УИД 55RS0024-01-2021-000796-10
Дело № 2а-560/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 декабря 2022 года р.п. Нововаршавка
Нововаршавский районный суд Омской области в составе судьи Шмидт Н.В., при секретаре судебного заседания Горячун А.В., помощника судьи Протасовой Л.А., с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, налогов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, налогов. В обоснование указано, что ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность до 17.02.2022 года. В соответствии со ст. 432 НК РФ налогоплательщик обязана платить страховые взносы не позднее 15 календарных дней, с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности. Налогоплательщиком в установленные сроки не уплачены обязательные платежи, выставлены требования, которые оставлены без удовлетворения. В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом ответчику начислены пени. Задолженность ответчика по страховым взносам на обязательное медицинское страхования за 2021 в размере 8426 рублей, пени в размере 33,42 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32448 рублей, пени 128 рублей 71 копеек, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 12720 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2593 за 1 квартал 2020 год, пени в размере 77,57 рублей. Требование направлено 25.01.2022года через личный кабинет налогоплательщика, оставлено без удовлетворения.
Кроме того, ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1723 рублей. Требование направлено 16.12.2021 года через личный кабинет налогоплательщика, оставлено без удовлетворения.
Межрайонная ИФНС России № 7 надлежащим образом извещена о порядке, времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что действительно имеет задолженность по налогам, расчет не оспаривал.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 ч. 1 п. 1 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. Частью 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
В соответствии с частью 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Согласно статье 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Пунктом 2 части 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.
Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае страховых взносов) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно подпункту 1 и 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного да, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).
В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 НК РФ).
На основании подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ за расчетный период 2021 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют е превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
Закон не связывает наличие у плательщика страховых взносов соответствующей обязанности с фактом осуществления предпринимательской деятельности и наличием дохода от ее получения.
Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в силу закона в 2020-2021 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, патентного налога, страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС. Добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, требования налогового органа об уплате указанных налогов, страховых взносов и налога оставил без удовлетворения.
В добровольном порядке и в установленные законом сроки (15 дней с момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) ответчик страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС не оплачены.
Налогоплательщиком подана налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2020 год 20.08.2020 год, в которой указана сумма единого налога подлежащего в бюджет в размере 6212 рублей (налоговая база 13804 х 3 мес. х15% = 6212 рублей). По ЕНВД за 1 квартал 2020 срок уплаты налога продлен с 25.04. до 25.10.2020 года В течение налогового периода ответчиком частично оплачена задолженность, остаток задолженности составил 2593 рублей.
Федеральным законом от 02.07.2021 года единый налог на вмененный доход отменен.
ФИО1 подано заявление в налоговый орган, в котором он просит выдать патент с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Срок уплаты налога не позднее 01.04.2021 года в размере 6360 рублей ( оплачена ДД.ММ.ГГГГ), и не позднее 31.12.2021 года в размере 12720 рублей.
Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено через личный кабинет налогоплательщика уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ, в последующем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ в размере 8426 рублей, пени в размере 33,42 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32448 рублей, пени 128 рублей 71 копеек, по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 12720 рублей за 2021 год, пени 50,76 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2593 за 1 квартал 2020 год, пени в размере 77,57 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до 22 февраля 2022 года.
Требование оставлено ответчиком без удовлетворения.
Кроме того, ответчик имеет задолженность по транспортному налогу.
В силу положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18.11.2002 N 407-ОЗ "О транспортном налоге", статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
ФИО1 имеет в собственности транспортное средство – автобус ..., г/н №.... Согласно расчета налога налоговая база составляет 140 л/с, налоговая ставка 20, количество месяцев владения в 2020 году – 12, сумма начисленного налога 2100 рублей, задолженность с учетом переплаты составляет 1723 рублей 54 копеек.
Ответчику направлено уведомление об уплате транспортного налога №... от ДД.ММ.ГГГГ, а также требование №... со сроком уплаты до 25.01.2022 года.
Требование оставлено без удовлетворения.
Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам 25.03.2022 года
После вынесения судебного приказа представил свои возражения относительно исполнения судебного приказа о взыскании с него обязательных платежей, судебный приказ по его заявлению был отменен 21.04.2022 года. В суд направлено исковое заявление 20.10.2022 года.
Суд проверил правильность расчета задолженности по налогам и пени, соблюдения налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности по страховым взносам и налогу, предшествующей обращению в суд и установил, что обязанность по уплате страховых взносов и налогов административным ответчиком не исполнена.
На основании изложенного, с ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 в размере 8426 рублей, пени в размере 33,42 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32448 рублей, пени 128 рублей 71 копеек, по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 12720 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2593 за 1 квартал 2020 год, пени в размере 77,57 рублей, а также транспортный налог в размере 1723 рублей 54 копеек
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход в доход бюджета Нововаршавского муниципального района.
С учетом изложенного с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1944,51 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требование Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН №..., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 в размере 8426 рублей, пени в размере 33,42 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32448 рублей, пени 128 рублей 71 копеек, по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 12720 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2593 рулей за 1 квартал 2020 год, пени в размере 77,57 рублей, а также транспортный налог за 2020 год в размере 1723 рублей 54 копеек. Всего 58150 рублей 24 копеек.
Получатель: УФК Минфина России по Омской области (Межрайонная МФНС России №9 по Омской области, код 5501)
ИНН <***>
КПП 550101001
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) – 015209001
Наименование банка получателя средств – Отделение Омск Банка России// УФК по Омской области г.Омск, номер счета, входящего в состав единого казначейского счета ЕКС – 40102810245370000044
№ счета получателя (номер казначейского счета) – 03100643000000015200
ОКТМО - 52641152
Взыскать с ФИО1 в бюджет Нововаршавского муниципального района государственную пошлину в размере 1944 рублей 51 копеек
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Нововаршавский районный суд в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.
Судья Н.В. Шмидт
Мотивированное решение изготовлено 27 декабря 2022 года