Дело № 2а–174/2025 (2а-877/2024)
УИД 42RS0041-01-2024-001505-55
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Калтан 07 февраля 2025 г.
Калтанский районный суд Кемеровской области в составе
председательствующего судьи Семерикова А.С.
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования обоснованы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 8 по Кемеровской области - Кузбассу. ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019 год. ФИО1 является собственником следующего земельного участка: ..., указанного в налоговом уведомлении ... от .../.../..... Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 815,00 руб. - не позднее .../.../..... Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по по земельному налогу с физических лиц за 2019 год, налогоплательщику начислены пени в размере 47,22 руб., за период с .../.../.... по .../.../..... Ответчику направлено требование ... от .../.../.... об уплате налога и пени со сроком уплаты до .../.../..... В срок, установленный в требовании, сумма задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 815,00 руб., сумма пени в размере 47,22 руб., административным ответчиком в бюджет не уплачена. Также ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019 год. В собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:
Модель
Тип ТС
Мощность,л/с
Ставка
Периодвладения
Сумма налога, руб.
КАМАЗ55102...
ФИО2
210,00
65,00
с 27.09.2001 по настоящее время
13650,00 руб. (2019 год)
...
Мотоцикл
24,80
10,00
с 04.06.1992 по настоящее время
240,00 руб. (2019 год)
...
ФИО3
75,00
5,50
с 24.09.1996 по настоящее время
413,00 руб. (2019 год)
...
ФИО3
76,70
5,50
с 24.04.2014 по настоящее время
422,00 руб. (2019 год)
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год - не позднее .../.../..... Ответчику по почте направлено налоговое уведомление ... от .../.../.... с указанием сумм налога за 2019 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2019 год налогоплательщику начислены пени в размере 89,96 руб., за период с .../.../.... по .../.../.... ответчику направлено требование ... от .../.../.... об уплате налога и пени со сроком уплаты до .../.../..... В срок, установленный в требовании, сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 14725,00 руб., сумма пени в размере 89,96 руб., административном ответчиком в бюджет не уплачена.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 815,00 руб., задолженность по транспортному за 2019 год в сумме 14725,00 руб., сумму пени в общем размере 137,18 руб., всего 15 677,18 рублей.
Дело по данному административному иску назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. До принятия судом решения от административного ответчика не поступило возражений по заявленным требованиям.
Исследовав доказательства в письменной форме, суд пришёл к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления
Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в МИФНС № 14 по Кемеровской области
Из представленных материалов дела также следует, что ФИО1 является собственником автомобилей: КАМАЗ55102 г/н ..., ИЖЮ5К г/н ..., М412 г/н ..., ВA321150 г/н ..., а также недвижимого имущества – земельного участка по адресу: ....
В соответствии налоговым уведомлением ... от .../.../.... ФИО1 обязан был уплатить транспортный и земельный налоги в размере 15 540 рублей, не позднее .../.../.... (л.д.28 оборот-29). Налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии налоговым уведомлением ... от .../.../.... ФИО1 обязан был уплатить транспортный и земельный налог в размере 15 540 рублей, не позднее .../.../.... (л.д.30). Налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии налоговым уведомлением ... от .../.../.... ФИО1 обязан был уплатить транспортный и земельный налог в размере 15 540 рублей (л.д.31). Налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Судом установлено, что в адрес ответчика было направлено требование ... по состоянию на .../.../.... об уплате налогов и пени со сроком исполнения до .../.../.... (л.д.33).
В адрес ответчика было направлено требование ... по состоянию на .../.../.... об уплате налогов и пени со сроком исполнения до .../.../.... (л.д.32).
.../.../.... мировым судьей вынесен судебный приказ по заявлению инспекции федеральной налоговой службы о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 15 677,18 рублей, государственной пошлины.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калтанского судебного района по делу № ... судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу МИФНС № 14 по Кемеровской области - Кузбассу отменен (л.д. 17).
Согласно расчету, представленному административным истцом задолженность ФИО1 по уплате задолженности по земельному налогу за 2019 г. составляет 815 рублей, по транспортному налогу за 2019 г. – 14 725 рублей, по пене -137,18 рублей.
Анализируя собранные по делу доказательства, судом бесспорно установлено, что административным истцом доказаны обстоятельства, являющиеся основанием для взыскания задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени с ФИО1 в связи с ненадлежащим исполнением ответчиком обязательства по уплате налога, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.
Поскольку доказательств, что ответчиком исполнена обязанность по оплате налога на имущество в материалах дела не имеется, суд полагает обоснованными требования истца о взыскании пени.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации). При исчислении срока обращения в суд подлежат применению правила, установленные статьи 48 НК РФ.
Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. действующей на дату возникших правоотношений) установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика -физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 для обращения налоговых органов в суд.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.04.2014 № 822-О).
Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является в силу положений ч.5 ст. 138, ч.5 ст. 180, ч.6 ст. 289 КАС РФ самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.
Из представленных материалов дела следует, что налоговый орган в требовании ... об уплате налога предложил погасить задолженность по налогу до .../.../.....
До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога на имущество физических лиц и соответствующие им пени административным ответчиком в полном объеме не оплачены.
Абзацем 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, если сумма задолженности не превысила 10 000 руб., то заявление может быть подано в суд, в частности, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности
Согласно ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа .../.../...., судебный приказ отменен .../.../...., что свидетельствует о соблюдении истцом процессуальных сроков.
В соответствии со ст. 286 ч.2 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня исчисления срока исполнения требования об оплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу направлен в Калтанский районный суд .../.../.... (л.д. 7), то есть в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации процессуального срока.
С учетом требования п. 3 ст. 48 НК РФ, определяющего порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливающего шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении налогоплательщика, обращение истца в Калтанский районный суд соответствует требованиям законодательства, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В соответствии пунктом 2 статьи 11.3 Закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Закона № 263-ФЗ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей статьи 11.3 Закона № 263-ФЗ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом (далее - суммы неисполненных обязанностей);излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В соответствии с пунктом 6 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях формирования 01.01.2023 сальдо единого налогового счета размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит увеличению на сумму, соответствующую сумме уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, срок представления налоговых деклараций (расчетов) по которым или направления налоговым органом сообщения об исчисленных суммах налогов наступает после 01.01.2023.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Таким образом, должником нарушены положения статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в которой сказано, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. ФИО1 указанные суммы добровольно не уплатил, сумма недоимки не погашена.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 4000 рублей (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения, уроженца ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 815,00 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в сумме 14 725,00 рублей, сумму пени в размере 137,18 рублей, а всего взыскать 15 677 (пятнадцать тысяч шестьсот семьдесят семь) рублей 18 копеек.
Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения, уроженца ..., в доход федерального бюджета расходы на уплату государственной пошлины в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Калтанский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Судья А.С. Семериков