Решение по делу № 2А-2286/2023 от 22.06.2023

Дело № 2а-2286/23

61RS0001-01-2022-010658-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июня 2023 года г. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Лысенко Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Лохмановой М.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу РО к ФИО о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пене,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением, указав в обоснование, что ФИО являлась индивидуальным предпринимателем с 16.04.2020 г. по 18.04.2022 г.

На основании пп. 1,2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах», п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются лица: - производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

С 2017 года налоговые органы контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов, начисленных по новым правилам; принимают и проверяют отчетность начиная с расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ стразовые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб., за 2017 г., 26 545 руб. за 2018 г., 29 354 руб. за 2019 г., 32 448 руб. за 2020 г., 32 448 2021 г.; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за 2017 г., 5849 руб. за 2018 г., 6 884 руб. 2019 г. за 2020 г., 8 426 руб. за 2021 г.

Согласно расчету суммы пени, включенного в требование по уплате № 2593 от 25.01.2022 г. за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налогоплательщику начислены пени в сумме 128,71 рублей, на недоимку 2021 года за период с 11.01.2022 г. по 24.01.2022 г. Согласно расчету суммы пени, включенного в требование по уплате № 2593 от 25.01.2022 г. за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование налогоплательщику начислены пени в сумме 33,42 рубля, на недоимку за 2021 г. за период с 11.01.2022 г. по 24.01.2022 г.

ФИО состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу РО в качестве налогоплательщика.

На основании предоставленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу, установлено, что за физическим лицом – ФИО зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения, согласно сведений об объектах налогообложения, а именно: земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу .... Сумма земельного налога за 2020 год составляет 644 рубля.

До настоящего времени налог на указанный налоговый период не уплачен.

Согласно расчету пени, включенного в требование по уплате № от ... за неуплату земельного налога физических лиц за 2020 г. налогоплательщику начислены пени в сумме 0,97 руб., за период с 02.12.2021 г. по 07.12.2021 г.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32 448 руб. за 2021 г. и пени в сумме 128,71 руб., за 2021 г.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 8426 руб., за 2021 г. и пени в сумме 33,42 руб. за 2021 г.; недоимку по земельному налогу в сумме 644 руб. за 2020 г и пени в сумме 0,97 руб. за 2020 г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 419 главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что административный ответчикФИОс16.04.2020 г.поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

18.04.2022 г. ФИО прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием им соответствующего решения, что следует из сведений, содержащихся в выписке из ЕГРИП (л.д. 13).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

В связи с нарушением административным ответчиком установленного законом срока уплаты страховых взносов налоговым органом в соответствии с приведенными выше положениями п. 3 ст. 75 НК РФ исчислена пеня.

Налоговым органом в адрес административного ответчикаФИОнаправлено требование от....№ об уплате страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в виде налога в размере 32 448 рублей и пени в размере 128,71 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей и пени в размере 33,42 рублей, сроком исполнения до22.02.2022(л.д. 4).

Судом также установлено, что ФИО состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу РО в качестве налогоплательщика.

В соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Ответчик является плательщиком земельного налога как физическое лицо, в собственности которого находятся соответствующие объекты налогообложения.

Согласно ч.ч. 1-3 п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым органом в адрес административного ответчикаФИОнаправлено требование от... № об уплате земельного налога физических лиц за 2020 год в размере 644 рубля и пени в размере 0,97 руб.(л.д. 6).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку в установленный для исполнения срок требование налогового органа административным ответчиком не было исполнено, налоговый орган обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Между тем, по результатам рассмотрения возражений административного ответчика относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе РО на судебном участке №8 от 20.06.2022 г.судебный приказпо делу №2а-8-937/2022 от25.05.2022 г.отменен (л.д. 17).

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований.

Между тем, доказательства, свидетельствующие об уплате административным ответчиком образовавшейся задолженности по страховым взносам и пени, а также по земельному налогу, суду не представлены.

Представленный административным истцом в обоснование предъявленной ко взысканию в данном деле задолженности расчет, по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени проверен судом на соответствие положениям налогового законодательства и обстоятельствам дела и признан арифметически верным.

В силу требований п.п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом ответчику исчислены земельный налог, и налог по страховым взносам и сформировано налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога и страховых взносов административным ответчиком в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, не исполнена до настоящего времени, что подтверждается расчетом задолженности.

Административный ответчик, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, в установленный законом срок не представил суду доказательств уплаты налога, страховых взносов и пени, в связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу вышеприведенных норм права с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1450 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180,188 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу РО к ФИО о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пене - удовлетворить.

Взыскать сФИО (ИНН:№) в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области недоимки на общую сумму в размере 41 681 рубль 10 копеек, в том числе:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448 рублей за 2021 г. и пени в сумму 128 рублей 71 копейки за 2021 г.

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в сумме 8426 рублей за 2021 г. и пени в сумме 33 рубля 42 копейки за 2021 г.

- недоимка по земельному налогу в сумме 644 рубля за 2020 г. и пени в сумме 0,97 рублей.

Взыскать сФИО доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1450 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение суда изготовлено 03.07.2023 года.