Дело № 2а-3315/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Эминов О.Н.,

при секретаре судебного заседания Манжеевой Л.М.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Коми к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

МИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась в суд в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 на праве собственности обладает (обладал) квартирой, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 66,7, доля 1/12, дата регистрации права 05.02.2015, земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 60, доля 1/6, дата регистрации права 27.02.2013. Административному ответчику УФНС России по РК были направлены налоговые уведомления № 45314293 от 9 августа 2017 г., № 12741292 от 19 сентября 2018 г., № 85974592 от 25 сентября 2019 г., № 56606943 от 1 сентября 2020 г., в которых предлагалось добровольно уплатить налоги. В связи с неуплатой налога УФНС России по РК были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №16056 от 22 ноября 2018 г. с установлением срока для оплаты 10 января 2019 г., № 12323 от 6 февраля 2019 г. с установлением срока для оплаты до 22 марта 2019 г., № 23526 от 17 ноября 2020 г. с установлением срока для оплаты до 16 декабря 2020 г., № 6974 от 18 июня 2021 г. с установлением срока для оплаты до 16 ноября 2021 г. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа УФНС России по РК сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия. 26 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. 6 июля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен. Просит взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 земельный налог за 2016 год в размере 215 руб., пени в размере 18,96 руб. за период с 2 декабря 2017 г. по 21 ноября 2018 г.; земельный налог за 2017 год в размере 215 руб., пени в размере 3,53 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 5 февраля 2019 г.; земельный налог за 2018 год в размере 215 руб., пени в размере 13,21 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 16 ноября 2020 г.; земельный налог за 2019 год в размере 215 руб., пени в размере 6,39 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 17 июня 2021 г.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 116 руб., пени в размере 1,91 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 5 февраля 2019 г.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 168 руб., пени в размере 2,76 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 5 февраля 2019 г.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 185 руб., пени в размере 11,36 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 16 ноября 2020 г.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 204 руб., пени в размере 6,06 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 17 июня 2021 г.; государственную пошлину за рассмотрение настоящего административного дела.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 8 по Республике Коми не явился.

Административный ответчик – законный представитель несовершеннолетней ФИО1 - ФИО2, извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась.

Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд не усматривает.

В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из абз. 1 п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и в сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Согласно пунктам 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового Кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования являются гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как видно из материалов дела, административный ответчик на праве собственности обладает (обладал) квартирой, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 66,7, доля 1/12, дата регистрации права 05.02.2015, земельным участком, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 60, доля 1/6, дата регистрации права 27.02.2013.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Материалами дела установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №45314293 от 9 августа 2017 г., в котором предлагалось добровольно уплатить земельный налог в размере 215 руб., налог на имущество физических лиц в размере 112 руб., не позднее 1 декабря 2017 г.

В связи с неисполнением в установленный уведомлением срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц, административный истец направил требование № 16056 от 22 ноября 2018 г. об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 215 руб. и пени в размере 18,96 руб., с установлением срока для оплаты до 10 января 2019 г.

19 сентября 2018 г. ФИО1 направлялось уведомление № 12741292, в котором предлагалось добровольно уплатить земельный налог в размере 215 руб., налог на имущество физических лиц в размере 284 руб., не позднее 3 декабря 2018 г.

Требованием № 12323 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате земельного налогов, налога на имущество физических лиц и числящейся за ним по состоянию на 6 февраля 2019 г. об обязанности к уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 284 руб. и пени в размере 4,67 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 215 руб. и пени в размере 3,53 руб., срок уплаты предоставлен до 22 марта 2019 г.

25 сентября 2019 г. ФИО1 направлялось уведомление № 85974592, в котором предлагалось добровольно уплатить земельный налог в размере 215 руб., налог на имущество физических лиц в размере 185 руб., не позднее 2 декабря 2019 г.

Требованием № 23526 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате земельного налогов, налога на имущество физических лиц и числящейся за ним по состоянию на 17 ноября 2020 г. об обязанности к уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 185 руб. и пени в размере 11,36 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 215 руб. и пени в размере 13,21 руб., срок уплаты предоставлен до 16 декабря 2020 г.

1 сентября 2020 г. ФИО1 направлялось уведомление № 56606943, в котором предлагалось добровольно уплатить земельный налог в размере 215 руб., налог на имущество физических лиц в размере 204 руб.

Требованием № 6974 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате земельного налогов, налога на имущество физических лиц и числящейся за ним по состоянию на 18 июня 2021 г. об обязанности к уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 215 руб. и пени в размере 6,39 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 204 руб. и пени в размере 6,06 руб., срок уплаты предоставлен до 16 ноября 2021 г.

26 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 6 июля 2022 г. судебный приказ № 2а-486/2022 от 26 мая 2022 г., вынесенный по заявлению УФНС России по РК о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 недоимки по налогам и пени, отменен.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С административным исковым заявлением УФНС России по Республике Калмыкия обратилось 17 октября 2022 г. – в установленный срок.

Поскольку указанная задолженность по налогам и пени до настоящего времени не уплачена, то суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в пользу МИФНС России № 8 по Республике Коми налога и пени.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Следовательно, с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Элисты в сумме 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Коми к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании земельного задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, фактически проживающей по адресу: <адрес>, в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Коми земельный налог за 2016 год в размере 215 руб., пени в размере 18,96 руб. за период с 2 декабря 2017 г. по 21 ноября 2018 г.; земельный налог за 2017 год в размере 215 руб., пени в размере 3,53 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 5 февраля 2019 г.; земельный налог за 2018 год в размере 215 руб., пени в размере 13,21 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 16 ноября 2020 г.; земельный налог за 2019 год в размере 215 руб., пени в размере 6,39 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 17 июня 2021 г.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 116 руб., пени в размере 1,91 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 5 февраля 2019 г.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 168 руб., пени в размере 2,76 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 5 февраля 2019 г.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 185 руб., пени в размере 11,36 руб. за период с 3 декабря 2019 г. по 16 ноября 2020 г.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 204 руб., пени в размере 6,06 руб. за период с 2 декабря 2020 г. по 17 июня 2021 г., всего: 1 597 руб. 18 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: ИНН <***> УФК по Республике Калмыкия (УФНС России по Республике Калмыкия), Банк получателя: Отделение- НБ Республики Калмыкия Банка России//УФК по Республике Калмыкия г. Элиста, БИК Банка получателя 018580010,

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации: № 40102810245370000072

№ счета получателя: № 03100643000000010500

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: О.Н. Эминов

Решение составлено 22 ноября 2022 г.