Дело № 2а-93/2025
УИД № 08RS0006-01-2024-000508-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 апреля 2025 года г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе
председательствующего судьи Оляхиновой Г.З.,
при секретаре судебного заседания Деляевой Г.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога на имущество, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 с 27.09.2019 по 31.05.2021, с 31.05.2021 по 27.07.2023 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Также ФИО1 обладал в период с 16.12.2020 по 26.01.2023 на праве собственности недвижимым имуществом с кадастровым номером <данные изъяты>, зарегистрированным по адресу: <данные изъяты> Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество, страховых взносов. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 15.08.2023 № 70071590 с указанием сумм налогов, подлежащих уплате. Обязанность по уплате налогов в установленный срок в настоящее время в полном объеме ФИО1 не исполнена. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 06.07.2023 № 27647, срок уплаты – 27.11.2023. 22.03.2054 мировым судьей судебного участка № 1 Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия вынесено определение об отмене судебного приказа.
Просит взыскать с ФИО1 налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 г. в размере 31318 руб. 72 коп., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 г. в размере 29400 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков стразовых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 26248 руб. 24 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2023 г. в размере 1899 руб. 95 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2021 г. в размере 1000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2022 г. в размере 5232 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 16455 руб. 28 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб., налог на имущество за 2022 г. в размере 722 руб., пени в размере 14876 руб. 47 коп., на общую сумму 135918 руб. 66 коп.
Представитель административного истца - УФНС России по РК, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились.
Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не усматривает.
В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом для уплаты налога на имущество физических лиц признается календарный год.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.
Из положений ст. 346.43 Налогового кодекса РФ следует, что патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент (ч. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ).
Плательщики, указанные в пункте 2 части 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (8 х (32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года).
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года (п. 1 ч. 1 и ч. 2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внедрен институт единого налогового счета (далее ЕНС), открываемого каждому плательщику в Федеральном казначействе, куда плательщики могут перечислять единый налоговый платеж.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).
В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции на день возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2022 г. и последующие периоды).
Согласно Информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с применением патентной системы налогообложения в период 27.09.2019 по 27.07.2023, в 2021-2023 г.г. сумма его дохода за год превысила 300 000 руб. Также ФИО1 в период с 16.12.2020 по 26.01.2023 являлся собственником недвижимого имущества - квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>
В силу вышеприведенных положений ФИО1 обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 г., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 г., 2023 г., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков стразовых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 г., 2022 г., 2023 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г.
Согласно уведомлению № 70071590 от 15.08.2023 сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г. составила 722 руб., которая подлежала уплате до 01.12.2023.
УФНС по РК направлено требование № 27647 об уплате задолженности 06.07.2023. В соответствии с указанным требованием срок уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 48598 руб. 72 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (2022 г.) в размере 22687 руб. 28 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (за 2022 г.) в размере 8766 руб. - до 27.11.2023.
Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом получения корреспонденции через личный кабинет налогоплательщика.
Из детализации ЕНС по состоянию на 04.09.2024 следует, что за ФИО1 числится задолженность (отрицательное сальдо), в том числе по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 г. в размере 31318 руб. 72 коп. (со сроком уплаты до 31.12.2022); налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2023 г. в размере 17280 руб. (со сроком уплаты до 03.04.2023); налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2023 г. в размере 12120 руб. (со сроком уплаты до 24.08.2023); страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков стразовых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 26248 руб. 24 коп. (со сроком уплаты до 11.08.2023); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2023 г. в размере 1899 руб. 95 коп. (со сроком уплаты до 11.08.2023); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023 (за 2022 г.) в размере 1000 руб. (со сроком уплаты до 03.07.2023); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2022 г. в размере 5232 руб. (со сроком уплаты до 03.07.2023); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (2022 г.) в размере 16455 руб. 28 коп. (со сроком уплаты до 09.01.2023); страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (за 2022 г.) в размере 8766 руб. (со сроком уплаты до 09.01.2023); налогу на имущество за 2022 г. в размере 722 руб. (со сроком уплаты до 01.12.2023). Отрицательное сальдо по пеням 27771 руб. 50 коп. на общую сумму отрицательного сальдо по налогам в размере 121042 руб. 19 коп.
В соответствии с детализации ЕНС по состоянию на 04.09.2024, представленными расчетам пени на 01.01.2023 отрицательное сальдо по пени составляло 3 руб. 33 коп., пени в размере 14876 руб. 47 коп. (за минусом 3 руб. 33 коп.) исчислена от общего размера отрицательного сальдо с 01.01.2023.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от 22.03.2024 судебный приказ № 2а-326/2024, вынесенный 19.03.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен.
До настоящего времени задолженность по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком не погашена и составляет 135 918 руб. 66 коп., что подтверждается административным исковым заявлением, детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС, в связи с чем с ФИО1 в пользу УФНС подлежит взысканию задолженность по налогам, страховым взносам и пени в размере 135 918 руб. 66 коп.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 5077 руб. 56 коп. (135 918 руб. 66 коп. – 100 000 руб.) х 3 % + 4000).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 г. в размере 31318 руб. 72 коп., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 г. в размере 29400 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков стразовых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 26248 руб. 24 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2023 г. в размере 1899 руб. 95 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2021 г. в размере 1000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2022 г. в размере 5232 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 16455 руб. 28 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб., налог на имущество за 2022 г. в размере 722 руб., пени в размере 14876 руб. 47 коп., на общую сумму 135918 руб. 66 коп.
Реквизиты для уплаты налога:
Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001,
Банк получателя: Отделение – Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула,
БИК банка получателя 017003983,
КБК 18201061201010000510,
Счет получателя 03100643000000018500.
№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059.
Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, налог, в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 5 077 руб. 56 коп.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Г.З. Оляхинова.
Решение в окончательной форме принято 09.04.2025.