022. Однако определением мирового судьи от 09.01.2023 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

02 июня 2023 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Суд пришел к выводу, что настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом на законных основаниях, в установленный срок.

Вместе с тем оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции до 01.01.2023) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

После поступления искового заявления в суд, административный ответчик свою обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени за период с 04.12.2018 по 15.12.2021, исполнил.

ФИО1 в суд представлено два чек-ордера ПАО Сбербанк Тамбовской отделение 8694/119, датированными 28.06.2023, которые имеют реквизиты для соответствующей идентификации перечисляемых платежей по периоду и сумме начисленного налоговым органом транспортного налога и пени – оплачена задолженность по транспортному налогу за 2020 год и пени по транспортному налогу с 2018 по 2021 год.

Также судом отмечается, что представленные чеки-ордера содержат реквизиты на оплату, которые указаны в административном исковом заявлении.

Данные обстоятельства подтверждают исполнение налогоплательщиком – ФИО1 обязанность по уплате образовавшейся за ним задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени за период с 04.12.2018 по 15.12.2021 путем внесения соответствующих денежных сумм через ПАО Сбербанк.

Кроме этого, суд отмечает, что оплата задолженности осуществлена административным ответчиком в соответствии с требованиями административного искового заявления и произведенного административным истцом расчета согласно действовавших на тот период времени норм права, с учетом налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения транспортным средством.

В итоге задолженность по транспортному налогу и пени налогоплательщик перечислил в полном объеме.

Ссылка налогового органа на вступившие в законную силу с 01.01.2023 изменения, внесенные в налоговое законодательство Российской Федерации, согласно которым определен порядок функционирования единого налогового счета (ЕНС) и новый порядок зачета платежей в счет налоговых обязательств, предусмотренных п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, к данным правоотношениям применимы быть не могут, так как налоговый спор возник по поводу задолженности по транспортному налогу за 2020 год, по пеням с 04.12.2018 по 15.12.2021, то есть до их принятия.

Кроме того, суд отмечает, что административным ответчиком 03.08.2023 погашена задолженность по судебному приказу №2а-1949/2020 от 09.09.2022 и в размере 142 рублей 74 копеек, которая указана в дополнительной информации налогового органа от 02.08.2023 (чек-ордер ПАО Сбербанк Тамбовской отделение 8594/119 от 03.08.2023, операция 4996, назначение платежа – по судебному приказу 2а-1949/2022 от 09.09.2022).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 270 рублей 83 копейки и пени по транспортному налогу в сумме 142 рубля 74 копейки, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Котовский городской суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Долгов

Решение в окончательной форме изготовлено

04 августа 2023 года.

Судья М.А. Долгов