Дело № 2а-1592/2023
УИД 75RS0003-01-2023-002773-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 октября 2023 года
город Чита
Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе судьи Лытневой Ж.Н., при секретаре Блохиной А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском, указав в обоснование следующее. ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика. В установленный законом срок налогоплательщик не уплатил страховые взносы, в связи с чем на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок налоговым органом налогоплательщику направлены требования № 26606 от 05.07.2019, № 25832 от 06.06.2020, № 51865 от 17.06.2021. Налогоплательщиком требования об уплате налога не исполнены. 06.03.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа по заявлению должника. На основании вышеизложенного, административный истец - налоговый орган просит суд восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей; взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам на общую сумму 403,14 рублей, в том числе: 129 руб. земельный налог с физических лиц за 2017 год (требование № 26606 от 05.07.2019), 7,07 руб. пени по земельному налогу за 2017 год, 129 руб. земельный налог с физических лиц за 2018 год (требование № 25832 от 06.06.2020), 5,25 руб. пени по земельному налогу за 2018 год, 129 руб. земельный налог с физических лиц за 2019 год (требование № 51865 от 17.06.2021), 3,82 руб. пени по земельному налогу за 2019 год.
В судебное заседание административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещённый о его дате, времени и месте, своего представителя не направил, о причинах неявки своего представителя не сообщил, об отложении слушания не просил, просил рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещённая о его дате, времени и месте, не явилась, о причинах своей неявки не сообщила, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в своё отсутствие не просила.
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд приступил к рассмотрению дела в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно подпунктам 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ)
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пени.
В силу пункт 1 статьи 72 НК РФ пеня отнесена к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно статье 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац первый пункта 1).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац четвертый пункта 1).
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (абзац пятый пункта 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый пункта 2).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).
В соответствии с частью 2 статьи 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
При этом в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика.
Как установлено в ходе рассмотрения административного дела, ФИО1, имея на праве собственности земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: Россия, ...... не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы в размере 129 рублей за каждый налоговый период, в связи с чем ей начислены пени в размере 7,07 руб. за 2017 год, 5,25 руб. за 2018 года, 3,82 руб. за 2019 год.
Из материалов дела установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 26606 от 05.07.2019, № 25832 от 06.06.2020, № 51865 от 17.06.2021.
В установленный срок ФИО1 требования не исполнила, в связи с чем в срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием задолженности, при этом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в ст.123.4 КАС.
23.09.2022 мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы выдан судебный приказ № 2а-3887/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
Определением мирового судьи от 06.03.2023 судебный приказ в отношении ФИО1 по заявлению последней отменен, при этом определение не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требований по мотивам пропуска срока на обращение в суд.
Следовательно, в силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратиться в суд с иском о взыскании задолженности налоговый орган вправе в срок до 06.09.2023.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 13.09.2023.
Вместе с тем, налоговый орган просит восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, в обоснование указывает, что налоговый орган ранее 06.06.2023 в установленный законодательством сроки обратился с административным исковым заявлением от 25.05.2023 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 в размере 118479,75 руб. О наличии имеющейся задолженности было подробно изложено в описательной части заявления, однако в просительной части заявления допущена описка (арифметическая ошибка), а именно не указана сумма задолженности по земельному налогу в размере 403,14 рублей. При вынесении решения суд удовлетворил исковые требования налогового органа в размере 118479,75 рублей. Определением суда от 14.08.2023 отказано в удовлетворении заявления налогового органа об исправлении опечатки (арифметической ошибки).
В силу п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27 мая 2021 г. N 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Проанализировав вынесенное ранее решение Железнодорожного районного суда г. Читы от 11.07.2023, материалы административного дела № 2а-1058/2023, указывающие на наличие притязаний налогового органа на взыскание с ФИО1 земельного налога, суд приходит к выводу, что налоговым органом не утрачено право на взыскание задолженности по указанному налогу, в связи с чем приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявления о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления.
Согласно расчету, на дату предъявления иска в суд административный ответчик имеет задолженность:
- по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 129 руб., пени по земельному налогу за 2017 год – 7,07 руб.,
- по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 129 руб., пени по земельному налогу за 2018 год – 5,25 руб.,
- по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 129 руб., пени по земельному налогу за 2019 год – 3,82 руб.
Административным ответчиком доказательств, опровергающих требования, не представлено.
На дату рассмотрения дела административным ответчиком обязанность по уплате задолженности не исполнена, доказательств иного суду не представлено.
Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в установленный положениями статьи 48 НК РФ предъявлен настоящий административный иск, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет городского округа «Город Чита» государственная пошлина, в соответствии с абз. 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-178, ч. 8 ст. 219, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей с ФИО1.
Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность по налогам в размере 403 рублей 14 копеек, в том числе:
- 129 руб. земельный налог с физических лиц за 2017 год,
- 7,07 руб. пени по земельному налогу за 2017 год,
- 129 руб. земельный налог с физических лиц за 2018 год,
- 5,25 руб. пени по земельному налогу за 2018 год,
- 129 руб. земельный налог с физических лиц за 2019 год,
- 3,82 руб. пени по земельному налогу за 2019 год.
Взыскать ФИО1 (...) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение суда может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Читы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Лытнева Ж.Н.
Мотивированное решение составлено 10 ноября 2023 года