Решение по делу № 2А-1129/2022 от 19.05.2023

К делу №а-169/2023

УИД 23RS0018-01-2020-000233-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Краснодарский край 19 мая 2023 года

Калининский районный суд в составе председательствующего Чахова Г.Н., при секретаре Булгаковой М.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Калининский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, в котором с учетом уточненных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-636/2019 о взыскании с ФИО1 <***> задолженности по имущественным налогам и пени по страховым взносам был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Должник ФИО1 <***>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес> Березановская ст., (далее - налогоплательщик, административный ответчик) состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

Согласно ст.419 НК РФ, ФИО1 <***>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения - <адрес> Березановская ст., (далее налогоплательщик, должник), является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ (далее Закон) административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

- Расчет налога на имущество за 2017г.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Расчет имущественного налога за 2017 год, требование № (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ)

Жилые дома, адрес: 353770, 23, <адрес> Лебеди <адрес> ул,1

Кадастровый №

Налоговая база - 3 699 106

Доля в праве - 1

Налоговая ставка, (%) - 0,30

Количество месяцев владения в году - 12

Коэффициент к налоговому периоду - 0,2

Налог=Налоговая база*Налоговая ставка*Доля*Количество месяцев в году/количество месяцев владения*Коэффициент к налоговому периоду)

Расчет суммы налога: 3 699 103*0,20%*1*12/12*0,2 = 3 178,0 рублей.

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 353770, 23, <адрес>., Лебеди х., Кирпичная ул,1

Кадастровый №

Налоговая база - 12 610 973

Доля в праве – 1

Налоговая ставка, (%) - 0,50

Количество месяцев владения в году – 12

Коэффициент к налоговому периоду - 0,2

Расчет суммы налога: 12 610 973*0,50%*1*12/12*0,2 = 13 569,0 рублей.

Жилые дома, адрес: 353770, 23, <адрес>., Лебеди х., Кирпичная ул,1

Кадастровый №

Налоговая база - 2 639 511

Доля в праве – 1

Налоговая ставка, (%) - 0,30

Количество месяцев владения в году – 12

Коэффициент к налоговому периоду - 0,2

Расчет суммы налога: 2 639 511*0,30%* 1*12/12*0.2 = 2 009,0 рублей.

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 353770, 23, <адрес>., Лебеди х., Кирпичная ул, 1

Кадастровый №

Налоговая база -14 25 5911

Доля в праве - 1

Налоговая ставка, (%) - 0,50

Количество месяцев владения в году - 12

Коэффициент к налоговому периоду - 0,2

Расчет суммы налога: 14 255 911*0,50%*1*12/12*0,2 = 15 214,0 рублей.

Жилые дома, адрес: 353798, 23, <адрес>, Гривенская ст-ца, ФИО2 ул, 110

Кадастровый №

Налоговая база - 4 784 705

Доля в праве - 1

Налоговая ставка, (%) - 0,30

Количество месяцев владения в году - 12

Коэффициент к налоговому периоду - 0,2

По данному участку применена льгота, начисление налога не производилось.

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 353770, 23, <адрес>, Лебеди х., Кирпичная ул, 1

Кадастровый №

Налоговая база - 3 510 739

Доля в праве – 1

Налоговая ставка, (%) - 0,50

Количество месяцев владения в году – 12

Коэффициент к налоговому периоду - 0,2

Расчет суммы налога: 3 510 739*0,50%*1*12/12*0,2 = 3 511,0 рублей.

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 353770, 23, <адрес>, Лебеди х., Кирпичная ул, 1

Кадастровый №

Налоговая база - 5 301 855

Доля в праве – 1

Налоговая ставка, (%) - 0,50

Количество месяцев владения в году – 12

Коэффициент к налоговому периоду - 0,2

Расчет суммы налога: 5 301 855*0,50%*1*12/12*0,2 = 5 302,0 рублей.

В соответствии со ст.388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Расчет земельного налога за 2017 г.

В соответствии со ст.388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ, налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Земельный участок расположенный по адресу 353798, 23, <адрес>, Гривенская ст-ца, ФИО2 ул,110

Кадастровый №

Налоговая база - 201 320

Доля в праве – 1

Налоговая ставка, (%) - 0,30

Количество месяцев владения в году – 12

Налог=Налоговая база*Налоговая ставка*Доля*Количество месяцев в году/количество месяцев владения)

Расчет суммы налога: 201 320*0,30%*1*12/12 = 513,0 рублей.

Ст.390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п.2 ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, объекты недвижимого имущества, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами главы 31 НК РФ, с нормами Закона.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, налогоплательщику заказной корреспонденцией было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, о чем свидетельствует (ют) список (ки) заказных писем.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Нормой п.1 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

В нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п.2 ст.41 БК РФ, федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

Недоимка по пене, по страховым взносам была принята Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от Пенсионного фонда, в связи с передачей полномочий по администрированию данных платежей.

На основании изложенного, сторона административного истца просит суд:

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности на общую сумму 46 416,04 рублей, в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 42 782,99 рублей, КБК 18№ пеня в размере 614,28 рублей, КБК 18№,

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 513,0 рублей, КБК 18№ пеня в размере 7,37 рублей КБК 18№,

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 40,98 рублей КБК 18№,

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего вселения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 90,13 рублей КБК 18№,

- Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 2 170,85 рублей КБК 18№,

- Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 196,44 рублей КБК 18№

Реквизиты для уплаты задолженности:

Расчетный счет: <***>

ИНН: <***>

УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>)

Банк: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ

БИК: 040 349 001

ОКАТО (ОКТМО): 03619406

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> расходы по смс уведомлению в сумме 36,48 рублей.

Решением Калининского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования стороны истца удовлетворены, а именно определено:

Реквизиты для уплаты задолженности:

Расчетный счет: <***>

ИНН: <***>

УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>)

Банк: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ

БИК: 040 349 001

ОКАТО (ОКТМО): 03619406

Взыскать с ФИО1 1 592,48 рублей государственной пошлины в доход федерального бюджета <адрес>.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Калининского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ, определено:

Решение Калининского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ отменить в части взыскания

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): пени в размере 40,98 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего вселения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 90,13 рублей;

- страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пени в размере 2170,85 рублей;

- страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пени в размере 196,44 рублей, отменить.

В указанной части дело направить на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Взыскать с ФИО1 П. 1 517,52 рублей государственной пошлины в доход бюджета <адрес>.

В остальной части обжалуемые судебные акты оставить в силе.

Стороны, извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились. При указанных обстоятельствах, суд в порядке ст.150 КАС РФ, принял решение о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление в отмененной судом кассационной инстанции части, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, - страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, - страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, - страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, по следующим основаниям.

Рассматривая требования административного истца в части взыскания пений по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и в части взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, суд учитывает, что согласно ч.3 ст.62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно постановлению от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции», Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации», -обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ № «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Согласно сведениям административного истца, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование отсутствует, то есть при указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в заявленной части. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,227,297,298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, в части задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Калининский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.