Решение по делу № 2А-720/2023 от 15.05.2023

Дело № 2а-720/2023 копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года город Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Шлегель А.Н., при секретаре Бабиковой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налога на имущество физических лиц и пени по нему, земельного налога и пени по нему,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налога на имущество физических лиц и пени по нему, земельного налога и пени по нему.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых:

- за расчетный период 2017 год в следующем порядке: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 23 400,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 4 590,00 руб.;

- за расчетный период 2018 года в следующем порядке: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 26 545,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

По сведениям, имеющимися в налоговом органе, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №18 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Размер страховых взносов, подлежащих уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата постановки на учет в налоговом органе) по ДД.ММ.ГГГГ (6 месяцев 25 дней) составил:

- 13325,00 руб. (23 400,00 руб. (за год) / 12 мес. * 6 мес. + 23 400,00 руб. (за год) / 12 мес. / 30 дн. * 25 дн.) – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за 2017 год в размере 4754,80 руб.

- 2613,75 руб. (4 590,00 руб. (за год) / 12 мес. * 6 мес. + 4 590,00 руб. (за год) / 12 мес. / 30 дн. * 25 дн.) – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

Страховые взносы за период 2017 года: на ОМС в сумме 2613,75 руб., на ОПС в сумме 13 325,00 руб. оплачены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Обязательства административного ответчика по уплате страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения деятельности ИП) (5 месяцев 28 дней) определяются следующим образом:

Расчетный период – календарный год – 12 месяцев.

Количество полных месяцев осуществления деятельности – 5 месяцев.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата снятия с учета в налоговом органе) составил:

- 13125,03 руб. (26545,00 руб. (за год) / 12 мес. * 5 мес. + 26545,00 руб. (за год) / 12 мес. / 30 дн. * 28 дн.) – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

- 2887,56 руб. (5840,00 руб. (за год) / 12 мес. * 5 мес. + 5840,00 руб. (за год) / 12 мес. / 30 дн. * 28 дн.) – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

В отношении страховых взносов за 2018 год приняты меры по взысканию по ст. 48 НК РФ, на сумму страховых взносов на ОПС в размере 17879,83 руб. вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ и в ОСП по <адрес> на основании указанного документа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство.

На сумму страховых взносов на ОМС в размере 2 887,56 руб. вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ и в ОСП по г. Чайковскому на основании указанного документа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено по ст. 46 п.3 ФЗ «Об исполнительном производстве» «невозможно установить местонахождение должника». Задолженность по страховым взносам на ОПС и на ОМС не уплачена.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2017, 2018 год не была исполнена в установленный срок.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате пени:

- за налоговый период 2017 ОПС, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 17879,83 (4754,80+13125,03) (взыскивается по суд. приказу 2а-1871/2018 от ДД.ММ.ГГГГ по ст.48 НК РФ), пени в размере 1131,34 рублей, период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-за период 2018 ОПС требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 17879,83 (4754,80+13125,03) (взыскивается по суд. приказу № от ДД.ММ.ГГГГ по ст.48 НК РФ), пени в размере 3435,92 рублей, период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-за налоговый период 2017 ОМС, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 2887,56 (взыскивается по суд. приказу № от ДД.ММ.ГГГГ по ст.48 НК РФ), пени 755,93 рублей, период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-за налоговый период 2017, 2018 ОПС, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 17879,83 рублей (взыскивается по суд. приказу № от ДД.ММ.ГГГГ по ст.48 НК РФ), пени 90 рублей, период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за налоговый период 2017 ОМС, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 2887,56 рублей (взыскивается по суд. приказу № от ДД.ММ.ГГГГ по ст.48 НК РФ), пени 14,53 рублей, период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего задолженность составляет: 5427,72 руб., которая налогоплательщиком не погашена.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила:

- 32394,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 14135,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшена за счет списания недоимки по налогу в сумме 32394,00 руб. и по пени в сумме 8804,15 руб. по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН, за 2017 год ответчиком не исполнена в установленный срок в полном объеме.

Налоговым органом в рамках статей 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование:

-за налоговый период 2017, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 14135,00 рублей (взыскивается по постановлению по ст.47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №), пени 3700,34 рублей, период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за налоговый период 2017, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 14135,00 рублей, пени 234,20 рублей, период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего задолженность составляет: 3934,54 руб., которая налогоплательщиком не погашена.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: квартира, кадастровый №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщику начислен налог за налоговый период 2018, налоговое уведомление №, налог 37,00+80,00 рублей; за налоговый период 2019, налоговое уведомление №, налог 106,00 рублей; за налоговый период 2020, налоговое уведомление №, налог 117, 00 рублей.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику указанные налоговые уведомления.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок налог на имущество физических лиц не был уплачен.

Таким образом, сумма недоимки и пени за неуплату ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц составляет:

-за налоговый период 2018, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 117,00 рублей, пени 1,76 рублей, период начисления пени 03.12.20219- ДД.ММ.ГГГГ;

-за налоговый период 2018, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 57,00 (списано по решению от ДД.ММ.ГГГГ: недоимка -57,00руб., пени-41,78руб.), пени 3,49 (45,27-41,78) рублей, период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-за налоговый период 2018, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 57,00 рублей (списано), пени 0,07 рублей, период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-за налоговый период 2019, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 106,00 рублей;

-за налоговый период 2020, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 117,00 рублей, недоимка 0,41 рублей, период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- за налоговые периоды 2018-2020, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 117,00+190,00+117 (списано по решению от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), пени 32,17 рублей (уменьшено на сумму списания 16,94), период начисления пени 03.12.2019ДД.ММ.ГГГГ. Всего задолженность составляет: 377,90 рублей

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных земельных участков начислен земельный налог:

-за налоговый период 2017-2018, налоговое уведомление №, налог 81,00+122,00 рублей;

-за налоговый период 2019, налоговое уведомление №, налог 122,00 рублей;

-за налоговый период 2020, налоговое уведомление №, налог 134,00 рублей.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику указанные налоговые уведомления на уплату земельного налога за соответствующие налоговые периоды.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога составляет:

-за налоговый период 2018, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 203,00 рублей, пени 3,05 рублей, период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ;

-за налоговый период 2018, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 7,00 рублей (списано по решению от ДД.ММ.ГГГГ недоимка -7,00 руб., пени -2,95 руб.), пени 6,07 рублей, период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- за налоговый период 2018, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 7,00 рублей (списано), пени 0,12 рублей, период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- за налоговый период 2019, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 122,00 рублей, пени 0,14 рублей, период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- за налоговый период 2020, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 134,00 рублей, пени 0,47 рублей, период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- за налоговый период 2020, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 0,00 рублей, пени 45,78 рублей, период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. Всего задолженность составляет: 514,63 рублей.

Задолженность в полном объеме налогоплательщиком не погашена.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты по требованию № - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании недоимки и пени вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства, исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ, истекает ДД.ММ.ГГГГ и он Инспекцией соблюден.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность, в том числе:

- по пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 131,34 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 435,92 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90,00 рублей;

- по пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 755,93 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,53 рублей;

- по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 934,54 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - в сумме 117,00 рублей, за 2019 год - в сумме 106,00 рублей, за 2020 год - в сумме 117,00 рублей;

- по пеням по налогу на имущество:

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,76 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,49 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,07 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,41 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32,17 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц за 2018 год - в сумме 203,00 рублей, за 2019 год - в сумме 122,00 рублей; за 2020 год - в сумме 134,00 рублей;

- по пеням по земельному налогу:

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,05 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,07 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,12 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,14 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по 15.12.2021в сумме 0,47 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45,78 рублей.

Всего задолженность: 10254,79 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС №, настаивая на исковых требованиях, просили рассмотреть дело без участия представителя, письменные пояснения по возражениям ответчика приобщены к делу, согласно которым сроки для обращения в суд взыскания данной задолженности регламентированы ст. 48 НК РФ, которые Инспекцией соблюдены, а налоговая задолженность не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, им представлены возражения, приобщенные к делу, в которых он выражает несогласие с заявленными требованиями по причине того, что истек срок давности для привлечения к налоговой ответственности, установленный п. 1 ст. 113 НК РФ.

Суд, исследовав материалы дела и дела о выдаче судебного приказа, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении СВ на ОПС и СВ на ОМС.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения (далее – УСН) регламентируется главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 346.13 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы определяются в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, а расходы по ст. 346.16 НК РФ.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2 ст. 346.19 НК РФ установлено, что отчетными периодами для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму, в том числе, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ (п.7 ст. 346.21 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода предоставляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

4. Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (л.д.11).

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.9-10).

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата постановки на учет в налоговом органе) по ДД.ММ.ГГГГ (6 месяцев 25 дней) составил:

Расчетный период – календарный год – 12 месяцев.

Количество полных месяцев осуществления деятельности – 5 месяцев.

В отношении страховых взносов за 2018 год приняты меры по взысканию по ст. 48 НК РФ, на сумму страховых взносов на ОПС в размере 17879,83 руб. вынесен судебный приказ №а-1871/2018 от ДД.ММ.ГГГГ и в ОСП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство.

На сумму страховых взносов на ОМС в размере 2 887,56 руб. вынесен судебный приказ №а-1952/2019 от ДД.ММ.ГГГГ и в ОСП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено по ст. 46 п.3 ФЗ «Об исполнительном производстве» «невозможно установить местонахождение должника».

Задолженность по страховым взносам на ОПС и на ОМС не уплачена. Обязанность по уплате страховых взносов за 2017, 2018 не была исполнена в срок.

Налогоплательщику направлено требование об уплате пени:

-за период 2018 ОПС требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 17879,83 (4754,80+13125,03) (взыскивается по суд. приказу 2а-1871/2018 от ДД.ММ.ГГГГ по ст.48 НК РФ), пени в размере 3435,92 рублей, период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36-43);

- за налоговый период 2017 ОМС, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 2887,56 рублей (взыскивается по суд. приказу № от ДД.ММ.ГГГГ по ст.48 НК РФ), пени 14,53 рублей, период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего задолженность составляет: 5427,72 рублей (л.д.23-26). Задолженность налогоплательщиком не погашена.

- 32394,00 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 14135,00 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшена за счет списания недоимки по налогу в сумме 32394,00 рублей и по пени в сумме 8804,15 рублей по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН, за 2017 год административным ответчиком не исполнена в установленный срок в полном объеме.

Налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование:

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщику начислен:

-за налоговый период 2018, налоговое уведомление №, налог 37,00+80,00 рублей (л.д.16);

-за налоговый период 2019, налоговое уведомление №, налог 106,00 рублей (л.д.17);

-за налоговый период 2020, налоговое уведомление №, налог 117, 00 рублей (л.д.18).

В установленный срок налог на имущество физических лиц не был уплачен. Сумма недоимки и пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц составляет:

-за налоговый период 2018, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 117,00 рублей, пени 1,76 рублей, период начисления пени 03.12.20219- ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-22);

-за налоговый период 2018, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 57,00 рублей (списано), пени 0,07 рублей, период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-29);

-за налоговый период 2019, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 106,00 рублей (л.д.30-32);

-за налоговый период 2020, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 117,00 рублей, недоимка 0,41 рублей, период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33-35);

Задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщику начислен земельный налог:

-за налоговый период 2017-2018, налоговое уведомление №, налог 81,00+122,00 рублей (л.д.16);

-за налоговый период 2019, налоговое уведомление №, налог 122,00 рублей (л.д.17);

-за налоговый период 2020, налоговое уведомление №, налог 134,00 рублей (л.д.18).

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику указанные налоговые уведомления на уплату земельного налога.

В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен. Сумма пени за неуплату в установленный срок земельного налога составляет:

-за налоговый период 2018, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 203,00 рублей, пени 3,05 рублей, период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-22);

- за налоговый период 2018, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 7,00 рублей (списано), пени 0,12 рублей, период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-29);

- за налоговый период 2019, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 122,00 рублей, пени 0,14 рублей, период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-32);

- за налоговый период 2020, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 134,00 рублей, пени 0,47 рублей, период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33-35);

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чайковского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №, который по возражениям должника отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на почтовом конверте, л.д. 52) в пределах 6-месячного срока, установленного законом после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно карточкам расчета с бюджетом задолженность административным ответчиком налоговая задолженность не погашена.

Доказательств оплаты задолженности в материалы дела не представлено, в связи с чем, имеются основания для удовлетворения исковых требований.

Проверив расчеты пеней по налогам за спорный налоговый период, суд находит их арифметически верными и произведенным в соответствие с законом, иного расчета административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока привлечения к налоговой ответственности суд находит несостоятельными.

В рамках настоящего административного дела рассматриваются требования о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пеней за неуплату в установленный срок обязательных платежей в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации налогом признается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, а пеня согласно п. 1 ст. 72 НК РФ является мерой обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, обязательных платежей в бюджет.

Налог и пени не являются мерами налоговой ответственности, срок для применения которых ограничен п. 1 ст. 113 НК РФ.

Как указано выше, сроки для взыскания налоговой задолженности, предусмотренные ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущены. Иное исчисление указанных сроков не основано на законе.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика следует взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размере 410,19 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Просят взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>) задолженность, в том числе:

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 131,34 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 435,92 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90,00 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 755,93 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,53 рублей;

- по пеням по налогу на имущество:

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,76 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,49 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,07 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,41 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32,17 рублей;

- по пеням по земельному налогу:

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,05 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,07 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,12 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,14 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по 15.12.2021в сумме 0,47 рублей;

за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45,78 рублей.

Всего задолженность: 10254,79 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 410,19 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Чайковский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья /подпись/ А.Н. Шлегель

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи _____________________________________

(А.Н. Шлегель)

Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Чайковского городского суда <адрес>

___________________

(ФИО3)

«_____» _____________ 20__ г

Решение (определение)______________ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-720/2023

УИД 59RS0040-01-2023-000732-46

Дело находится в производстве

Чайковского городского суда Пермского края