Решение по делу № 2А-490/2023 от 10.05.2023

УИД 58RS0030-01-2023-000600-27

Дело № 2а-490/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 г. г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Одинцова М.А.,

при секретаре Филиной Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога на имущество, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц по объектам, указанным в налоговых уведомлениях от 01.09.2020 № 74902407, от 10.08.2018 № 44869391, от 25.07.2019 № 43606401, а именно квартиры, по адресу: ...188, кадастровый ..., дата регистрации права 19.01.2016, дата утраты права: 17.07.2018; квартиры по адресу: ...346, кадастровый ..., дата регистрации права 19.01.2016 г. Задолженность по налогу на имущество за 2017 год 477 рублей; за 2019 год 355 рублей; за 2020 год 390 рублей на текущий момент не погашена. Кроме того, ФИО1 с 07.09.2018 по 29.12.2018 осуществляла деятельность в качестве ИП, с 08.10.2018 по 09.10.2018 являлась налогоплательщиком ЕНВД, т.е. в 2018 году являлась плательщиком страховых взносов. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2018 г. составил 5 840 руб. ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 29.12.2018 г. 09.10.2018 снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД. В связи с неоплатой ФИО1 задолженности по страховым взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 2018 г., сумма недоимки в настоящее время составляет 514,94 рубля. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством о налогах и сборах сроки должником налоги, сборы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом в отношении ФИО1 начислены пени, указанные в требовании от 08.07.2019 № 21030, от 04.02.2019 № 5346, от 30.06.2021 № 88221, от 13.05.2022 № 10852, от 16.03.2022 № 6825, факт направления которых подтверждаются реестрами отправки заказной корреспонденции. На данный момент, задолженность по пеням составляет 67,06 рублей, из которых: пеня по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01.07.2018 по 18.10.2018 г. в размере 10,68 рублей; за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 г. в размере 39,88 рублей; за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.03.2022 г. в размере 13,84 рублей; пеня по страховым взносам ОМС 2,66 рубля, за период с 15.01.2019 по 03.02.2019 г.

Просили взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1222 рубля, из которых: за 2017 год 477 рублей; за 2019 год 355 рублей; за 2020 год 390 рублей. Пеня в размере 64,40 руб. из которых: за 2016 год за период с 01.07.2018 по 18.10.2018 г. в размере 10,68 рублей; за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 г. в размере 39,88 рублей; за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.03.2022 г. в размере 13,84 рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взнос в размере 514,94 руб. за 2018 год, пеня в размере 2,66 руб. за 2018 год, период начисления с 27.07.2019 по 20.08.2019; на общую сумму 1804 рублей.

В судебном заседании представитель истца ФИО2, действующий на основании доверенности, административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещение о месте и времени проведения настоящего судебного заседания, а также подготовки к судебному заседанию, то есть юридически значимые сообщения, возвращены в суд почтовой службой за истечением срока хранения. Вместе с тем в силу положений пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ данные юридически значимые сообщения, доставленные по адресу регистрации считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не получило их, поскольку гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. При таких обстоятельствах административный ответчик считается надлежащим образом извещенным о дате и времени слушания дела. Кроме того, информация о дате слушания дела размещена на сайте Первомайского районного суда г. Пензы, является общедоступной.

Выслушав представителя истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с чч. 1, 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с правилами ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом в силу ст.405 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что на ФИО1 зарегистрировано имущество, а именно: квартира по адресу: ...188, кадастровый ..., дата регистрации права 19.01.2016, дата утраты права: 17.07.2018; квартиры по адресу: ...346, кадастровый ..., дата регистрации права 19.01.2016 г.

За налоговый период 2017 год задолженность по налогу на имущество составляет 477 рублей; за 2019 год 355 рублей; за 2020 год 390 рублей, расчен налога на имущество физических лиц указан в налоговых уведомлениях №44849448 от 29 августа 2018 г., №74878589 от 1 сентября 2020 г., №58079899 от 1 сентября 2021 г.

Требования №88221 от 30 июня 2020 г., №21030 от 8 июля 2019 г., №10852 от 13 мая 2022 года об уплате имущественного налога ответчиком не исполнены, на текущий момент задолженность не погашена.

В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством о налогах и сборах сроки должником налоги, сборы, страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом в отношении ФИО1 начислены пени.

Согласно представленному административным истцом расчету задолженность по пеням по налогу на имущество составляет 64,40 руб. из которых: за 2016 год за период с 01.07.2018 по 18.10.2018 г. в размере 10,68 рублей; за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 г. в размере 39,88 рублей; за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.03.2022 г. в размере 13,84 рублей.

Также судом установлено, что с 7 сентября 2018 по 29 декабря 2018 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, с 8 октября 2018 по 9 октября 2018 являлась налогоплательщиком ЕНВД.

Как установлено материалами дела страховые взносы на обязательное медицинское страхование ФИО1 за 2018 г. в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не уплачены.

На основании пп. 1 ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика страховых взносов обязанностей, он несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как следует из ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2018 г. составил 5 840 руб.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 29 декабря 2018 г., 9 октября 2018 снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ в 2018 г. составил 1817,94 руб., а именно ((5 840/12 мес.)*Змес.+(5 840руб./12мес)*22 дней/31день) + ((5840/12 мес)*1день/31).

В связи с неоплатой ФИО1 задолженности по страховым взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 2018 г., сумма недоимки в настоящее время составляет 514,94 рубля.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требования №5346 от 4 февраля 2019 г. «Об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов», в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме недоимки. Указанные взносы не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

Административным ответчиком расчеты сумм задолженности, представленные истцом, не оспорены. Иного расчета административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма недоимки взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г. Пензы был вынесен судебный приказ № 2а-1351/22 от 4 августа 2022 г. Однако указанный приказ по заявлению ответчика был отменен 25 августа 2022 г.

Исковой материал был зарегистрирован в суде 14 февраля 2023 года, то есть с соблюдением предусмотренного пунктом 4 статьи 48 НК РФ срока на обращение в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика следует взыскать в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб., исчисленную в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога на имущество, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ... ... г.р., уроженка ..., зарегистрирована по адресу: ..., паспорт ... выдан в пользу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 27.12.2004, юридический и фактический адреса: <...>) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1222 (одна тысяча двести двадцать два) рубля, из которых:

- за 2017 год 477 рублей;

- за 2019 год 355 рублей;

- за 2020 год 390 рублей.

Пени в размере 64 (шестьдесят четыре) руб. 40 коп. из которых:

- за 2016 год за период с 01.07.2018 по 18.10.2018 г. в размере 10,68 рублей;

- за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 г. в размере 39,88 рублей;

- за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.03.2022 г. в размере 13,84 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взнос в размере 514 (пятьсот четырнадцать) руб. 94 коп. за 2018 год, пеня в размере 2 (два) руб. 66 руб. за 2018 год, период начисления с 27.07.2019 по 20.08.2019; на общую сумму 1 804 (одна тысяча восемьсот четыре) руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу федерального бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Первомайский районный суд города Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 мая 2023 года.

Судья: