Решение по делу № 2А-362/2025 от 17.12.2025 | Хивский районный суд (Республика Дагестан)

Дело №а-362/2025 г.

УИД-05RS0№-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2025 года <адрес>

Хивский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Таибова Т.З.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил :

Управление ФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 З.Г. ИНН: <***>, Место проживания: 368694, Россия, Дагестан Респ, <адрес>, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 З.Г. состоит на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя (ИП, адвокат, нотариус) с 01.01.2017г. по 01.01.2024г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 З.Г.налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношение ФИО1выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 103136 руб. 65 коп. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Расчет земельного налога:

05:07:000042:647; ОКТМО 82620155; код налогового органа 0500 368615,РОССИЯ,Дагестан Респ, <адрес>, 2023г.431 856 1 0.30 12/12 1.1=327.00 05:07:000042:123; ОКТМО 82655477; код налогового органа 0500 368680, РОССИЯ, Дагестан Респ, <адрес>, 2023г. 144 646 1 0.30 12/12 1.1= 8.00, 05:07:000103:672; ОКТМО 82620402; код налогового органа 0500 Дагестан респ., <адрес>, Аглобинское сельское поселение 122 494 1 1.50 12/12= 1 837.00, 05:07:000042:761; ОКТМО 82655477; код налогового органа 0500 Респ. Дагестан, р-н Хивский, <адрес>.на территории <адрес> 337 508 1 0.30 12/12=1 013.00 Всего: 2858,00 руб.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка №<адрес> Республики Дагестан о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и пеням за счет имущества физического лица в размере 49417,32 руб., рассмотрев которое, суд отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Расчет пени для включения в заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 40916 руб. 17 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 28008 руб. 35 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12907 руб. 82 коп.

Расчет пени прилагается.

В силу ч.1 ст.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/498 УФНС России по <адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории <адрес>.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 ИНН <***> недоимки по:

-Земельному налогу ФЛ в границах гор.поселений за 2023 год в размере 327 рублей;

-Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 2858 рублей.

-Налог на имущество ФЛ по ставкам, прим.к объектам налогооблож. в границах сельских поселений за 2023 год в размере 187 рублей.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 15433 рубля.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12907 рублей 82 коп. На общую сумму 31 713,72 рублей.

В судебное заседание административный истец Управления ФНС по <адрес> будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя не направил. Ходатайствует о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 З.Г. надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, судебное извещение возвращено в связи с истечением срока хранения.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц, поскольку явка представителя административного истца и административного ответчика признана не обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 З.Г. является собственником земельных участков:

05:07:000042:647,Дагестан Респ, <адрес>, 2023г.;

05:07:000042:123, Дагестан Респ, <адрес>, 2023г.;

05:07:000103:672, Дагестан респ., <адрес>, Аглобинское сельское поселение;

05:07:000042:761, Респ. Дагестан, р-н Хивский, <адрес>.на территории <адрес>.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

При этом в силу п.1 ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (ч.2 ст.425 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Вместе с тем, ч.5 ст.432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, медиатора в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного из реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 З.Г. состоит на налоговом учёте в Управление ФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В установленный законом срок административный ответчик оплату задолженности не произвел.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу за 2023 г.

В адрес административного ответчика налоговым органом в связи с неуплатой налога направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам. Срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГг.

Требование передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и вручено ДД.ММ.ГГГГ

На основании ч.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщить сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а для целей исчисления налога на имущество физических лиц - ежегодно до 01 марта, по состоянию на 01 января текущего года.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ).

В силу положений ст.ст.48, 70 НК РФ, несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4).

Административным истцом также заявлены требования о взыскании суммы пеней, в размере 12909 рубля 82 коп. Расчет пени на имущество физических лиц, составленный ФНС суд находит верным и полагает возможным принять его за основу при вынесении решения по существу спора, так как он выполнен с учетом требований налогового законодательства. Ответчик, представленный расчет не оспорил, свой вариант расчета суду не представил.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.4 ст.52 НК РФ).

В силу ч.3 ст.409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч.4 ст.409 НК РФ).

В силу п.1 ст.45, п.1 ст.69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики Дагестан ДД.ММ.ГГГГг. вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском шестимесячного срока установленного ст.48 НК РФ.

К административному исковому заявлению о взыскании задолженности может прилагаться ходатайство налогового органа о применении мер предварительной защиты. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом (п.11 ст.48 НК РФ).

Истцом подано ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска, в котором ссылается на то, что по техническим обстоятельствам, связанным с реорганизацией структуры УФНС России по <адрес> пропущен срок.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Поскольку налоговым органом приведены обстоятельства уважительности причин пропуска срока, суд считает возможным удовлетворить ходатайство истца и восстановить срок подачи административного заявления в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ответчика суммы недоимки по налогу и пени.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ при подаче административного искового заявления был освобожден.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Ходатайство Управления ФНС по <адрес> о восстановлении срока на подачу административного иска, удовлетворить.

Восстановить Управлению ФНС по <адрес> срок на подачу административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

Административные исковые требования Управления ФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в пользу Управления ФНС по <адрес> недоимку по:

-Земельному налогу ФЛ в границах гор.поселений за 2023 год в размере 327 рублей;

-Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 2858 рублей.

На общую сумму 31 713 (тридцать одна тысяча семьсот тринадцать) рублей 72 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в доход Администрации МО «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Хивский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.З.Таибов