Изготовлено в окончательной форме 09.12.2022г.
Дело №2а-4078/2022
УИД: 76RS0016-01-2022-004289-03
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Ярославль
5 декабря 2022 года
Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе:
председательствующего судьи Черничкиной Е.Н.,
при секретаре Камратовой Д.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО2 и ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО6, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в котором, с учетом уточнения требований, просила: восстановить срок на подачу административного иска, взыскать с законных представителей административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2019г.г. в размере 1046 руб., пени за просрочку уплаты налога за 2014, 2016 – 2019г.г. в размере 44,68 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, за ней с 15.05.2009г. зарегистрирован следующий объект налогообложения – квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 42,7 кв.м. Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 – 2019г.г., в связи с чем образовалась задолженность, начислены пени.
Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.
В соответствии со ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть настоящее дело при имеющейся явке.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст.23 Налогового кодекса РФ.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается, в том числе, расположенная в пределах муниципального образования квартира.
Сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 Налогового кодекса РФ), подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ).
ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на праве общей долевой собственности (1/3 доля в праве) с 15.05.2009г. принадлежит объект налогообложение – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 42,7 кв.м. Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество.
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2014г. ФИО1 начислены пени в размере 2,39 руб., которые, согласно письменным пояснениям, были включены налоговым органом в требование от 28.11.2018г. №. Указанным требованием установлен срок для его исполнения – до 22.01.2019г.
Налоговым органом в адрес ФИО1 по месту ее регистрации: <адрес>, заказным письмом направлялось налоговое уведомление от 21.09.2017г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 225 руб. Данное налоговое уведомление содержало сведения об объекте налогообложения, периоде начисления, налоговой базе и ставке налога (л.д.27). Налог на имущество физических лиц за 2016г. подлежал уплате до 3 декабря 2017г. (с учетом выходных дней), в установленный срок уплачен не был. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016г.г. административному ответчику начислены пени в размере 8,29 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате начисленного налога, в адрес налогоплательщика заказным письмом 02.12.2018г. было направлено требование № от 28.11.2018г. о необходимости уплаты налога в размере 225 руб. и пени в размере 8,29 руб. в срок до 22.01.2019г. (л.д.24, 25).
18.08.2018г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 14.08.2018г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 248 руб. (л.д.22, 23). За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017г. административному ответчику начислены пени в размере 13,83 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате начисленного налога, в адрес налогоплательщика заказным письмом 05.08.2019г. было направлено требование № от 09.07.2019г. о необходимости уплаты налога в размере 248 руб. и пени в размере 13,83 руб. в срок до 01.11.2019г. (л.д.19, 21).
05.08.2019г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 25.07.2019г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 273 руб. (л.д.17,18). За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018г. административному ответчику начислены пени в размере 11,24 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате начисленного налога, в адрес налогоплательщика заказным письмом 13.10.2020г. было направлено требование № от 29.06.2020г. о необходимости уплаты налога в размере 273 руб. и пени в размере 11,24 руб. в срок до 25.11.2020г. (л.д.14,16).
13.10.2020г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 03.08.2020г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 300 руб. (л.д.12, 13). За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019г. административному ответчику начислены пени в размере 8,82 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате начисленного налога, в адрес налогоплательщика заказным письмом 04.10.2021г. было направлено требование № от 16.06.2021г. о необходимости уплаты налога в размере 300 руб. и пени в размере 8,82 руб. в срок до 29.11.2021г. (л.д.8,9).
В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, по общему правилу, заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п. 2 настоящей статьи (п.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3).
Поскольку сумма налоговой задолженности ФИО1 не превысила 10 000 рублей, срок на добровольное исполнение требования от 28.11.2018г. №, являющегося самым ранним требованием, был установлен до 22.01.2019г., налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее 22.07.2022г.
Согласно представленному реестру почтовых отправлений Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в судебный участок №2 Дзержинского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1046 руб., пени в размере 44,68 руб. 11.07.2022г.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Дзержинского судебного района г. Ярославля от 12.07.2022г. Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.
Согласно правовой позиции, изложенной в абз.2 п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
В районный суд налоговая инспекция обратилась с данным административным иском 30.08.2022г.
Административный истец просит восстановить срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь на то, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговая инспекция обратилась в установленный законодательством срок, однако копия определения мирового судьи судебного участка №2 Дзержинского судебного района г. Ярославля от 12.07.2022г. об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа поступила в адрес налогового органа лишь 18.08.2022г.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 08.02.2007г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.
Между тем, приведенные административным истцом обстоятельства не могут быть расценены в качестве уважительной причины пропуска срока на обращение в суд с вышеназванным административным иском и основанием для восстановления данного срока. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, доказательств наличия каких-либо причин объективного характера, препятствовавших или исключающих обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом, административным истцом представлено не было.
Инспекция является специализированным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их оплаты, профессиональным участником налоговых правоотношений, вследствие чего ей должны быть известны правила и сроки обращения в суд за взысканием образовавшейся у налогоплательщика недоимки.
Обращение налоговой инспекции с заявлением о выдаче судебного приказа за несколько дней до истечения срока на обращение в суд не может быть расценено в качестве добросовестного отношения к исполнению своих обязанностей. Налоговый орган не был лишен возможности заблаговременно направить заявление о выдаче судебного приказа мировому судье, предусмотрев возможность отказа в его принятии, время, необходимое для доставки почтовой корреспонденции.
Поскольку на дату обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание указанной выше суммы в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, доказательств уважительности причин пропуска данного срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления.
Руководствуясь ст.ст. ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО2 и ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Н. Черничкина