Дело № 2а-2163/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2023 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.

при секретаре Корнюшка Е.В.

помощник судьи Гуцул О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу- Югре к ФИО1 о взыскании транспортного налога, страховых взносов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу- Югре (далее - Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийcкому автономному округу - Югре) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета недоимки в размере 37956,63 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 785 руб., пени за период с 02.12.2020 по 22.12.2020 в размере 2,34 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017) за 2020 год в размере 29473,60 руб., пени за период с 15.12.2020 по 22.12.2020 в размере 33,40 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год в размере 7653,62 руб., пени за период с 15.12.2020 по 22.12.2020 в размере 8,67 руб.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 08.07.2016 по 27.11.2020, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 руб. за 2020 год и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8426 руб. за 2020 год. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику посредствам электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от **.**.**** ** об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 785 руб. со сроком уплаты 01.12.2020. Так как в установленный срок уплата страховых взносов не произведена, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 2,34 руб. Налогоплательщику посредствам электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от **.**.**** ** со сроком исполнения до 25.01.2021. В установленные сроки требования об уплате налогов и сборов налогоплательщиком не исполнены. Определением мирового судьи судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от **.**.**** № ** отменен.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийcкому автономному округу - Югре, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя для участия в судебном заседании не направила, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается телеграммой от 25.12.2023, в судебное заседание не явился, возражений относительно требований административного иска не представил, об отложении судебного заседания не просил.

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации (далее - КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив письменные доказательства, суд находит требования подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений ч. 4 ст. 286 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ч. 4 ст. 57 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания ст. 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в заявленный в административном иске налоговый период 2019 года в собственности административного ответчика ФИО1 находились транспортные средства: ВАЗ21140, 2005 года выпуска, государственный регистрационный номер **, ВАЗ21053, 2003 года выпуска, государственный регистрационный номер ** (л.д. 25).

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Ханты-Мансийского автономного округа- Югры транспортный налог введен в действие Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 14.11.2002 N 62-ОЗ «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре».

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 14.11.2002 N 62-ОЗ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки транспортного налога установлены законодательством Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

Налогоплательщику произведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2019 год в сумме 785 руб. из расчета:

- за автомобиль марки ВАЗ21140, 2005 года выпуска, государственный регистрационный номер <***> - 385 руб. (77 руб. (налоговая база) x 5,00 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения в году/12);

- за автомобиль марки ВАЗ21053, 2003 года выпуска, государственный регистрационный номер <***> - 400 руб. (80 руб. (налоговая база) x 5,00 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения в году/12).

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ П. направлено налоговое уведомление от **.**.**** ** с извещением на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 785 руб. в срок не позднее 01.12.2020 (л.д. 23).

В установленный ст. 363 НК РФ и ст. 8 Закона срок транспортный налог за 2019 год в сумме 785 руб. уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени за период с 02.12.2020 по 22.12.20 в размере 2,34 руб. (л.д. 19).

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1 с **.**.**** поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, **.**.**** снят с учета, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от **.**.**** (л.д. 15-17).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, к которым на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ относятся в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Соответственно, ФИО1, в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен ст. 432 НК РФ и предусматривает, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 432 НК РФ).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за налоговый период 2020 года установлен частью 1 ст. 432 НК РФ в редакции, действовавшей на дату возникновения недоимки, и составляет:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

С учетом приведенных нормативных положений сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ФИО1 за расчетный период 2020 года в фиксированном размере составила 29473,60 руб.; сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате ФИО1 за расчетный период 2020 года в фиксированном размере составила 7653,62 руб.

В установленный законом срок налогоплательщиком сумма страховых взносов, исчисленная за расчетный период 2020 года, не уплачена.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Сумма пени по страховым взносам на ОПС за период с 15.12.2020 по 22.12.2020 составила 33,40 руб.

Сумма пени по страховым взносам на ОМС за период с 15.12.2020 по 22.12.2020 составила 8,67 руб.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 23.12.2020 об уплате задолженности в общем размере 37912,22 руб., в том числе: 785 руб. - транспортный налог за 2019 год; 2,34 руб. - пени по транспортному налогу; 29473,60 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год; 33,40 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период; 7653,62 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год; 8,67 - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (л.д. 11, 21).

В установленный срок требование не исполнено, задолженность в вышеуказанном размере административным ответчиком уплачена не была.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, положениями п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения вышеуказанного требования об уплате обязательных платежей и санкций с учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийcкому автономному округу - Югре направила заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога в размере 785 руб. и пени в размере 2,34 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29473,60 руб. и пени в размере 33,40 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7653,62 руб. и пени в размере 8,67 руб.

**.**.**** по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № 3 Сургутского судебного района Ханты-Мансийcкого автономного округа - Югры был вынесен судебный приказ № **.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Сургутского судебного района Ханты-Мансийcкого автономного округа – Югры, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Сургутского судебного района Ханты-Мансийcкого автономного округа - Югры от 18.07.2023 судебный приказ от **.**.**** № ** отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д. 9).

Учитывая положения п. 3 ст. 48 НК РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» последовало 15.09.2023, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 задолженности в вышеуказанном размере, требование Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийcкому автономному округу - Югре о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 1338,70 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 178 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу- Югре к ФИО1 о взыскании транспортного налога, страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета недоимку в размере 37956,63 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 785 руб., пени за период с 02.12.2020 по 22.12.2020 в размере 2,34 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017) за 2020 год в размере 29473,60 руб., пени за период с 15.12.2020 по 22.12.2020 в размере 33,40 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работников населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год в размере 7653,62 руб., пени за период с 15.12.2020 по 22.12.2020 в размере 8,67 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 1338,70 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 86RS0005-01-2023-002913-18