Решение по делу № 2А-192/2023 от 15.03.2023

Копия

2а-192/2023 (2а-5834/2022)

63RS0№-59

Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-192/2023 (2а-5834/2022) по административному исковому заявлению МИФНС России № по Самарской области к ФИО1 ФИО6 взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО2

В обоснование иска указано, что ФИО2 в период 2017-2020гг. состоял на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика налога на имущество, в период с 2016-2020г. состоял на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика земельного налога.

ФИО2 направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов.

В связи с наличием недоимки ФИО2 направлялись требования об оплате недоимки, пеней. Требования не исполнены.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по обязательным платежам, на общую сумму <данные изъяты>., в том числе: по налогу на имущество физических лиц: за 2017 г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. ОКТМО 36701330; за 2018 г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты> ОКТМО 36701330; за 2019г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. ОКТМО 36701330; за 2020 г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. ОКТМО 36701330; по земельному налогу: за 2016г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. ОКТМО 36614452; за 2017г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. ОКТМО 36614452; за 2017 г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. ОКТМО 36701310; за 2018г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. ОКТМО 36701310; за 2019г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. ОКТМО 36614452; за 2019г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. ОКТМО 36701310; за 2020г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. ОКТМО 36614452.

Представитель административного истца МИФНС России № по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель по доверенности ФИО3 в судебном заседании административный иск не признали в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Выслушав административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст.15 НК РФ. В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст. 389 ГК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2 в период 2017-2020гг. состоял на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика налога на имущество, в период с 2016-2020г. состоял на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика земельного налога в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями из ЕГРН.

ФИО2 направлялись налоговые уведомления:

№ от 14.03.2019г. (расчет земельного налога за 2016г. в отношении объекта с КН 63:17:0000000:4135, налога на имущество за 2016г., 2017г. в отношении объекта с КН 63:01:0637003:940, срок уплаты 17.05.2019г.);

№ от 23.08.2018г. (расчет земельного налога за 2017г. в отношении объекта с КН 63:17:0000000:4135, срок уплаты 03.12.2018г.);

№ от 25.07.2019г. (расчет земельного налога за 2018г. в отношении объекта с КН 63:17:0000000:4135, налога на имущество за 2018г. в отношении объекта с КН 63:01:0637003:940, срок уплаты 02.12.2019г.);

№ от 01.09.2020г. (расчет земельного налога за 2019г. в отношении объекта с КН 63:17:0000000:4135, расчет земельного налога за 2017г., 2018г., 2019г. в отношении объекта с кадастровым номером 63:01:0255007:549, налога на имущество за 2019г. в отношении объекта с КН 63:01:0637003:940, срок уплаты 01.12.2020г.);

№ от 30.11.2020г. (перерасчет налога на имущество за 2017г., 2018г., 2019г. в отношении объекта с КН 63:01:0637003:940, срок уплаты 01.12.2021г.);

№ от 01.09.2021г. (расчет земельного налога за 2020г. в отношении объекта с КН 63:17:0000000:4135, налога на имущество за 2020г. в отношении объекта с КН 63:01:0637003:940, срок уплаты 01.12.2021г.).

В связи с наличием недоимки ФИО2 выставлялись требования: № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения 01.11.2019г., № от 09.02.2021г. со сроком исполнения 30.03.2021г., № от 07.06.2021г. со сроком исполнения 26.11.2021г., № от 15.12.2021г. со сроком исполнения до 08.02.2022г.

Требования направлялись ФИО2 заказной почтой, что подтверждается представленными в материалы дела ШПИ почтовых отправлений.

Требования не были исполнены.

Сроки на обращение в суд, установленные ст. 48 НК РФ, с учетом самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения 01.11.2019г., а также требования № от 15.12.2021г. срок исполнения 08.02.2022г. административным истцом соблюдены.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц: за 2017 г. в размере 41 250,00 руб., пени в сумме 134,06 руб. ОКТМО 36701330.

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от 19.01.2021г. по административному делу №а-1411/2021г. с ФИО2 взыскан налог на имущество за 2017г. в отношении объекта с кадастровым номером 63:01:0637003:940 в размере <данные изъяты>.

При указанных обстоятельствах, в рассматриваемой ситуации имеется вступивший в законную силу судебный акт по административному делу между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, что и по настоящему административному делу, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для прекращения производства по делу в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в части заявленных административных истцом требований о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц: за 2017 г. в размере <данные изъяты>..

Требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО2 пеней по налогу на имущество за 2017г. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме <данные изъяты>. ОКТМО 36701330 не подлежат удовлетворению, как необоснованные.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц: за 2018 г. в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>. ОКТМО 36701330 в отношении объекта с кадастровым номером 63:01:0637003:940.

Установлено, что вступившим в законную силу определением Промышленного районного суда г. Самары от 14.12.2020г. прекращено производство по делу №а-5794/2020г. о взыскании с ФИО4 недоимки по налогу на имущество за 2018г. в отношении объекта с кадастровым номером 63:01:0637003:940 в связи с отказом налоговой инспекцией от иска.

Требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО2 пеней по налогу на имущество за 2018г. в сумме 134,06 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. ОКТМО 36701330 не подлежат удовлетворению, как необоснованные.

Административным истцом заявлена к взысканию с ФИО2 недоимка по налогу на имущество за 2019г. в размере 41 250,00 руб., пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 134,06 руб. ОКТМО 36701330.

Расчет недоимки и пеней суд признает арифметически верным. Ответчиком он не оспорен. Доказательство спорной недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество за 2019г. в размере <данные изъяты>., пеней за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме <данные изъяты>. ОКТМО 36701330 обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлена к взысканию с ФИО2 недоимка по налогу на имущество за 2020г. в размере <данные изъяты>., пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме <данные изъяты>. ОКТМО 36701330.

Установлено, что вступившим в законную силу решением Самарского областного суда от 21.12.2022г. по делу №а-2205/2022 административные исковые требования ФИО2 к Министерству имущественных отношений Самарской области удовлетворены. Признан недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость для целей налогообложения за период 2020г., утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 07.10.2019г. № в части включения в него под пунктом № объекта с кадастровым номером 63:01:0637003:940.

При указанных обстоятельствах расчет суммы налога, заявленный к взысканию за период 2020г. в отношении объекта с кадастровым номером 63:01:0637003:940, суд признает арифметически неверным.

Судом произведен самостоятельный перерасчет налога, в соответствии с которым сумма налога на имущество за 2020г. отношении объекта с кадастровым номером 63:01:0637003:940 составит: (8 249 905-0) х1х0,5% = <данные изъяты>.

Данная сумма подлежит взысканию с ФИО2

С учетом произведенного судом перерасчета сумма пеней, заявленная к взысканию за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 536,24 руб. ОКТМО 36701330, не подлежит удовлетворению.

Административным истцом заявлена к взысканию с ФИО2 недоимка по земельному налогу за 2016г. в размере <данные изъяты>., пени за период с 18.05.2019г. по 16.06.2019г. в размере <данные изъяты> по земельному налогу за 2017г. в размере <данные изъяты> пени за период с 04.12.2018г. по 07.07.2019г. в размере <данные изъяты>.; по земельному налогу за 2017г. в размере <данные изъяты>., пени за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в размере <данные изъяты>.; по земельному налогу за 2018г. в размере <данные изъяты>., пени за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в размере <данные изъяты>.; по земельному налогу за 2019г. в размере <данные изъяты>., пени за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г. в размере <данные изъяты>.; по земельному налогу за 2019г. в размере <данные изъяты>., пени за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в размере <данные изъяты>.; по земельному налогу за 2020г. в размере <данные изъяты>., пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере <данные изъяты>

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО2 недоимки земельному налогу обоснованы и подлежат удовлетворению.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по Самарской области к ФИО1 ФИО7 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Куйбышев, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по обязательным платежам на общую сумму <данные изъяты> в том числе: по налогу на имущество за 2019г. в размере <данные изъяты>., пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме <данные изъяты>.; по налогу на имущество за 2020г. в размере <данные изъяты> по земельному налогу за 2016г. в размере <данные изъяты>, пени за период с 18.05.2019г. по 16.06.2019г. в размере <данные изъяты>.; по земельному налогу за 2017г. в размере <данные изъяты>., пени за период с 04.12.2018г. по 07.07.2019г. в размере <данные изъяты>.; по земельному налогу за 2017г. в размере <данные изъяты>., пени за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в размере <данные изъяты>.; по земельному налогу за 2018г. в размере <данные изъяты>., пени за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в размере <данные изъяты>.; по земельному налогу за 2019г. в размере <данные изъяты>., пени за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г. в размере <данные изъяты>.; по земельному налогу за 2019г. в размере <данные изъяты>., пени за период с 02.12.2020г. по 08.02.2021г. в размере <данные изъяты>.; по земельному налогу за 2020г. в размере <данные изъяты>., пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по Самарской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании пеней по налогу на имущество за 2017г. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме <данные изъяты>. ОКТМО 36701330; пеней по налогу на имущество за 2018г. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме <данные изъяты>. ОКТМО 36701330; пеней по налогу на имущество за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме <данные изъяты>. ОКТМО 36701330 отказать.

Производство по административному делу в части требований МИФНС России № по Самарской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц: за 2017 г. в размере <данные изъяты>. ОКТМО 36701330; за 2018 г. в размере <данные изъяты> ОКТМО 36701330 прекратить.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г.о. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 23.03.2023г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела

2а-192/2023 (2а-5834/2022)

63RS0№-59