Дело №а-1350/2022

УИД 29RS0005-01-2022-001530-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2022 г. г.Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска

в составе председательствующего судьи Шкарубской Т.С.,

при секретаре Добряковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Исакогорского районного суда города Архангельска административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы по городу Архангельску (правопреемник - Управление федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на имущество, пени,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Архангельской области и Нененецкому автономному округу (ранее - Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на имущество и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является действующим адвокатом, имеет в собственности недвижимое имущество, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога на имущество. В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами Пенсионного фонда России и органами ФСС России в ИФНС России по г.Архангельску переданы требования об уплате страховых взносов в отношении ФИО1

Административный истец просил взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС), за 2021 год в размере 8426 руб., пени за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 7 руб. 16 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии: за 2021 год в размере 32448 руб., пени за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 27 руб. 58 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2021 год в размере 1134 руб., пени за период с02.12.2021 по 22.12.2021 в размере 6 руб. 06 коп.

В ходе судебного разбирательства истец ИФНС России по г. Архангельску был заменен на УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в связи с проведенными организационно-штатными мероприятиями по реорганизации налоговой службы на основании приказа ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-4/733 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу» и приказа Управления от 29.08.2022 № 01-04/131 «О проведении организационно-штатных мероприятий по реорганизации УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу и его территориальных органов».

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил. Ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст.6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете налоговом органе в качестве лица, осуществляющего адвокатскую деятельность.

ФИО1 является собственником <адрес> в <адрес>, и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц.

До 01 января 2017 года действовал Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), который регулировал отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

На основании Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С 01 января 2017 года основания и порядок уплаты страховых взносов регулируется главой 34 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

По правилам п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлен порядок определения размера страховых взносов.

Так, согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений абз.3 ч.2 ст.52, ч.4 ст.409 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами и оплачивается налогоплательщиком не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц, исходя из положений п.1 ст.409 НК РФ, должен быть оплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п.3, 4, 5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов в 2021 году и налога на имущество, в установленном законом порядке в ее адрес направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021 (об уплате налога на имущество в срок до 01.12.2021), которое в установленные сроки ею не было исполнено.

Размер налога на имущество за 2020 год составил 1134 руб.

В связи с нарушением налогоплательщиком обязанности по уплате данного налога в установленный срок, на суммы недоимки инспекцией на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

На недоимки по страховым взносам, налогу на имущество в отношении налогоплательщика были выставлены требования № 90297 и № 656 об уплате заявленных ко взысканию сумм, которые ею в добровольном порядке не были исполнены.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, 19 апреля 2022 года инспекция обратилась к мировому судье за взысканием указанных страховых взносов, недоимок по транспортному налогу, земельному налогу, соответствующих пени.

Мировым судьей судебного участка №1 Исакогорского судебного района г.Архангельска ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №2а-3059/2022. Данный приказ был отменен 23.06.2022 по заявлению должника.

Инспекция обратилась в суд с настоящим иском 27.10.2022.

Соответственно, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании имеющейся недоимок по страховым взносам, налогу на имущество и пени в порядке искового производства административным истцом пропущен не был.

Оценив представленные доказательства по делу в их совокупности, на основании установленных в судебном заседании данных суд пришел к выводу, что ФИО1, являющаяся плательщиком страховых взносов и налога на имущество, неправомерно нарушила сроки их уплаты, поэтому требования административного искового заявления основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В связи с реорганизацией территориальных налоговых органов и присоединением ИФНС России по Архангельску к УФНС России по <адрес> и Ненецкому автономному округу

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 1461 руб. 46 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы по городу Архангельску (правопреемник - Управление федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу) к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, И. №, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8426 руб., пени за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 7 руб. 16 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32448 руб., пени за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в размере 27 руб. 58 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1134 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 02.12.2021 по 22.12.2021 в размере 6 руб. 06 коп., всего: 42048 руб. 80 коп.

Взыскание недоимки и пеней произвести по реквизитам:

ЕКС № 40102810045370000016, р/с № <***> в Отделение Архангельск Банка России//УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г.Архангельск, ИНН <***>, БИК 011117401, ОКТМО 11701000, получатель – УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Управление федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу);

КБК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, – 18210202140061110160;

КБК по пеням на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, – 18210202140062110160;

КБК по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, - 18210202103081013160;

КБК по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, – 18210202103082013160;

КБК по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 18210601020041000110;

КБК по пеням по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 18210601020042100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 1461 руб. 46 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд <адрес>.

Председательствующий (подпись) Т.С. Шкарубская

Мотивированное решение изготовлено 13 января 2023 года.