Дело № 2а-818/2025
22RS0068-01-2024-009414-35
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 апреля 2025 года г.Барнаул
Центральный районный суд г.Барнаула в составе:
председательствующего судьи Быхуна Д.С.,
при секретаре Мардарь В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 в размере 4375 руб., за 2022 год – 4375 руб., земельному налогу за 2021 год – 120,71 руб., за 2022 год – 147 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 759 руб., за 2022 год – 433 руб., а также пени в размере 4061,70 руб., всего на общую сумму 14271,41 руб.
В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком вышеназванных налогов, между тем, налоги своевременно уплачены не были, в связи с чем образовалась недоимка, на задолженность начислена пеня. Налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени направлялись налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, Управления ФНС России по Алтайскому краю в суд не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб.
В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 на праве собственности с 23 марта 2013 года принадлежит транспортное средство «<данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 175 л.с.
С учетом предоставленных сведений, транспортный налог, подлежащий оплате ФИО1 за 2021, 2022 годы, составил 4375 руб. за каждый год исходя из следующего расчета: 175 л.с. (мощность двигателя) * 25 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения).
Расчет суммы транспортного налога за 2021 год произведен в налоговом уведомлении № 16416912 от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год – в налоговом уведомлении № 101277184 от 05 августа 2023 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года, административным ответчиком не оспаривается, проверен судом и признан верным.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункты 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков, в том числе в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, налоговая ставка установлена в размере 0,1 %.
В соответствии с подпунктом 10 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.
От уплаты земельного налога освобождаются многодетные семьи за земельные участки, занятые жилищным фондом (подпункт 3 пункта 4.2 Решения Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года № 839).
В соответствии с пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно пункту 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
С 13 октября 2015 года ФИО1 является собственником 6/15 долей в праве собственности на земельный участок по адресу: ...., кадастровый №, площадью 412 кв.м, вид разрешенного использования: индивидуальные жилые дома с приусадебными земельными участками, кадастровая стоимость на 01 января 2021 года и 01 января 2022 года составляла 799329,44 руб.
При этом по 06 июля 2021 года семья ФИО1 имела статус многодетной (в связи с наличием трех несовершеннолетних детей), на вышеуказанном земельном участке расположен жилой дом, в следствие чего административный ответчик подлежал освобождению от уплаты налога в отношении данного участка до момента утраты семьей статуса многодетной.
С учетом изложенного, размер налоговый базы за 2021 года составил 399664,72 руб. = (799329,44 руб. – ((799329,44 руб. / 12 месяцев * 6 месяцев)).
В этой связи размер земельного налога за 2021 год в отношении спорного земельного участка составляет 160 руб., исходя из следующего расчета: 399664,72 руб. х 0,1 % (налоговая ставка) * 6/15 (доля в праве собственности) * 12/12 (количество месяцев владения в году).
Между тем, в налоговом уведомлении № 16416912 от 01 сентября 2022 года расчет налога произведен в размере 133 руб., в связи с чем суд исходит из расчета налогового органа.
Размер земельного налога за 2022 год в отношении земельного участка составляет 320 руб., исходя из следующего расчета: 799329,44 руб. х 0,1 % (налоговая ставка) * 6/15 (доля в праве собственности) * 12/12 (количество месяцев владения в году).
Сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, составляет 143 руб., в связи с чем указанная сумма принимается судом за подлежащую к уплате налогоплательщиком.
Расчет налога за 2021 год произведен в налоговом уведомлении № 16416912 от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год – в налоговом уведомлении № 101277184 от 05 августа 2023 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года.
В силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 6.1 той же статьи налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н – сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налоговые ставки налога на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 01 января 2020 года установлены решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2019 года № 381 и составили 0,3 процента в отношении жилых домов.
Согласно пункту 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является долевым сособственником жилого дома, расположенного по адресу: ...., кадастровый номер 22:63:050707:7, площадью 165,9 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на 01 января 2021 году составляла 1582332 руб., на 01 января 2022 года 2375547 руб. (подлежит применению с 26 апреля 2021 года), с 13 октября 2015 года по 26 апреля 2021 года административный ответчик являлся собственником 6/15 долей в праве собственности, с 26 апреля 2021 года – 10/23 долей в праве собственности
Соответственно, налоговая база в отношении жилого дома за 2021 год определяется следующим образом:
- за январь-апрель 2021 года: (1582332 руб. – (1582332 руб. / (50 кв.м + 7 кв.м + 7 кв.м + 7 кв.м) * 165,9 кв.м)) * 4/12 = 301715 руб.;
- за май-июнь 2021 года: 2375547 руб. – (2375547 руб. / (50 кв.м + 7 кв.м + 7 кв.м + 7 кв.м) * 165,9 кв.м) * 2/12 = 226481 руб.;
- за июль-декабрь 2021 года: 2375547 руб. – (2375547 руб. / (50 кв.м + 7 кв.м + 7 кв.м) * 165,9 кв.м) * 6/12 = 729561 руб.
Сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости (2019 год), согласно налоговому уведомлению № 9046771 от 03 августа 2020 года составляет 120 руб.
В этой связи размер налога на имущество физических лиц за 2021 год составляет:
- за январь-апрель 2021 года: ((301715 руб. (налоговая база) * 0,3 % (налоговая ставка) * 6/15 (доля в праве собственности)) – 120 руб.) * 0,4 (понижающий коэффициент) + 120 руб. = 217 руб.;
- за май-июнь 2021 года: ((226481 руб. (налоговая база) * 0,3 % (налоговая ставка) * 10/23 (доля в праве собственности) – 120 руб.) * 0,4 (понижающий коэффициент) + 120 руб. = 190 руб.;- за июль-декабрь 2021 года: ((729561 руб. (налоговая база) * 0,3 % (налоговая ставка) * 10/23 (доля в праве собственности) – 120 руб.) * 0,4 (понижающий коэффициент) + 120 руб. = 453 руб., а всего 860 руб.
Между тем, в налоговом уведомлении № 16416912 от 01 сентября 2022 года расчет налога произведен в размере 759 руб., в связи с чем суд исходит из расчета налогового органа.
Налоговая база в отношении жилого дома за 2022 год определяется следующим образом: 2375547 руб. – (2375547 руб. / (50 кв.м + 7 кв.м + 7 кв.м) * 165,9 кв.м) = 1459121,39 руб.
В этой связи размер налога на имущество физических лиц за 2022 год составляет: ((1459121,39 руб. (налоговая база) * 0,3 % (налоговая ставка) * 10/23 (доля в праве собственности)) – 120 руб.) * 0,6 (понижающий коэффициент) + 120 руб. = 1190 руб.
Между тем, в налоговом уведомлении № 101277184 от 05 августа 2023 года расчет налога произведен в размере 433 руб., в связи с чем суд исходит из расчета налогового органа.
Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из материалов дела следует, что ФИО2 заказными письмами направлены налоговые уведомления:
- по налогам за 2021 год – № 16416912 от 01 сентября 2022 года с расчетом налога и сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года, что подтверждается списком заказных писем от № 581457 от 05 октября 2022 года;
- по налогу за 2022 год – № 101277184 от 05 августа 2023 года с расчетом налога и сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года, что подтверждается списком заказных писем от № 51609 от 21 сентября 2023 года.
Адрес места жительства налогоплательщика, указанный в налоговых уведомлениях и списках заказных писем, соответствует месту регистрации административного ответчика в момент направления уведомлений, что подтверждается адресной справкой.
В установленный срок ФИО1 не произвел уплату налогов, в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате налога № по состоянию на 24 июля 2023 года, срок оплаты недоимки установлен до 17 ноября 2023 года.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.
В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье –сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1 части 1).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).
Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – превышает 10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10000 рублей). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, либо не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).
08 февраля 2024 года, то есть в течение шести месяцев по истечении установленного в требовании № 133306 срока, административный истец обратился за выдачей судебного приказа.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 7 Центрального района г.Барнаула от 13 февраля 2024 года определением того же мирового судьи от 13 марта 2024 года отменен.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 13 сентября 2024 года, то есть в установленный законом срок, в связи с чем имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика имеющейся недоимки по уплате налогов.
Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 4601,07 руб. за период по 11 декабря 2023 года.
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Оценивая правомерность начисления пени, суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Из представленного административным истцом расчета усматривается, что к взысканию заявлена пеня по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, по земельному налогу за 2015, 2021, 2022 годы.
Определяя размер подлежащей взысканию пени, суд приходит к следующему.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Центрального района г.Барнаула от 04 декабря 2017 года № 2а-2938/2017 с ФИО1 взысканы налоги за 2015 год, в том числе транспортный в сумме 4375 руб., земельный – 35 руб., налог на имущество физических лиц – 113 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2012-2013 годы в сумме 57,52 руб. и 99 руб. соответственно. 31 августа 2018 года исполнительное производство о взыскании указанных сумм окончено в связи с фактическим исполнением требований.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Центрального района г.Барнаула от 05 октября 2018 года № 2а-2507/2018 с ФИО1 взысканы налоги за 2016 год, в том числе транспортный в сумме 4375 руб., земельный – 346 руб., налог на имущество физических лиц – 214 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в сумме 156 руб. и 150 руб. соответственно 27 августа 2019 года исполнительное производство о взыскании указанных сумм окончено в связи с фактическим исполнением требований.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Центрального района г.Барнаула от 22 июля 2019 года № 2а-1703/2019 с ФИО1 взысканы налоги за 2017 год, в том числе транспортный в сумме 4375 руб., земельный – 346 руб., налог на имущество физических лиц – 211 руб. 13 января 2020 года исполнительное производство о взыскании указанных сумм окончено в связи с фактическим исполнением требований.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Центрального района г.Барнаула от 07 июня 2022 года № 2а-1302/2022 с ФИО1 взысканы налоги за 2019, 2020 годы, в том числе транспортный в сумме 8750 руб., налог на имущество физических лиц – 433 руб. Судебный приказ направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк России», денежные средства поступили в счет его оплаты в полном объеме 17 августа 2022 года.
Решением Центрального районного суда г.Барнаула от 22 июля 2021 года № 2а-4430/2021 отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки, в том числе по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4375 руб. Кроме того, из представленных в суд расчетов усматривает, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в сумме 99 руб. списана решением налогового органа от 18 декабря 2019 года, соответственно, у налогоплательщика прекратилась обязанность по уплате начисленной на данные суммы пени.
Недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 4375 руб. погашена платежом от 31 мая 2018 года, по транспортному налогу за 2016 год в размере 365 руб. погашена платежом от 31 декабря 2019 года.
При этом распределение налоговым органом денежных средств в счет погашения иной задолженности фактически направлено на повторное взыскание уплаченных административным истцом сумм, что при наличии административного судебного спора не может быть признано правильным и соответствующим задачам административного судопроизводства.
В этой связи требования о взыскании пени по имущественным налогам за 2012-2017 годы, с учетом положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежали включению в заявление о выдаче судебного приказа о взыскании налогов за 2019, 2020 годы.
В этой связи суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании пени за налоговые периоды с 2012 по 2018 годы.
Установленные налоговым законодательством сроки взыскания пени на имущественные налоги за 2019, 2020 годы по состоянию на 01 января 2023 года не истекли, в связи с чем данные суммы подлежат взысканию.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Центрального района г.Барнаула от 07 июня 2022 года № 2а-1302/2022 с ФИО1 взыскана пеня по налогам за 2019 года за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года, за 2020 год – за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года.
Судебный приказ направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк России», 12 августа 2022 года в счет его исполнения поступили суммы в размере 433 руб., 0,01 руб., 2112,83 руб., 21,78 руб., 15 августа 2022 года – 6615,38 руб., 6,19 руб., 928,43 руб., 17 августа 2022 года – 20,59 руб.
В этой связи у налогового органа отсутствовали основания для погашения платежами от 10 октября 2023 года и 18 июля 2024 года числящейся за ФИО1, задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 года в суммах 73 руб., 47 руб., 313 руб. и 2725,36 руб. (всего 3158,36 руб.), данные денежные средства подлежали зачету в счет уплаты имущественных налогов за 2021 год.
При таких обстоятельствах суд приводит свой расчет пени:
1) по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2019 год за период с 08 февраля 2021 года по 16 декабря 2021 года исходя из суммы 4495 руб. (4375 руб. + 120 руб.): (4495 руб. * 42 дн. * 4,25% / 300)+(4495 руб. * 35 дн. * 4,5% / 300)+(4495 руб. * 50 дн. * 5% / 300)+(4495 руб. * 41 дн. * 5,5% / 300)+(4495 руб. * 49 дн. * 6,5% / 300)+(4495 руб. * 42 дн. * 6,75% / 300)+(4495 руб. * 53 дн. * 7,5% / 300) = 271,35 руб.;
2) по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2019, 2020 годы за период с 17 декабря 2021 года по 11 августа 2022 года исходя из суммы 9183 руб. (4375 руб. + 120 руб. + 4375 руб. + 313 руб.): (9183 руб. * 3 дн. * 7,5% / 300)+(9183 руб. * 56 дн. * 8,5% / 300)+(9183 руб. * 14 дн. * 9,5% / 300)+(9183 руб. * 42 дн. * 20% / 300)+(9183 руб. * 23 дн. * 17% / 300)+(9183 руб. * 23 дн. * 14% / 300)+(9183 руб. * 18 дн. * 11% / 300)+(9183 руб. * 41 дн. * 9,5% / 300)+(9183 руб. * 18 дн. * 8% / 300) = 892,59 руб.;
3) по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2019, 2020 годы за период с 12 по 14 августа 2022 года исходя из суммы 6615,38 руб. (9183 руб. – 433 руб. – 0,01 руб. – 2112,83 руб. – 21,78 руб.): (6615,38 руб. * 3 дн. * 8% / 300) = 5,29 руб.
15 августа 2022 года вышеназванные налоги уплачены в полном объеме, остаток задолженности приходился на взысканную пеню в сумме 955,21 руб.
4) по имущественным налогам за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 09 октября 2023 года исходя из суммы 5267 руб. (4375 руб. + 133 руб. + 759 руб.): (5267 руб. * 234 дн. * 7,5% / 300)+(5267 руб. * 22 дн. * 8,5% / 300)+(5267 руб. * 34 дн. * 2% / 300)+(5267 руб. * 22 дн. * 13% / 300) = 462,79 руб.;
5) по имущественным налогам за 2021 год за период с 10 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года исходя из суммы 2181,64 руб. (5267 руб. – 47 руб. – 313 руб. – 2725,36 руб.): (2181,64 руб. * 20 дн. * 13% / 300)+(2181,64 руб. * 33 дн. * 15% / 300) = 54,90 руб.;
6) по имущественным налогам за 2021, 2022 годы за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (заявленный в административном исковом заявлении период) исходя из суммы 7136,64 руб. (2181,64 руб. + 4955 руб.): (7136,64 руб. * 10 дн. * 15% / 300) = 35,68 руб.
Всего взысканию подлежит пеня в следующем размере: 271,35 руб. + 892,59 руб. + 5,29 руб. + 462,79 руб. + 54,90 руб. + 35,68 руб. = 1722,60 руб.
Из административного искового заявления и материалов дела следует, что в ходе рассмотрения дела ФИО1 произведена оплата налогов за 2021 год, а также частичная оплата налогов за 2022 год.
Между тем, поскольку часть платежей зачтена налоговым органом в счет ранее оплаченных налогов, суд определяет к взысканию с ФИО1 недоимку по имущественным налогам за 2022 год в общей сумме 1281,95 руб. (7136,64 руб. (остаток задолженности на 11 декабря 2023 года) – 12,29 руб. (списание задолженности 01 июля 2024 года) – 73 руб. (оплата задолженности 18 июля 2024 года) – 129,22 руб. – 89,46 руб. – 676 руб. (оплата задолженности 10 октября 2024 года) – 574,89 руб. – 54,89 руб. – 31,25 руб. – 3373,90 руб. – 325,10 руб. – 411,77 руб. – 51,46 руб. – 51,46 руб. (оплата задолженности 14 октября 2024 года).
Оснований для взыскания недоимки по налогам и пени в большем размере не имеется.
С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию с зачислением в соответствующий бюджет недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1281,95 руб., а также пеня, начисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в размере 1722,60 руб., всего на общую сумму 3004,55 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1281,95 руб., а также пеню, начисленную по состоянию на 11 декабря 2023 года (включительно), в размере 1722,60 руб., всего на общую сумму 3004,55 руб.
В остальной части в удовлетворении требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Судья Д.С. Быхун
Мотивированное решение составлено 15 апреля 2025 года.
Судья Д.С. Быхун
Секретарь В.А. Мардарь
Подлинник документа находится в Центральном районном суде г.Барнаула в деле №2а-818/2025