№ 2а-2-355/2023

64RS0007-02-2023-000742-38

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года г. Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Лапиной Т.С.,

при секретаре судебного заседания Никишкиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее МИФНС) № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по пени в размере 61683 руб. 19 коп., в том числе: на недоимку по НДС за 4 <адрес>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10458 руб. 68 коп., на недоимку по НДС за 4 <адрес>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10458 руб. 68 коп., на недоимку по НДС за 4 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1-0458 руб. 68 коп., на недоимку за 2018 г. по НДФЛ – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 21886 руб. 98 коп., на недоимку за 2017 г. по страховым взносам на ОПС – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2050 руб. 25 коп., на недоимку за 2017 г. по страховым взносам на ОПС – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 905 руб. 71 коп., на недоимку за 2018 г. по страховым взносам на ОПС – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4149 руб. 25 коп., на недоимку за 2017 г. по страховым взноса на ОМС – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 402 руб. 13 коп., на недоимку за 2018 г. по страховым взносам на ОМС – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 912 руб. 83 коп.

Обосновывая заявленные требования тем, что ФИО2 ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП). Исключен из ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием им соответствующего решения. ФИО1 применял общую систему налогообложения, следовательно, является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, а также являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. В период осуществления экономической деятельности в качестве ИП. Налогоплательщик допустил несвоевременную уплату налогов и страховых взносов, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени. В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, на основании ст.ст. 69-70 НК РФ в его адрес было направлено требование №. ФИО2 не оплатил задолженность в срок, указанный в требовании, в связи с чем, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании заявления налогоплательщика. Поскольку в настоящее время указанная задолженность не погашена, административный истец обратился в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил административное дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причина неявки не известна.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (ст.143 НК РФ).

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере (23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года); 2) страховые взносы на обязательное пенсионное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года; 6884 руб. за расчетный период 2019 года.

Объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также в установленном случае доход, полученный плательщиком страховых взносов (п. 3 ст. 420, пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Ст. 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, согласно которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, налоги на добавленную стоимость в размере 120330 руб., налоги на доходы физических лиц в размере 84156 руб., а также страховые взносы, начисленные ФИО2 на обязательное пенсионное страхование на дату прекращения деятельности в размере 15912 руб. 73 коп., 3473 руб. 50 коп., 7862 руб. 90 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1542 руб. 34 коп., 3500 руб. 86 коп. в установленные законом сроки не уплатил.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было направлено требование № об уплате налогов на общую сумму 337025 руб. 78 коп.

Поскольку задолженность своевременно не оплачена, ФИО2 были начислены пени в размере 61683 руб. 19 коп., в том числе: на недоимку по НДС за 4 <адрес>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10458 руб. 68 коп., на недоимку по НДС за 4 <адрес>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10458 руб. 68 коп., на недоимку по НДС за 4 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10458 руб. 68 коп., на недоимку за 2018 г. по НДФЛ – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 21886 руб. 98 коп., на недоимку за 2017 г. по страховым взносам на ОПС – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2050 руб. 25 коп., на недоимку за 2017 г. по страховым взносам на ОПС – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 905 руб. 71 коп., на недоимку за 2018 г. по страховым взносам на ОПС – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4149 руб. 25 коп., на недоимку за 2017 г. по страховым взноса на ОМС – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 402 руб. 13 коп., на недоимку за 2018 г. по страховым взносам на ОМС – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 912 руб. 83 коп.

В целях реализации требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ судом проверялась правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Давая оценку указанному расчету, суд принимает его во внимание при определении размера задолженности, поскольку данный расчет является математически верным, основанным на нормах действующего законодательства. К тому же ответчиком оспорен не был.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 2 ст. 61.1 БК РФ взысканная с ответчика государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований в полном объеме, подлежащую уплате государственную пошлину необходимо взыскать с ответчика в доход бюджета Балашовского муниципального района <адрес>.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: 412306, <адрес>, ИНН № (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ УВД <адрес> и <адрес>), в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> пени на недоимку по НДС за 4 <адрес>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10458 руб. 68 коп., на недоимку по НДС за 4 <адрес>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10458 руб. 68 коп., на недоимку по НДС за 4 <адрес> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1-0458 руб. 68 коп., на недоимку за 2018 г. по НДФЛ – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 21886 руб. 98 коп., на недоимку за 2017 г. по страховым взносам на ОПС – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2050 руб. 25 коп., на недоимку за 2017 г. по страховым взносам на ОПС – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 905 руб. 71 коп., на недоимку за 2018 г. по страховым взносам на ОПС – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4149 руб. 25 коп., на недоимку за 2017 г. по страховым взноса на ОМС – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 402 руб. 13 коп., на недоимку за 2018 г. по страховым взносам на ОМС – период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 912 руб. 83 коп., а всего 61683 (Шестьдесят одну тысячу шестьсот восемьдесят три) руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Балашовского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 2050 (двух тысяч пятидесяти) руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме (с ДД.ММ.ГГГГ).

Председательствующий Т.С.Лапина