Решение по делу № 2А-1249/2025 от 22.10.2025 | Советский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

УИД 68RS0003-01-2025-001704-62

Дело № 2а-1249/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 09 октября 2025 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование требований в заявлении указано, что обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик согласно ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на праве собственности владеет следующим объектом недвижимости: квартира с КН , общей площадью 49,90 кв.м, расположенную по адресу: , дата регистрации права – .

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц:

за 2014 год в сумме 67 руб. по сроку уплаты (частично оплачено в сумме 31,48 руб., остаток задолженности – 35,52 руб.),

за 2015 год в сумме 77 руб. по сроку уплаты ,

за 2016 год в сумме 89 руб. по сроку уплаты ,

за 2017 год в сумме 210 руб. по сроку уплаты ,

за 2018 год в сумме 331 руб. по сроку уплаты ,

за 2019 год в сумме 364 руб. по сроку уплаты ,

за 2020 год в сумме 400 руб. по сроку уплаты ,

за 2021 год в сумме 62 руб. по сроку уплаты ,

за 2022 год в сумме 62 руб. по сроку уплаты .

По состоянию на налог на имущество физических лиц за 2014-2022 годы налогоплательщиком не уплачен.

Также в соответствии с главой 34 НК РФ ФИО1 с по осуществлял предпринимательскую деятельность, следовательно, являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб. и за 2020 год в сумме 20318 руб., на ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб. и за 2020 год в сумме 8426 руб.

Не уплачивались плательщиком страховые взносы на ОПС за период осуществления предпринимательской деятельности с по в размере 1918,97 руб. (за 22 дня января 2021 года).

Не уплачивались плательщиком страховые взносы на ОМС за период осуществления предпринимательской деятельности с по в размере 498,31 руб. (за 22 дня января 2021 года).

По состоянию на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019-2021 годы налогоплательщиком не уплачены.

По состоянию на у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 69 029,80 руб.

В отношении задолженности, вошедшей в отрицательное сальдо ЕНС, налоговым органом приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ:

судебный приказ мирового судьи судебного участка № № от о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 г.г., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год;

судебный приказ мирового судьи судебного участка № № от о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год;

судебный приказ мирового судьи судебного участка № № от о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год.

За период с по произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС (68 929,80 руб.), а именно, уплачен единый налоговый платеж: в сумме 37,04 руб., в сумме 62,96 руб. (69029,80 руб. – 37.04 руб. – 62,96 руб. = 68929,80 руб.).

Также уплачен единый налоговый платеж: в сумме 2671,99 руб., в сумме 15000 руб., в сумме 10000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС за период с по начислены пени в общем размере 13124,23 руб.

До настоящего времени пени в сумме 13124,23 руб. плательщиком не уплачены.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от об уплате задолженности в срок до .

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования от № налоговым органом принято решение от № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Мировым судьей выдан судебный приказ а-442/2025 от о взыскании с должника задолженности, который определением мирового судьи от был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 13 124,23 руб. за период с по .

Представитель административного истца – УФНС России по в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом по адресу регистрации ( ), откуда почтовое отправление с судебным извещением возвращено по истечении срока хранения. Каких-либо заявлений, ходатайств, возражений на иск от административного ответчика в материалы дела не поступало.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, которые надлежащим образом извещены о рассмотрении дела и явка которых в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пп. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 согласно ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на праве собственности владеет объектом недвижимости: квартира с КН , общей площадью 49,90 кв.м, доля в праве - 1/3, расположенную по адресу: г. , дата регистрации права – (л.д 53-64).

за 2014 год в сумме 67 руб. по сроку уплаты (частично оплачено в сумме 31,48 руб., остаток задолженности – 35,52 руб.), за 2015 год в сумме 77 руб. по сроку уплаты , за 2016 год в сумме 89 руб. по сроку уплаты , налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от (л.д. 9);

за 2017 год в сумме 210 руб. по сроку уплаты , направлено налоговое уведомление от (л.д. 10);

за 2018 год в сумме 331 руб. по сроку уплаты , направлено налоговое уведомление № от (л.д. 11);за 2019 год в сумме 364 руб. по сроку уплаты , направлено налоговое уведомление № от (л.д. 12);

за 2020 год в сумме 400 руб. по сроку уплаты , направлено налоговое уведомление № от (л.д. 13);

за 2021 год в сумме 62 руб. по сроку уплаты , за 2022 год в сумме 62 руб. по сроку уплаты , направлено налоговое уведомление № от (л.д. 14).

По состоянию на налог на имущество физических лиц за 2014-2022 годы налогоплательщиком не уплачен.

Также в соответствии с главой 34 НК РФ ФИО1 с по осуществлял предпринимательскую деятельность, следовательно, являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).

Не уплачивались страховые взносы на ОПС за период осуществления предпринимательской деятельности с по в размере 1918,97 руб. (за 22 дня января 2021 года): 32448 руб./12 месяцев = 2704 руб. (за 1 месяц), 2704 руб. /31 х 22 = 1918,97 руб.

Не уплачивались страховые взносы на ОМС за период осуществления предпринимательской деятельности с по в размере 498,31 руб. (за 22 дня января 2021 года): 8426 руб. / 12 месяцев = 702,17 руб. (за 1 месяц), 702,17 руб. /31 х 22 = 498,31 руб.

По состоянию на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019-2021 годы налогоплательщиком не уплачены.

По состоянию на у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 69 029,80 рублей, в том числе (л.д. 29-31):

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 400 руб.

страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 1918,97 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 498,31 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 20318 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 364 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 29354 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 331 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 210 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 35,52 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 89 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 77 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 62 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 62 руб.

1) судебный приказ мирового судьи судебного участка № а-619/2021 от о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 г.г., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от (л.д. 79, 83);

2) судебный приказ мирового судьи судебного участка № а-1358/2021 от о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от (л.д. 77, 89);

3) судебный приказ мирового судьи судебного участка № а-1018/2024 от о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от (л.д. 78, 86).

За период с по произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС (68 929,80 руб.), а именно, уплачен единый налоговый платеж в сумме 37,04 руб., в сумме 62,96 руб. (69029,80 руб. – 37.04 руб. – 62,96 руб. = 68 929,80 руб.).

Также произведен единый налоговый платеж: в сумме 2671,99 руб., в сумме 15000 руб., в сумме 10000 руб. (л.д. 31).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС (в сумме 69029,8 руб. за период с по ; в сумме 68929,80 руб. за период с по ) начислены пени за период с по в общем размере 13124,23 руб. (л.д. 29).

До настоящего времени пени в сумме 13124,23 руб. плательщиком не уплачены.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от № об уплате задолженности в общем размере 85739,62 руб. в срок до (л.д. 15, 16).

В состав данного требования включена задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты в сумме 29354 руб., за 2020 год по сроку уплаты в сумме 20318 руб., за 2021 год по сроку уплаты в сумме 1918,97 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты в сумме 6884 руб., за 2020 год по сроку уплаты в сумме 8426 руб., за 2021 год по сроку уплаты в сумме 498,31 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты в сумме 35,52 руб., за 2015 год по сроку уплаты в сумме 77 руб., за 2016 год по сроку уплаты в сумме 89 руб., за 2017 год по сроку уплаты в сумме 210 руб., за 2018 год по сроку уплаты в сумме 331 руб., за 2019 год по сроку уплаты в сумме 364 руб., за 2020 год по сроку уплаты в сумме 400 руб.,

- по пени, начисленным в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ в сумме 16 833,82 руб. (л.д. 73).

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования от № налоговым органом принято решение от о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, копия которого направлена в адрес плательщика (л.д. 17,18, 20 оборот).

Далее, УФНС России по в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, т.е. в срок не позднее (т.к. ранее налоговым органом осуществлялось обращение в суд в 2024 году с заявлением № от о взыскании задолженности за период с 2019 по 2022) обратилось к мировому судье с заявлением № от о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 13124,28 руб., в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 13124,28 руб. (л.д. 26-27, 66-67).

Мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ а-442/2025 от , которым в пользу УФНС России по с должника ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 13124,28 руб., в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 13124,28 руб. (л.д. 68).

Определением мирового судьи судебного участка № от вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения (л.д. 69-71).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд , т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюдены порядок и срок направления требования об уплате задолженности, а также сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, установленные для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и для обращения с настоящим административным исковым заявлением.

По смыслу статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчету задолженности по пени, иным представленным доказательствам не имеется. Иной расчет административным ответчиком в опровержение расчета налогового органа не представлен.

Суд согласен с расчетом задолженности по пени в отношении административного ответчика, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

На момент рассмотрения дела административным суду не представлено доказательств погашения в полном объеме задолженности по пени в общем размере 13124,23 руб.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общем размере 13124,23 руб. являются основанными на законе и подтвержденными надлежащими доказательствами.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, суд полагает необходимым в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , года рождения, адрес регистрации: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с по в сумме 13 124,23 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для уплаты: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя , счет получателя , Отделение , БИК , УИН

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья О.С. Андреева